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Declaração de Direitos do Contribuinte
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Relatório completo

O Relatório Anual do National Taxpayer Advocate ao Congresso identifica os problemas dos contribuintes e fornece sugestões para proteger ainda mais os direitos dos contribuintes e aliviar a carga tributária.

Conteúdo do relatório

Downloads completos e resumo executivo

Relatório Anual de 2023 para o Congresso

Prefácio

  1. Observações introdutórias do Advogado Nacional do Contribuinte
  2. Avaliação dos direitos e serviços do contribuinte: medidas de desempenho do IRS e dados relacionados aos direitos e serviços do contribuinte

Os problemas mais graves enfrentados pelos contribuintes

Conheça
Visão geral dos problemas mais sérios

  1. PROCESSAMENTO: Atrasos contínuos no processamento sobrecarregam e frustram os contribuintes que aguardam reembolsos e outras ações de conta
  2. CONTRATAÇÃO, RECRUTAMENTO E TREINAMENTO DO IRS: Deficiências nos programas de contratação, retenção, recrutamento e treinamento de funcionários do IRS afetam negativamente a qualidade do serviço ao contribuinte que o IRS fornece e prejudicam a administração tributária eficaz
  3. TRANSPARÊNCIA DO IRS: O IRS ainda não fornece informações suficientes, claras e oportunas ao público, causando confusão e frustração e complicando a supervisão da agência
  4. SERVIÇO TELEFÔNICO E PRESENCIAL: Apesar das melhorias em seus níveis de serviço, o IRS ainda não fornece aos contribuintes e profissionais fiscais atendimento telefônico e presencial adequado e oportuno
  5. SUPERVISÃO DO PREPARADOR DE DEVOLUÇÃO: A falta de supervisão do preparador de devolução põe em perigo os contribuintes, onera o IRS e prejudica a administração tributária
  6. ROUBO DE IDENTIDADE: Longos atrasos na resolução de problemas e avisos inadequados sobrecarregam os contribuintes que são vítimas de roubo de identidade ou cujas devoluções o IRS sinalizou para possível roubo de identidade
  7. ACESSO À CONTA ONLINE PARA CONTRIBUINTES E PROFISSIONAIS FISCAIS: Os serviços digitais permanecem inadequados, impedindo a resolução eficiente de casos e forçando milhões de contribuintes a ligar ou enviar correspondência para o IRS
  8. INTERNACIONAL: A abordagem do IRS às penalidades internacionais de devolução de informações é draconiana e ineficiente
  9. DESAFIOS DE CONFORMIDADE PARA OS CONTRIBUINTES NO ESTRANGEIRO: Os contribuintes no exterior continuam a ser mal atendidos e enfrentam desafios significativos para cumprir suas metas nos EUA. Obrigações Fiscais
  10. RECURSOS: Apesar de algumas melhorias, muitos contribuintes e profissionais fiscais continuam a considerar o Escritório Independente de Apelações do IRS como insuficientemente independente

Questões mais litigadas

Advocacia TAS

Defesa de Caso TAS
Advocacia Sistêmica TAS
Diretivas dos Advogados do Contribuinte
Destaques dos sucessos da TAS ao longo do ano tributario de 2023

Apêndices

Apêndice 1: Diretório de Serviços de Advogados do Contribuinte
Apêndice 2: Compilação e Validação de Dados
Apêndice 3: Glossário de siglas

Medidas e Indicadores de Desempenho TAS
Relatório de objetivos do ano tributario de 2023 ao Congresso: atualização do status dos objetivos

Livro Roxo do Advogado Nacional do Contribuinte 2024: Compilação de Recomendações Legislativas para Fortalecer os Direitos do Contribuinte e Melhorar a Administração Tributária

INTRODUÇÃO

FORTALECER OS DIREITOS DO CONTRIBUINTE E O SERVIÇO DO CONTRIBUINTE

  1. Elevar a importância da Declaração de Direitos do Contribuinte, redesignando-a como Seção 1 do Código da Receita Federal
  2. Exigir que o IRS processe oportunamente as reivindicações de crédito ou reembolso

MELHORAR O PROCESSO DE ARQUIVO

  1. Tratar pagamentos de impostos e documentos enviados eletronicamente como oportunos se enviados dentro ou antes do prazo aplicável
  2. Autorizar o IRS a estabelecer padrões mínimos de competência para preparadores de declarações de impostos federais e revogar os números de identificação de preparadores sancionados
  3. Prolongue o tempo para as pequenas empresas fazerem eleições para o subcapítulo S
  4. Ajustar os prazos estimados de pagamento de impostos individuais para ocorrerem trimestralmente
  5. Eliminar os requisitos de relatórios duplicados impostos pela Lei de Sigilo Bancário e pela Lei de Conformidade Tributario de Contas Estrangeiras

