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Declaração de Direitos do Contribuinte
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Relatório completo

O Relatório Anual do National Taxpayer Advocate ao Congresso identifica os problemas dos contribuintes e fornece sugestões para proteger ainda mais os direitos dos contribuintes e aliviar a carga tributária

Conteúdo do relatório

Resumo executivo e downloads completos

Relatório Anual de 2022 para o Congresso

Prólogo

  1. Prefácio: Observações introdutórias do Advogado Nacional do Contribuinte
  2. Avaliação dos direitos e serviços do contribuinte: medidas de desempenho do IRS e dados relacionados aos direitos e serviços do contribuinte
  3. Compilação e validação de dados

Os problemas mais graves enfrentados pelos contribuintes

Conheça
Visão geral dos problemas mais sérios

  1. ATRASOS NO PROCESSAMENTO: Atrasos no reembolso de documentos causaram atrasos para milhões de contribuintes
  2. COMPLEXIDADE DO CÓDIGO TRIBUTÁRIO: A complexidade do Código Tributário onera tanto os contribuintes quanto o IRS
  3. CONTRATAÇÃO E TREINAMENTO DO IRS: Fraquezas nos programas de contratação, recrutamento e treinamento do Escritório de Capital Humano estão minando os esforços do IRS para conseguir pessoal adequado para atender às necessidades dos contribuintes
  4. ATENDIMENTO TELEFÔNICO E PRESENCIAL: Os contribuintes continuam a enfrentar dificuldades e frustrações na obtenção de assistência telefônica e presencial para resolver seus problemas e dúvidas fiscais
  5. ACESSO ON-LINE PARA CONTRIBUINTES E PROFISSIONAIS FISCAIS: Serviços digitais inadequados impedem a resolução eficiente de casos e forçam milhões de contribuintes a ligar ou enviar correspondência ao IRS
  6. E-FILE E FREE FILE: Barreiras de arquivamento eletrônico e a ausência de uma opção de software tributario gratuito e fácil de usar fazem com que milhões de contribuintes continuem a arquivar declarações fiscais em papel
  7. TRANSPARÊNCIA DO IRS: A falta de transparência sobre atrasos no processamento e outros dados importantes frustra os contribuintes e pode prejudicar a conformidade voluntária
  8. SUPERVISÃO DO PREPARADOR DE DEVOLUÇÕES: Os contribuintes são prejudicados pela ausência de padrões mínimos de competência para preparadores de devoluções
  9. RECURSOS: Desafios de pessoal e cultura institucional permanecem barreiras à qualidade do serviço ao contribuinte no Escritório Independente de Apelações do IRS
  10. CONTRIBUINTES ESTRANGEIROS: Contribuintes fora dos Estados Unidos enfrentam barreiras significativas para cumprir suas obrigações fiscais nos EUA

Questões mais litigadas

Advocacia TAS

Defesa de Caso TAS
Advocacia Sistêmica TAS
Diretivas dos Advogados do Contribuinte
Destaques dos sucessos da TAS ao longo do ano tributario de 2022

Relatórios de pesquisa TAS

Uma revisão das contas on-line e dos serviços da Web oferecidos pelas autoridades fiscais estaduais dos EUA e de países estrangeiros
Explorando estruturas de crédito de imposto de renda auferida: divisão do crédito entre um componente trabalhador e infantil e outras considerações

Apêndices

Apêndice 1: Diretório de Serviços de Advogados do Contribuinte
Apêndice 2: Medidas e Indicadores de Desempenho TAS
Apêndice 3: Relatório de objetivos do ano tributario de 2022 ao Congresso: Atualização da situação dos objetivos
Apêndice 4: Glossário de siglas

Livro Roxo do Advogado Nacional do Contribuinte 2023: Compilação de Recomendações Legislativas para Fortalecer os Direitos do Contribuinte e Melhorar a Administração Tributária

Livro Roxo do Advogado Nacional do Contribuinte 2023: Compilação de Recomendações Legislativas para Fortalecer os Direitos do Contribuinte e Melhorar a Administração Tributária

INTRODUÇÃO

FORTALECER OS DIREITOS DO CONTRIBUINTE E O SERVIÇO DO CONTRIBUINTE

  1. Elevar a importância da Declaração de Direitos do Contribuinte, redesignando-a como Seção 1 do Código da Receita Federal

MELHORAR O PROCESSO DE ARQUIVO

  1. Tratar pagamentos de impostos e documentos enviados eletronicamente como oportunos se enviados antes do prazo aplicável
  2. Autorizar o IRS a estabelecer padrões mínimos de competência para preparadores de declarações de impostos federais
  3. Prolongue o tempo para as pequenas empresas fazerem eleições para o subcapítulo S
  4. Ajustar os prazos estimados de pagamento de impostos individuais para ocorrerem trimestralmente
  5. Eliminar os requisitos de relatórios duplicados impostos pela Lei de Sigilo Bancário e pela Lei de Conformidade Tributario de Contas Estrangeiras

