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Declaração de Direitos do Contribuinte
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Relatório completo

O Relatório Anual do National Taxpayer Advocate ao Congresso identifica os problemas dos contribuintes e fornece sugestões para proteger ainda mais os direitos dos contribuintes e aliviar a carga tributária.

Conteúdo do relatório

Downloads completos e resumo executivo

Relatório Anual de 2024 para o Congresso

Prefácio

  1. Observações introdutórias do Advogado Nacional do Contribuinte
  2. Avaliação dos direitos e serviços do contribuinte: medidas de desempenho do IRS e dados relacionados aos direitos e serviços do contribuinte

Os problemas mais graves enfrentados pelos contribuintes

Conheça

  1. CRÉDITO DE RETENÇÃO DE FUNCIONÁRIOS: Os atrasos no processamento do IRS estão resultando em incerteza e estão prejudicando e frustrando os proprietários de empresas
  2. PROCESSAMENTO DE DEVOLUÇÕES: Atrasos contínuos no processamento de devoluções do IRS estão frustrando os contribuintes e causando atrasos nos reembolsos
  3. ROUBO DE IDENTIDADE: Atrasos no processamento e reembolso estão prejudicando vítimas de roubo de identidade relacionado a impostos
  4. SERVIÇO DO IRS: O atendimento ao contribuinte geralmente não é pontual ou adequado
  5. GOLPES RELACIONADOS A IMPOSTOS: Mais contribuintes estão sendo vítimas de golpes relacionados a impostos
  6. CONTRATAÇÃO: Os desafios contínuos do IRS no recrutamento, contratação, treinamento e retenção de funcionários estão dificultando sua capacidade de alcançar mudanças transformacionais no atendimento ao cliente e na administração tributária
  7. PROCESSAMENTO DO NÚMERO DE IDENTIFICAÇÃO DO CONTRIBUINTE INDIVIDUAL: A dependência do IRS em formulários em papel e na revisão manual de documentos está causando atrasos, erros e potenciais riscos de segurança
  8. ALFABETIZAÇÃO tributario E FINANCEIRA: O conhecimento limitado sobre impostos e finanças está causando sérias consequências para os contribuintes
  9. ADMINISTRAÇÃO DE PENALIDADES CIVIS: A administração de penalidades pelo IRS é frequentemente injusta, está dissuadindo comportamentos impróprios de forma inconsistente, não está promovendo uma administração eficiente e, portanto, está desencorajando o cumprimento voluntário
  10. DIVULGAÇÃO VOLUNTÁRIA CRIMINAL: Mudanças nos Requisitos de Prática de Divulgação Voluntária Criminal do IRS Podem Estar Reduzindo a Conformidade Voluntária e Impactando Negativamente a Lacuna Tributária

Questões mais litigadas

Advocacia TAS

Defesa de Caso TAS
Advocacia Sistêmica TAS
Diretivas dos Advogados do Contribuinte

Relatórios de pesquisa TAS

Alguns contribuintes legítimos não receberam um reembolso do ano tributario de 2020 porque não responderam a uma carta do IRS solicitando verificação de identidade
Melhorando o serviço telefônico do IRS: uma revisão dos processos e medidas de melhores práticas usadas por grandes call centers governamentais e do setor privado
Processamento de números de identificação de contribuintes individuais pelo IRS

Apêndices

Apêndice 1: Diretório TAS
Apêndice 2: Compilação e Validação de Dados
Apêndice 3: Glossário de siglas
Online somente: Rastreador de recomendações ARC
Online somente: Relatório de objetivos do ano tributario de 2024 para o Congresso: atualização do status dos objetivos

Livro Roxo do Advogado Nacional do Contribuinte 2025: Compilação de Recomendações Legislativas para Fortalecer os Direitos do Contribuinte e Melhorar a Administração Tributária

INTRODUÇÃO

FORTALECER OS DIREITOS DO CONTRIBUINTE

  1. Elevar a importância da Declaração de Direitos do Contribuinte, redesignando-a como Seção 1 do Código da Receita Federal
  2. Exigir que o IRS processe oportunamente as reivindicações de crédito ou reembolso

MELHORAR O PROCESSO DE ARQUIVO

  1. Tratar pagamentos de impostos e documentos enviados eletronicamente como oportunos se enviados dentro ou antes do prazo aplicável
  2. Autorizar o IRS a estabelecer padrões mínimos de competência para preparadores de declarações de impostos federais e revogar os números de identificação de preparadores sancionados
  3. Prolongue o tempo para as pequenas empresas fazerem eleições para o subcapítulo S
  4. Ajustar os prazos estimados de pagamento de impostos individuais para ocorrerem trimestralmente
  5. Eliminar os requisitos de relatórios duplicados impostos pela Lei de Sigilo Bancário e pela Lei de Conformidade Tributario de Contas Estrangeiras
  6. Autorizar o uso de financiamento de subsídios de assistência tributario voluntária para ajudar contribuintes com solicitações de números de identificação de contribuinte individual

