O National Taxpayer Advocate está lançando o Livro Roxo do National Taxpayer Advocate 2022. Nele, ela apresenta um resumo conciso de 68 recomendações legislativas que acredita que irão fortalecer os direitos dos contribuintes e melhorar a administração tributario. A maioria das recomendações foi feita detalhadamente em relatórios anteriores, mas outras são apresentadas neste livro pela primeira vez. Ela acredita que a maioria das recomendações apresentadas neste volume são reformas não controversas e de bom senso que os comités de redação tributario e outros membros do Congresso podem considerar úteis.

Entre as 68 recomendações legislativas para apreciação do Congresso estão:

Renovar a estrutura orçamentária do IRS e fornecer financiamento suficiente para melhorar a experiência do contribuinte e modernizar os sistemas de tecnologia da informação do IRS. Desde o ano tributario de 2010, o orçamento do IRS foi reduzido em quase 20 por cento após o ajuste à inflação. Em grande parte como resultado destas reduções orçamentais, o IRS não pode fornecer serviços de alta qualidade ou fazer cumprir a lei com justiça para todos. Por exemplo, o IRS encerrou a temporada de arquivamento de 2021 com uma carteira de 35.3 milhões de devoluções que exigiam processamento manual. Quando os contribuintes ligaram para o IRS em busca de assistência, apenas cerca de 11% chegaram a um CSR, com tempos de espera para os contribuintes que conseguiram passar em média cerca de 23 minutos. Além disso, os sistemas de TI do IRS precisam desesperadamente de atualizações. No ano tributario de 2021, o IRS arrecadou cerca de 4.1 biliões de dólares num orçamento de cerca de 11.9 mil milhões de dólares, produzindo um notável retorno médio do investimento de cerca de 345:1. O financiamento adicional para o IRS não só melhoraria o serviço aos contribuintes, mas quase certamente aumentaria a arrecadação de receitas.

Alterar o período de retrospetiva para permitir créditos fiscais ou reembolsos ao abrigo do IRC § 6511(b)(2)(A) para incluir o período de qualquer adiamento de tempo para apresentação de uma declaração ao abrigo do IRC § 7508A. Os impostos retidos sobre salários e pagamentos de impostos estimados são geralmente considerados pagos no prazo de apresentação da declaração de imposto de 15 de abril. Para ser oportuno, o pedido de crédito ou reembolso do contribuinte geralmente deve ser apresentado dentro de três anos a partir da data em que a declaração foi apresentada ou dois anos. a partir da data em que o imposto foi pago, o que for mais longo. Se o contribuinte apresentar um pedido de reembolso no prazo de três anos a contar da data em que a declaração foi apresentada, o contribuinte só poderá obter um crédito ou reembolso dos valores em excesso pagos nos três anos anteriores, mais seis meses (e., período de lookback) caso o contribuinte tenha obtido prorrogação de seis meses para apresentação da declaração original. No entanto, um contribuinte que tenha entrado com um pedido de “adiamento” concedido pelo IRS devido a um desastre declarado pelo governo federal não recuperará os valores excedentes pagos dentro do período de adiamento.

Por causa da pandemia, o IRS adiou o prazo de apresentação das declarações fiscais para 17 de julho de 2020 e para 17 de maio de 2021. Esses adiamentos do prazo de apresentação limitam os valores que os contribuintes podem recuperar de uma forma que não foi pretendida e que causará alguns contribuintes percam a capacidade de recuperar pagamentos indevidos. Por exemplo, um contribuinte que apresentou a sua declaração de 2019 até ao prazo de apresentação adiado de 15 de julho de 2020, pode razoavelmente acreditar que seria elegível para um reembolso se apresentar uma reclamação antes de 15 de julho de 2023. No entanto, se os seus impostos (pagamentos retidos na fonte ) forem considerados pagos em 15 de abril de 2020, qualquer pedido de crédito ou reembolso apresentado após 15 de abril de 2023 seria rejeitado pelo IRS. Esta é uma armadilha para os incautos. Recomendamos que o Congresso estenda o período de retrospectiva quando o prazo de apresentação for adiado pelo IRS devido a uma declaração de desastre para três anos mais o período do adiamento.