MELHORAR OS PROCEDIMENTOS DE AVALIAÇÃO E COLETA

  1. Exigir que os avisos de erro matemático descrevam o(s) motivo(s) do ajuste com especificidade, informem os contribuintes que eles podem solicitar redução dentro de 60 dias e sejam enviados por correio certificado
  2. Continuar a limitar o uso de “autoridade para erros matemáticos” pelo IRS a categorias bem definidas especificadas por estatuto
  3. Exigir revisão gerencial independente e aprovação por escrito antes que o IRS possa declarar proibições plurianuais que impedem os contribuintes de receber certos créditos fiscais e esclarecer que o tribunal tributario tem jurisdição para revisar a afirmação de proibições plurianuais
  4. Permitir tempo adicional para os contribuintes solicitarem redução de uma avaliação de erro matemático igual ao tempo adicional permitido para responder a um aviso de deficiência quando o aviso de erro matemático for endereçado a uma pessoa fora dos Estados Unidos
  5. Fornecer que as penalidades avaliáveis ​​estejam sujeitas a procedimentos de deficiência
  6. Oriente o IRS a implementar uma fórmula automatizada para identificar contribuintes em risco de dificuldades econômicas
  7. Estabelecer que “uma oportunidade de contestar” uma responsabilidade subjacente significa uma oportunidade de contestar tal responsabilidade no Tribunal Tributário dos EUA
  8. Proibir a compensação da parcela do crédito de imposto de renda ganho (EITC) de uma restituição de imposto para obrigações fiscais federais vencidas
  9. Exigir que o IRS renuncie às taxas de utilização para contribuintes que celebram acordos de parcelamento de baixo custo ou que tenham uma renda bruta ajustada igual ou inferior a 250 por cento do nível de pobreza federal
  10. Melhorar a oferta de acessibilidade do programa de compromisso, revogando a exigência de pagamento parcial e reestruturando a taxa de utilização
  11. Modificar o requisito de que o Gabinete do Conselheiro Chefe analise certas ofertas de compromisso
  12. Exigir que o IRS reembolse qualquer pagamento cobrado de acordo com uma garantia tributario federal que exceda o valor de uma oferta aceita em compromisso
  13. Exigir que o IRS libere todas as taxas após a aceitação de uma oferta de compromisso e devolva ao contribuinte qualquer valor cobrado de acordo com as taxas que exceda o valor de pagamento acordado
  14. Exigir que o IRS envie avisos pelo menos trimestralmente aos contribuintes com obrigações fiscais inadimplentes
  15. Esclarecer quando começa o período de dois anos para solicitação de devolução dos recursos da arrecadação
  16. Proteger os fundos de aposentadoria das taxas do IRS, incluindo as chamadas taxas “voluntárias”, na ausência de “conduta flagrante” por parte de um contribuinte
  17. Fornecer proteção ao contribuinte antes que o IRS recomende a apresentação de um processo de execução hipotecária de penhor sobre uma residência principal
  18. Fornecer direitos de devido processo de cobrança a terceiros que detenham a titularidade legal da propriedade sujeita a ações de cobrança do IRS
  19. Estender o prazo para os contribuintes processarem por danos por ações de cobrança indevidas
  20. Revisar as regras de cobrança de dívidas privadas para eliminar os contribuintes destinados a serem excluídos pela Primeira Lei do Contribuinte

REFORMA PENALIDADE E DISPOSIÇÕES DE JUROS

  1. Converter a multa tributario estimada em uma provisão de juros para refletir adequadamente sua substância
  2. Aplicar uma taxa de juros por período estimado de pagamento insuficiente de imposto
  3. Pagar juros aos contribuintes sobre pagamentos excessivos de imposto estimado na mesma medida. Os contribuintes devem pagar uma multa por pagamentos insuficientes de imposto estimado
  4. Estender a defesa por causa razoável para a penalidade por não arquivamento aos contribuintes que dependem de preparadores de devoluções para arquivar suas declarações por e-mail. Reduzir a penalidade de depósito de imposto federal imposta aos contribuintes que fazem depósitos fiscais em tempo hábil
  5. Autorizar uma penalidade para os preparadores de declarações fiscais que se envolverem em fraude ou má conduta alterando a declaração tributario de um contribuinte
  6. Esclareça que a aprovação da supervisão é necessária de acordo com o IRC § 6751(b) antes de propor penalidades
  7. Exigir que um funcionário determine e um supervisor aprove todas as penalidades por negligência de acordo com o IRC § 6662(b)(1)
  8. Modificar a definição de “intencional” para fins de apuração de denúncia de violações de contas bancárias e financeiras estrangeiras e reduzir os valores máximos de penalidade

