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Declaração de Direitos do Contribuinte
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O Relatório Anual do National Taxpayer Advocate ao Congresso identifica os problemas dos contribuintes e fornece sugestões para proteger ainda mais os direitos dos contribuintes e aliviar a carga tributária.

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Relatório Anual de 2025 para o Congresso

Prefácio

  1. Observações introdutórias do Advogado Nacional do Contribuinte
  2. Avaliação dos direitos e serviços do contribuinte: medidas de desempenho do IRS e dados relacionados aos direitos e serviços do contribuinte

Os problemas mais graves enfrentados pelos contribuintes

Conheça

  1. DECLARAÇÕES RETIFICADAS: Atrasos nos reembolsos e notificações de indeferimento pouco claras e confusas prejudicam os contribuintes e colocam em risco seus direitos à revisão administrativa e judicial.
  2. MODERNIZAÇÃO E DIGITALIZAÇÃO DO IRS: Processos em papel obsoletos e atrasos em licitações prejudicam os contribuintes.
  3. TELEFONES: A Receita Federal não mede com precisão a qualidade do serviço telefônico.
  4. ÓRGÃO INDEPENDENTE DE APELAÇÕES: Contribuintes e profissionais da área tributária continuam a expressar preocupações sobre a independência, minando a confiança pública no processo de apelação.
  5. CONTA PARA PROFISSIONAIS DE IMPOSTOS: Contas online para profissionais de impostos carecem de funcionalidades essenciais para representar os contribuintes de forma eficaz.
  6. ACESSO A DOCUMENTOS: Contribuintes enfrentam atrasos e respostas inadequadas às suas solicitações administrativas de documentos junto à Receita Federal (IRS).
  7. ARQUIVO DE AUTORIZAÇÃO CENTRALIZADA: Falhas Sistêmicas Prejudicam os Direitos do Contribuinte à Representação, ao Devido Processo Legal e à Qualidade do Serviço
  8. MÍDIAS SOCIAIS: A influência negativa das mídias sociais sobre os impostos prejudica os contribuintes.
  9. CONTRIBUINTES RESIDENTES NO EXTERIOR: Contribuintes americanos residentes no exterior enfrentam pesadas obrigações de conformidade.
  10. ALÍVIO DA RETENÇÃO INTERNACIONAL: Contribuintes enfrentam longas esperas e dificuldades com os processos do IRS criados para oferecer alívio das exigências de retenção internacional.

Questões mais litigadas

Advocacia TAS

Defesa de Caso TAS
Advocacia Sistêmica TAS
Diretivas dos Advogados do Contribuinte

Apêndices

Apêndice 1: Diretório TAS
Apêndice 2: Compilação e Validação de Dados
Apêndice 3: Glossário de siglas
Online somente: Rastreador de recomendações ARC
Online somente: Relatório de objetivos do ano tributario de 2025 para o Congresso: atualização do status dos objetivos

Livro Roxo do Advogado Nacional do Contribuinte 2026: Compilação de Recomendações Legislativas para Fortalecer os Direitos do Contribuinte e Melhorar a Administração Tributária

INTRODUÇÃO

FORTALECER OS DIREITOS DO CONTRIBUINTE

  1. Elevar a importância da Declaração de Direitos do Contribuinte, redesignando-a como Seção 1 do Código da Receita Federal
  2. Exigir que o IRS processe oportunamente as reivindicações de crédito ou reembolso
  3. Exigir que as notificações de indeferimento de pedidos indiquem claramente os motivos do indeferimento, expliquem as opções de recurso administrativo e judicial e especifiquem os prazos aplicáveis.

MELHORAR O PROCESSO DE ARQUIVO

  1. Tratar pagamentos de impostos e documentos enviados eletronicamente como oportunos se enviados dentro ou antes do prazo aplicável
  2. Autorizar o IRS a estabelecer padrões mínimos para preparadores de declarações de imposto de renda federais e a revogar os números de identificação dos preparadores sancionados.
  3. Prolongue o tempo para as pequenas empresas fazerem eleições para o subcapítulo S
  4. Ajustar os prazos estimados de pagamento de impostos individuais para ocorrerem trimestralmente
  5. Eliminar os requisitos de relatórios duplicados impostos pela Lei de Sigilo Bancário e pela Lei de Conformidade Tributario de Contas Estrangeiras
  6. Autorizar o uso de financiamento de subsídios de assistência tributario voluntária para ajudar contribuintes com solicitações de números de identificação de contribuinte individual