MELHORAR OS PROCEDIMENTOS DE AVALIAÇÃO E COLETA

  1. Exigir que os avisos de erro matemático descrevam o(s) motivo(s) do ajuste com especificidade, informem os contribuintes que eles podem solicitar redução dentro de 60 dias e sejam enviados por correio certificado ou registrado
  2. Continuar a limitar o uso de “autoridade para erros matemáticos” pelo IRS a categorias bem definidas especificadas por estatuto
  3. Exigir revisão gerencial independente e aprovação por escrito antes que o IRS possa declarar proibições plurianuais que impedem os contribuintes de receber certos créditos fiscais e esclarecer que o tribunal tributario tem jurisdição para revisar a afirmação de proibições plurianuais
  4. Dê aos contribuintes no exterior mais tempo para solicitar a redução de uma avaliação de erro matemático
  5. Dê aos contribuintes no exterior tempo adicional para solicitar uma audiência de devido processo de cobrança e para apresentar uma petição contestando uma notificação de determinação nos EUA. Tribunal Tributario
  6. Fornecer que as penalidades avaliáveis ​​estejam sujeitas a procedimentos de deficiência
  7. Oriente o IRS a implementar uma fórmula automatizada para identificar contribuintes em risco de dificuldades econômicas
  8. Fornecer que “uma oportunidade de contestar” uma responsabilidade subjacente significa uma oportunidade de contestar tal responsabilidade nos EUA. Tribunal Tributario
  9. Proibir a compensação da parcela do crédito de imposto de renda ganho (EITC) de uma restituição de imposto para obrigações fiscais federais vencidas
  10. Eliminar taxas de usuário de parcelamento para contribuintes de baixa renda e aqueles que pagam por débito direto
  11. Melhore a oferta de acessibilidade do programa de compromisso, revogando os requisitos de pagamento antecipado
  12. Exigir que o IRS considere a renda atual do contribuinte ao determinar se deve renunciar à taxa de usuário do contrato de parcelamento
  13. Modificar o requisito de que o Gabinete do Conselheiro Chefe analise certas ofertas de compromisso
  14. Exigir que o IRS envie avisos pelo menos trimestralmente aos contribuintes com obrigações fiscais inadimplentes
  15. Esclarecer quando começa o período de dois anos para solicitação de devolução dos recursos da arrecadação
  16. Proteger os fundos de aposentadoria das taxas do IRS, incluindo as chamadas taxas “voluntárias”, na ausência de “conduta flagrante” por parte de um contribuinte
  17. Fornecer proteção ao contribuinte antes que o IRS recomende a apresentação de um processo de execução hipotecária de penhor sobre uma residência principal
  18. Fornecer direitos de devido processo de cobrança a terceiros que detenham a titularidade legal da propriedade sujeita a ações de cobrança do IRS
  19. Estender o prazo para os contribuintes processarem por danos por ações de cobrança indevidas
  20. Rever as regras de cobrança de dívidas privadas para identificar e proteger com mais precisão os contribuintes com rendimentos inferiores a 200 por cento do nível de pobreza federal

REFORMA PENALIDADE E DISPOSIÇÕES DE JUROS

  1. Converter a multa tributario estimada em uma provisão de juros para refletir adequadamente sua substância
  2. Aplicar uma taxa de juros por período estimado de pagamento insuficiente de imposto
  3. Pagar juros aos contribuintes sobre pagamentos excessivos de imposto estimado na mesma medida. Os contribuintes devem pagar uma multa por pagamentos insuficientes de imposto estimado
  4. Estender a defesa de causa razoável para a penalidade por não arquivamento aos contribuintes que dependem de preparadores de devoluções para arquivar suas declarações por e-mail
  5. Autorizar uma penalidade para os preparadores de declarações fiscais que se envolverem em fraude ou má conduta alterando a declaração tributario de um contribuinte
  6. Esclareça que a aprovação da supervisão é necessária de acordo com o IRC § 6751(b) antes de propor penalidades
  7. Exigir que um funcionário determine e um supervisor aprove todas as penalidades por negligência de acordo com o IRC § 6662(b)(1)
  8. Modificar a definição de “intencional” para fins de determinação de denúncia de violações de contas bancárias e financeiras estrangeiras e reduzir os valores máximos de penalidade

FORTALECER OS DIREITOS DO CONTRIBUINTE PERANTE O ESCRITÓRIO DE RECURSOS

  1. Exigir o consentimento dos contribuintes antes de permitir que o conselho do IRS ou o pessoal de conformidade participem de conferências de apelação