FORTALECER OS DIREITOS DO CONTRIBUINTE PERANTE O ESCRITÓRIO DE RECURSOS

  1. Exigir o consentimento dos contribuintes antes de permitir que o conselho do IRS ou o pessoal de conformidade participem de conferências de apelação

FORTALECER O ESCRITÓRIO DO ADVOGADO DO CONTRIBUINTE

  1. Esclareça que o Advogado Nacional do Contribuinte pode contratar um consultor jurídico para capacitá-lo a defender de forma mais eficaz os contribuintes
  2. Esclarecer a autoridade do Advogado Nacional do Contribuinte para tomar decisões pessoais para proteger a independência do Gabinete do Advogado do Contribuinte
  3. Esclarecer o acesso do Serviço de Defesa do Contribuinte a arquivos, reuniões e outras informações
  4. Autorizar o Advogado Nacional do Contribuinte a arquivar Amicus Cuecas
  5. Exigir que o IRS responda aos comentários do defensor nacional do contribuinte nas regras finais
  6. Autorizar o Gabinete do Advogado do Contribuinte a ajudar determinados contribuintes durante um lapso de dotações
  7. Revogação da suspensão do estatuto ao abrigo do IRC § 7811(d) para contribuintes que procuram assistência do Serviço de Defesa do Contribuinte

FORTALECER OS DIREITOS DO CONTRIBUINTE EM PROCESSOS JUDICIAIS

  1. Expandir a jurisdição do Tribunal Tributario para ouvir casos de reembolso
  2. Autorizar o Tribunal Tributário a ordenar reembolsos ou créditos em processos de devido processo de cobrança em que a responsabilidade esteja em questão
  3. Promova a consistência com a decisão Boechler da Suprema Corte, estabelecendo os prazos para submeter todos os litígios fiscais a doutrinas judiciais equitativas
  4. Estender o prazo para os contribuintes apresentarem uma ação de reembolso quando solicitarem a reconsideração de recursos de um aviso de rejeição de reivindicação, mas o IRS não agiu em tempo hábil para decidir suas reivindicações
  5. Autorizar o Tribunal Tributário a assinar intimações para a produção de registros mantidos por terceiros antes de uma audiência agendada
  6. Fornecer que o escopo da revisão judicial das determinações de “cônjuge inocente” de acordo com o IRC § 6015 seja De novo
  7. Esclarecer que os contribuintes podem solicitar ajuda a cônjuges inocentes como defesa em casos de cobrança, falência e reembolso
  8. Consertar o buraco do donut na jurisdição do Tribunal Tributário para determinar pagamentos indevidos por não-arquivadores com extensões de arquivamento

RECOMENDAÇÕES DIVERSAS

  1. Reestruturar o crédito de imposto de renda ganho (EITC) para torná-lo mais simples para os contribuintes e reduzir pagamentos indevidos
  2. Adote uma definição consistente e mais moderna de “criança qualificada” em todo o Internal Revenue Code
  3. Permitir que os contribuintes tenham a opção de usar a renda do ano anterior para reivindicar o crédito de imposto de renda ganho (EITC) durante desastres declarados pelo governo federal
  4. Excluir contribuintes em circunstâncias específicas da exigência de fornecer um número de seguridade social para que seus filhos possam reivindicar o crédito tributário infantil
  5. Esclarecer se os dependentes são obrigados a possuir CPF para fins de crédito de outros dependentes
  6. Permitir que membros de certas seitas religiosas que não participam da seguridade social e do Medicare obtenham reembolsos de impostos trabalhistas
  7. Alterar o período de retrospectiva para permitir créditos fiscais ou reembolsos para incluir o período de qualquer adiamento ou tempo adicional ou desconsiderado para apresentação oportuna de uma declaração de imposto
  8. Modificar a exigência de que os recibos escritos que reconhecem contribuições de caridade devem ser anteriores à apresentação de uma declaração de imposto de renda
  9. Torne as taxas de milhagem padrão consistentes
  10. Eliminar a penalidade de casamento para estrangeiros não residentes que de outra forma se qualifiquem para o crédito tributario premium
  11. Incentivar e autorizar prestadores de serviços independentes e destinatários de serviços a celebrar acordos de retenção voluntária
  12. Exigir que o IRS especifique as informações necessárias em avisos de contato de terceiros
  13. Ampliar a Proteção dos Direitos do Contribuinte por meio do Fortalecimento do Programa Clínica do Contribuinte de Baixa Renda
  14. Compensar os contribuintes pelas auditorias do programa nacional de pesquisa “sem alterações”
  15. Estabelecer a posição de historiador do IRS na Receita Federal para registrar e publicar sua história

Apêndice 1: Materiais de Referência Adicionais para Recomendações Legislativas neste Volume

Apêndice 2: Recomendações legislativas anteriores do defensor nacional do contribuinte transformadas em lei