MELHORAR OS PROCEDIMENTOS DE AVALIAÇÃO E COLETA

  1. Continuar a limitar o uso de “autoridade para erros matemáticos” pelo IRS a categorias bem definidas especificadas por estatuto
  2. Exigir revisão gerencial independente e aprovação por escrito antes que o IRS possa declarar proibições plurianuais que impedem os contribuintes de receber certos créditos fiscais e esclarecer que o tribunal tributario tem jurisdição para revisar a afirmação de proibições plurianuais
  3. Dê aos contribuintes no exterior mais tempo para solicitar a redução de uma avaliação de erro matemático
  4. Dê aos contribuintes no exterior mais tempo para solicitar uma audiência de devido processo de cobrança e para entrar com uma petição contestando uma notificação de determinação no tribunal tributario
  5. Fornecer que as penalidades avaliáveis ​​estejam sujeitas a procedimentos de deficiência
  6. Instruir o IRS a implementar uma fórmula automatizada para identificar e proteger os contribuintes em risco de dificuldades econômicas.
  7. Permitir que os contribuintes contestem uma obrigação tributária subjacente em uma audiência de processo de cobrança, caso não tenham tido a oportunidade anterior de contestá-la no Tribunal Tributário dos EUA.
  8. Proibir que a Receita Federal retenha a parcela do crédito tributário referente ao Imposto de Renda do Trabalho (Earned Income Tax Credit) do reembolso do contribuinte para quitar obrigações tributárias federais.
  9. Eliminar taxas de usuário de parcelamento para contribuintes de baixa renda e aqueles que pagam por débito direto
  10. Melhore a acessibilidade do Programa de Acordo Extrajudicial eliminando os requisitos de pagamento antecipado.
  11. Exigir que o IRS considere a renda atual do contribuinte ao determinar se deve renunciar ou reembolsar uma taxa de usuário do acordo de parcelamento
  12. Modificar o requisito de que o Gabinete do Conselheiro Chefe analise certas ofertas de compromisso
  13. Exigir que o IRS envie avisos pelo menos trimestralmente aos contribuintes com obrigações fiscais inadimplentes
  14. Esclarecer quando começa o prazo de dois anos para solicitar a devolução dos valores arrecadados com a cobrança, para que as pessoas sujeitas a cobranças em papel e as pessoas sujeitas a cobranças eletrônicas sejam tratadas da mesma forma.
  15. Proteja os fundos de aposentadoria de taxas do IRS, incluindo as chamadas taxas “voluntárias”, na ausência de conduta flagrante de um contribuinte
  16. Proporcionar maior proteção ao contribuinte antes que a Receita Federal recomende a abertura de um processo de execução de hipoteca sobre a residência principal do contribuinte.
  17. Fornecer direitos de devido processo de cobrança a terceiros que detenham a titularidade legal da propriedade sujeita a ações de cobrança do IRS
  18. Estender o prazo para os contribuintes processarem por danos por ações de cobrança indevidas
  19. Revisar as regras de cobrança de dívidas privadas para identificar e proteger com mais precisão os contribuintes com renda inferior a 200% do nível federal de pobreza.

REFORMA PENALIDADE E DISPOSIÇÕES DE JUROS

  1. Converter a multa tributario estimada em uma provisão de juros para refletir adequadamente sua substância
  2. Aplicar uma única taxa de juros para pagamentos insuficientes de impostos estimados nos períodos entre cada data de vencimento de parcela
  3. Estender a defesa de causa razoável para a penalidade por não arquivamento aos contribuintes que dependem de preparadores de devoluções para arquivar suas declarações por e-mail
  4. Autorizar uma penalidade para os preparadores de declarações fiscais que se envolverem em fraude ou má conduta alterando a declaração tributario de um contribuinte
  5. Esclareça que a aprovação da supervisão é necessária de acordo com o IRC § 6751(b) antes de propor penalidades
  6. Exigir que um funcionário determine e um supervisor aprove todas as penalidades por negligência de acordo com o IRC § 6662(b)(1)
  7. Aumentar o ônus da prova para determinar se a omissão na apresentação de um relatório de contas bancárias e financeiras no exterior foi "intencional" e reduzir o valor máximo da penalidade.

FORTALECER OS DIREITOS DO CONTRIBUINTE PERANTE O ESCRITÓRIO DE RECURSOS

  1. Exigir o consentimento dos contribuintes antes de permitir que o conselho do IRS ou o pessoal de conformidade participem de conferências de apelação

FORTALECER O ESCRITÓRIO DO ADVOGADO DO CONTRIBUINTE

  1. Esclareça que a Defensora Nacional do Contribuinte pode contratar um consultor jurídico para capacitá-la a defender de forma mais eficaz os contribuintes
  2. Esclarecer a autoridade do Advogado Nacional do Contribuinte para tomar decisões pessoais para proteger a independência do Gabinete do Advogado do Contribuinte
  3. Esclarecer o acesso do Serviço de Defesa do Contribuinte a arquivos, reuniões e outras informações
  4. Autorizar o Advogado Nacional do Contribuinte a arquivar Amicus Cuecas
  5. Autorizar o Gabinete do Advogado do Contribuinte a ajudar certos contribuintes que enfrentam dificuldades económicas durante um lapso nas dotações
  6. Revogação da suspensão do estatuto ao abrigo do IRC § 7811(d) para contribuintes que procuram assistência do Serviço de Defesa do Contribuinte