MELHORAR OS PROCEDIMENTOS DE AVALIAÇÃO E COLETA

  1. Exigir que os avisos de erro matemático descrevam o(s) motivo(s) do ajuste com especificidade, informem os contribuintes que eles podem solicitar redução dentro de 60 dias e sejam enviados por correio certificado ou registrado
  2. Continuar a limitar o uso de “autoridade para erros matemáticos” pelo IRS a categorias bem definidas especificadas por estatuto
  3. Exigir revisão gerencial independente e aprovação por escrito antes que o IRS possa declarar proibições plurianuais que impedem os contribuintes de receber certos créditos fiscais e esclarecer que o tribunal tributario tem jurisdição para revisar a afirmação de proibições plurianuais
  4. Dê aos contribuintes no exterior mais tempo para solicitar a redução de uma avaliação de erro matemático
  5. Dê aos contribuintes no exterior mais tempo para solicitar uma audiência de devido processo de cobrança e para entrar com uma petição contestando uma notificação de determinação no tribunal tributario
  6. Fornecer que as penalidades avaliáveis ​​estejam sujeitas a procedimentos de deficiência
  7. Oriente o IRS a implementar uma fórmula automatizada para identificar contribuintes em risco de dificuldades econômicas
  8. Estabelecer que “uma oportunidade de contestar” uma obrigação tributária determinada pelo IRS em uma audiência de devido processo de cobrança inclui uma oportunidade de contestar tal obrigação no Tribunal Tributario dos EUA
  9. Proibir o IRS de reter a parcela do Crédito de Imposto de Renda Auferido (EITC) do reembolso de um contribuinte para satisfazer as obrigações fiscais federais
  10. Eliminar taxas de usuário de parcelamento para contribuintes de baixa renda e aqueles que pagam por débito direto
  11. Melhore a oferta de acessibilidade do programa de compromisso, revogando os requisitos de pagamento antecipado
  12. Exigir que o IRS considere a renda atual do contribuinte ao determinar se deve renunciar à taxa de usuário do contrato de parcelamento
  13. Modificar o requisito de que o Gabinete do Conselheiro Chefe analise certas ofertas de compromisso
  14. Exigir que o IRS envie avisos pelo menos trimestralmente aos contribuintes com obrigações fiscais inadimplentes
  15. Esclarecer quando começa o período de dois anos para solicitação de devolução dos recursos da arrecadação
  16. Proteja os fundos de aposentadoria de taxas do IRS, incluindo as chamadas taxas “voluntárias”, na ausência de conduta flagrante de um contribuinte
  17. Fornecer proteção ao contribuinte antes que o IRS recomende a apresentação de um processo de execução hipotecária de penhor sobre uma residência principal
  18. Fornecer direitos de devido processo de cobrança a terceiros que detenham a titularidade legal da propriedade sujeita a ações de cobrança do IRS
  19. Estender o prazo para os contribuintes processarem por danos por ações de cobrança indevidas
  20. Rever as regras de cobrança de dívidas privadas para identificar e proteger com mais precisão os contribuintes com rendimentos inferiores a 200 por cento do nível de pobreza federal

REFORMA PENALIDADE E DISPOSIÇÕES DE JUROS

  1. Converter a multa tributario estimada em uma provisão de juros para refletir adequadamente sua substância
  2. Aplicar uma única taxa de juros para pagamentos insuficientes de impostos estimados nos períodos entre cada data de vencimento de parcela
  3. Estender a defesa de causa razoável para a penalidade por não arquivamento aos contribuintes que dependem de preparadores de devoluções para arquivar suas declarações por e-mail
  4. Autorizar uma penalidade para os preparadores de declarações fiscais que se envolverem em fraude ou má conduta alterando a declaração tributario de um contribuinte
  5. Esclareça que a aprovação da supervisão é necessária de acordo com o IRC § 6751(b) antes de propor penalidades
  6. Exigir que um funcionário determine e um supervisor aprove todas as penalidades por negligência de acordo com o IRC § 6662(b)(1)
  7. Modificar a definição de “intencional” para fins de determinação de denúncia de violações de contas bancárias e financeiras estrangeiras e reduzir os valores máximos de penalidade

FORTALECER OS DIREITOS DO CONTRIBUINTE PERANTE O ESCRITÓRIO DE RECURSOS

  1. Exigir o consentimento dos contribuintes antes de permitir que o conselho do IRS ou o pessoal de conformidade participem de conferências de apelação