FORTALECER O ESCRITÓRIO DO ADVOGADO DO CONTRIBUINTE

  1. Esclareça que a Defensora Nacional do Contribuinte pode contratar um consultor jurídico para capacitá-la a defender de forma mais eficaz os contribuintes
  2. Esclarecer a autoridade do Advogado Nacional do Contribuinte para tomar decisões pessoais para proteger a independência do Gabinete do Advogado do Contribuinte
  3. Esclarecer o acesso do Serviço de Defesa do Contribuinte a arquivos, reuniões e outras informações
  4. Autorizar o Advogado Nacional do Contribuinte a arquivar Amicus Cuecas
  5. Autorizar o Gabinete do Advogado do Contribuinte a ajudar certos contribuintes que enfrentam dificuldades económicas durante um lapso nas dotações
  6. Revogação da suspensão do estatuto ao abrigo do IRC § 7811(d) para contribuintes que procuram assistência do Serviço de Defesa do Contribuinte

FORTALECER OS DIREITOS DO CONTRIBUINTE EM PROCESSOS JUDICIAIS

  1. Expandir os EUA Jurisdição do Tribunal Tributario para ouvir casos de reembolso
  2. Autorizar o Tribunal Tributário a ordenar reembolsos ou créditos em processos de devido processo de cobrança em que a responsabilidade esteja em questão
  3. Promova a consistência com a decisão Boechler da Suprema Corte, estabelecendo os prazos para submeter todos os litígios fiscais a doutrinas judiciais equitativas
  4. Estender o prazo para os contribuintes apresentarem uma ação de reembolso quando solicitarem a reconsideração de recursos de um aviso de rejeição de reivindicação, mas o IRS não agiu em tempo hábil para decidir sua reivindicação
  5. Autorizar o Tribunal Tributário a assinar intimações para a produção de registros mantidos por terceiros antes de uma audiência agendada
  6. Fornecer que o escopo da revisão judicial das determinações de “cônjuge inocente” de acordo com o IRC § 6015 seja De novo
  7. Esclarecer que os contribuintes podem solicitar ajuda a cônjuges inocentes como defesa em casos de cobrança, falência e reembolso
  8. Consertar o buraco do donut na jurisdição do Tribunal Tributário para determinar pagamentos indevidos por não-arquivadores com extensões de arquivamento

RECOMENDAÇÕES DIVERSAS

  1. Reestruturar o crédito de imposto de renda ganho (EITC) para torná-lo mais simples para os contribuintes e reduzir pagamentos indevidos
  2. Adote uma definição consistente e mais moderna de “criança qualificada” em todo o Internal Revenue Code
  3. Dar permanentemente aos contribuintes afetados por desastres declarados pelo governo federal a opção de usar a renda obtida no ano anterior para reivindicar o crédito de imposto de renda ganho (EITC)
  4. Alterar o período de retrospectiva para permitir créditos fiscais ou reembolsos para incluir o período de qualquer adiamento ou tempo adicional ou desconsiderado para apresentação oportuna de uma declaração de imposto
  5. Proteja os contribuintes em áreas de desastre declaradas pelo governo federal que recebem arquivamento e isenção de pagamento devido a avisos de cobrança imprecisos e confusos
  6. Excluir contribuintes em circunstâncias específicas da exigência de fornecer um número de seguridade social para que seus filhos possam reivindicar o crédito tributário infantil
  7. Esclarecer se os dependentes são obrigados a possuir CPF para fins de crédito de outros dependentes
  8. Permitir que membros de certas seitas religiosas que não participam da seguridade social e do Medicare obtenham reembolsos de impostos trabalhistas
  9. Remova a exigência de que os recibos escritos que reconhecem contribuições de caridade devem ser contemporâneos
  10. Estabeleça uma taxa de dedução de quilometragem padrão uniforme para todos os fins
  11. Eliminar a penalidade de casamento para estrangeiros não residentes que de outra forma se qualifiquem para o crédito tributario premium
  12. Incentivar e autorizar prestadores de serviços independentes e destinatários de serviços a celebrar acordos de retenção voluntária
  13. Exigir que o IRS especifique as informações necessárias em avisos de contato de terceiros
  14. Habilite o programa de clínica de contribuintes de baixa renda para ajudar mais contribuintes em controvérsias com o IRS
  15. Compensar os contribuintes pela auditoria do programa nacional de pesquisa “sem alterações”
  16. Estabelecer a posição de historiador do IRS na Receita Federal para registrar e publicar sua história

Apêndice 1: Materiais de Referência Adicionais para Recomendações Legislativas neste Volume

Apêndice 2: Recomendações legislativas anteriores do defensor nacional do contribuinte transformadas em lei

2023 Relatórios de Pesquisa