FORTALECER OS DIREITOS DO CONTRIBUINTE EM PROCESSOS JUDICIAIS

  1. Expandir a jurisdição do Tribunal Tributario dos EUA para ouvir casos de reembolso
  2. Autorizar o Tribunal Tributário a ordenar reembolsos ou créditos em processos de devido processo de cobrança em que a responsabilidade esteja em questão
  3. Promova a consistência com o Supremo Tribunal Boechler Decisão que torna os prazos para a propositura de todo o litígio tributário sujeitos às doutrinas judiciais equitativas
  4. Prorrogar o prazo para que os contribuintes entrem com uma ação judicial para obter reembolso quando solicitarem a reconsideração de uma notificação de indeferimento de pedido e a Receita Federal não tiver decidido sobre o pedido em tempo hábil.
  5. Autorizar o Tribunal Tributário a assinar intimações para a produção de registros mantidos por terceiros antes de uma audiência agendada
  6. Estabelecer que o âmbito da revisão judicial das determinações de cônjuge inocente, nos termos do artigo 6015 do Código Tributário Interno (IRC), é De novo
  7. Esclarecer que os contribuintes podem solicitar ajuda a cônjuges inocentes como defesa em casos de cobrança, falência e reembolso
  8. Consertar o buraco do donut na jurisdição do Tribunal Tributário para determinar pagamentos indevidos por não-arquivadores com extensões de arquivamento

RECOMENDAÇÕES DIVERSAS

  1. Reestruturar o Crédito Tributário por Renda do Trabalho para Simplificá-lo para os Contribuintes e Reduzir Pagamentos Indevidos.
  2. Adote uma definição consistente e mais moderna de "filho qualificado" em todo o Código da Receita Federal.
  3. Proporcionar alívio tributario consistente para vítimas de desastres declarados pelo governo federal.
  4. Conceder permanentemente aos contribuintes afetados por desastres declarados pelo governo federal a opção de usar a renda auferida no ano anterior para solicitar o crédito tributário por renda auferida.
  5. Restabelecer a dedução de perdas por roubo para que as vítimas de golpes não sejam tributadas sobre os valores que lhes foram roubados.
  6. Alterar o período de retrospectiva para permitir créditos fiscais ou reembolsos para incluir o período de qualquer adiamento ou tempo adicional ou desconsiderado para apresentação oportuna de uma declaração de imposto
  7. Proteja os contribuintes em áreas de desastre declaradas pelo governo federal que recebem arquivamento e isenção de pagamento devido a avisos de cobrança imprecisos e confusos
  8. Permitir que os contribuintes solicitem o Crédito Tributário para Filhos e o Crédito Tributário por Renda do Trabalho para uma criança que atenda a todos os requisitos legais, exceto possuir um número de Seguro Social até a data de vencimento da declaração de imposto de renda.
  9. Permitir que membros de certas seitas religiosas que não participam da seguridade social e do Medicare obtenham reembolsos de impostos trabalhistas
  10. Remover a exigência de que os recibos escritos que reconhecem contribuições de caridade devem ser “contemporâneos”
  11. Estabelecer uma taxa padrão uniforme de dedução por quilômetro rodado.
  12. Incentivar e autorizar prestadores de serviços independentes e destinatários de serviços a celebrar acordos de retenção voluntária
  13. Exigir que o IRS especifique as informações necessárias em avisos de contato de terceiros
  14. Habilite o programa de clínica de contribuintes de baixa renda para ajudar mais contribuintes em controvérsias com o IRS
  15. Esclarecer que as declarações de imposto de renda entregues com atraso se qualificam como "declarações" para fins de quitação de falência.
  16. Compensar os contribuintes pelas auditorias do programa nacional de pesquisa “sem alterações”
  17. Aprimorar a educação tributária e financeira promovendo a colaboração interinstitucional e modernizando a exigência de que a Receita Federal publique gráficos sobre receitas e despesas governamentais.
  18. Estabelecer a posição de historiador do IRS na Receita Federal para registrar e publicar sua história
  19. Adiar os prazos de pagamento de impostos para reféns e indivíduos detidos indevidamente no exterior
  20. Fortalecer os incentivos para que os contratados do IRS garantam que seus funcionários mantenham as informações da declaração de imposto de renda confidenciais.
  21. Eliminar o "Roteiro para Evadir a Revisão do Tribunal Tributário" do IRS em Casos de Processo de Cobrança Devida

Apêndice 1: Materiais de Referência Adicionais para Recomendações Legislativas neste Volume

Apêndice 2: Recomendações legislativas anteriores do defensor nacional do contribuinte transformadas em lei