FORTALECER O ESCRITÓRIO DO ADVOGADO DO CONTRIBUINTE

  1. Esclareça que a Defensora Nacional do Contribuinte pode contratar um consultor jurídico para capacitá-la a defender de forma mais eficaz os contribuintes
  2. Esclarecer a autoridade do Advogado Nacional do Contribuinte para tomar decisões pessoais para proteger a independência do Gabinete do Advogado do Contribuinte
  3. Esclarecer o acesso do Serviço de Defesa do Contribuinte a arquivos, reuniões e outras informações
  4. Autorizar o Advogado Nacional do Contribuinte a arquivar Amicus Cuecas
  5. Autorizar o Gabinete do Advogado do Contribuinte a ajudar certos contribuintes que enfrentam dificuldades económicas durante um lapso nas dotações
  6. Revogação da suspensão do estatuto ao abrigo do IRC § 7811(d) para contribuintes que procuram assistência do Serviço de Defesa do Contribuinte

FORTALECER OS DIREITOS DO CONTRIBUINTE EM PROCESSOS JUDICIAIS

  1. Expandir a jurisdição do Tribunal Tributario dos EUA para ouvir casos de reembolso
  2. Autorizar o Tribunal Tributario dos EUA a Ordenar Reembolsos ou Créditos em Processos de Cobrança Devidos Quando a Responsabilidade Está em Questão
  3. Promova a consistência com o Supremo Tribunal Boechler Decisão que torna os prazos para a propositura de todo o litígio tributário sujeitos às doutrinas judiciais equitativas
  4. Prorrogar o prazo para contribuintes entrarem com uma ação de restituição quando solicitarem reconsideração de apelação de uma notificação de rejeição de reivindicação, mas o IRS não tiver decidido sua reivindicação em tempo hábil
  5. Autorizar o Tribunal Tributário a assinar intimações para a produção de registros mantidos por terceiros antes de uma audiência agendada
  6. Fornecer que o escopo da revisão judicial das determinações de “cônjuge inocente” de acordo com o IRC § 6015 seja De novo
  7. Esclarecer que os contribuintes podem solicitar ajuda a cônjuges inocentes como defesa em casos de cobrança, falência e reembolso
  8. Consertar o buraco do donut na jurisdição do Tribunal Tributário para determinar pagamentos indevidos por não-arquivadores com extensões de arquivamento

RECOMENDAÇÕES DIVERSAS

  1. Reestruturar o crédito de imposto de renda ganho (EITC) para torná-lo mais simples para os contribuintes e reduzir pagamentos indevidos
  2. Adote uma definição consistente e mais moderna de “criança qualificada” em todo o Internal Revenue Code
  3. Dar permanentemente aos contribuintes afetados por desastres declarados pelo governo federal a opção de usar a renda obtida no ano anterior para reivindicar o crédito de imposto de renda ganho (EITC)
  4. Permitir que a limitação das deduções por perdas por roubo na Lei de cortes de impostos e empregos expire para que as vítimas de golpes não sejam tributadas sobre os valores roubados delas
  5. Alterar o período de retrospectiva para permitir créditos fiscais ou reembolsos para incluir o período de qualquer adiamento ou tempo adicional ou desconsiderado para apresentação oportuna de uma declaração de imposto
  6. Proteja os contribuintes em áreas de desastre declaradas pelo governo federal que recebem arquivamento e isenção de pagamento devido a avisos de cobrança imprecisos e confusos
  7. Permitir que contribuintes em circunstâncias limitadas reivindiquem o crédito tributário infantil com relação a crianças que não têm números de previdência social, mas que de outra forma se qualificam para o crédito
  8. Esclarecer se os dependentes são obrigados a possuir CPF para fins de crédito de outros dependentes
  9. Permitir que membros de certas seitas religiosas que não participam da seguridade social e do Medicare obtenham reembolsos de impostos trabalhistas
  10. Remover a exigência de que os recibos escritos que reconhecem contribuições de caridade devem ser “contemporâneos”
  11. Estabeleça uma taxa de dedução de quilometragem padrão uniforme para todos os fins
  12. Eliminar a penalidade de casamento para estrangeiros não residentes que de outra forma se qualifiquem para o crédito tributario premium
  13. Incentivar e autorizar prestadores de serviços independentes e destinatários de serviços a celebrar acordos de retenção voluntária
  14. Exigir que o IRS especifique as informações necessárias em avisos de contato de terceiros
  15. Habilite o programa de clínica de contribuintes de baixa renda para ajudar mais contribuintes em controvérsias com o IRS
  16. Compensar os contribuintes pelas auditorias do programa nacional de pesquisa “sem alterações”
  17. Melhorar a educação tributario e financeira promovendo a colaboração interinstitucional e modernizando a exigência de que o IRS publique gráficos resumindo as receitas e despesas do governo
  18. Estabelecer a posição de historiador do IRS na Receita Federal para registrar e publicar sua história
  19. Adiar os prazos de pagamento de impostos para reféns e indivíduos detidos indevidamente no exterior

Apêndice 1: Materiais de Referência Adicionais para Recomendações Legislativas neste Volume

Apêndice 2: Recomendações legislativas anteriores do defensor nacional do contribuinte transformadas em lei