Autorizar o IRS a estabelecer padrões mínimos de competência para preparadores de declarações de impostos federais. O IRS recebe mais de 160 milhões de declarações de imposto de renda individual a cada ano, e os preparadores de declarações fiscais pagas preparam a maioria dessas declarações. Tanto os contribuintes como o sistema tributario dependem fortemente da capacidade dos preparadores para preparar declarações fiscais precisas. No entanto, numerosos estudos concluíram que os preparadores de declarações fiscais não credenciados preparam rotineiramente declarações imprecisas, o que prejudica os contribuintes e a administração tributario. Para proteger o público, as leis federais e estaduais geralmente exigem que advogados, médicos, corretores de valores mobiliários, planejadores financeiros, atuários, avaliadores, empreiteiros, operadores de veículos motorizados e até mesmo barbeiros e esteticistas obtenham licenças ou certificações e, na maioria dos casos, passem competência testes. Os contribuintes e o sistema tributario beneficiariam com a exigência de que os preparadores de declarações fiscais passassem em testes de competência mínimos.

O IRS procurou implementar padrões mínimos a partir de 2011, incluindo a aprovação num teste de competência básica, mas um Tribunal de Recursos dos EUA confirmou a opinião de um tribunal distrital dos EUA que considerava que o IRS não tinha autoridade para impor padrões de preparação sem autorização legal. O plano que o IRS lançou em 2011 foi desenvolvido após extensa consulta com as partes interessadas e foi apoiado por quase todas essas partes interessadas. Recomendamos que o Congresso autorize o IRS a restabelecer padrões mínimos de competência.

Expandir a jurisdição do Tribunal Tributário para ouvir casos de reembolso e penalidades avaliáveis. De acordo com a lei actual, os contribuintes que devem impostos e desejam litigar uma disputa com o IRS devem recorrer ao Tribunal Tributario dos EUA, enquanto os contribuintes que pagaram os seus impostos e procuram um reembolso devem apresentar uma acção num tribunal distrital dos EUA ou no Tribunal de Justiça dos EUA. Reivindicações Federais. Embora esta dicotomia entre casos de deficiência e casos de reembolso exista há décadas, recomendamos que o Congresso dê a todos os contribuintes a opção de litigar os seus litígios fiscais no Tribunal Tributario dos EUA. Devido à experiência tributario dos seus juízes, o Tribunal Tributario está muitas vezes mais bem equipado para considerar controvérsias fiscais do que outros tribunais. É também mais acessível aos contribuintes menos informados e não representados do que outros tribunais porque utiliza procedimentos informais, particularmente em certos litígios que não excedem 50,000 dólares por um ano ou período tributario.

Reestruturar o crédito de imposto de renda ganho (EITC) para torná-lo mais simples para os contribuintes e reduzir a taxa de pagamentos indevidos. A TAS há muito defende a divisão do EITC em dois créditos: (i) um crédito reembolsável para o trabalhador com base na renda auferida de cada trabalhador individual, apesar da presença de um filho qualificado, e (ii) um crédito reembolsável para crianças. Para os assalariados, os pedidos de crédito do trabalhador poderiam ser verificados com quase 100 por cento de precisão, comparando os pedidos nas declarações fiscais com os Formulários W-2, reduzindo a taxa de pagamentos indevidos sobre esses pedidos a quase zero. A parcela do EITC que varia de acordo com o tamanho da família seria combinada com um crédito infantil em um crédito familiar maior. O Advogado Nacional do Contribuinte publicou um relatório fazendo esta recomendação em 2019, e continuamos a defendê-la.

Ampliar a proteção dos direitos do contribuinte por meio do fortalecimento do programa Clínica do Contribuinte de Baixa Renda (LITC). O programa LITC auxilia efetivamente os contribuintes de baixa renda e os contribuintes que falam inglês como segunda língua. Quando o programa de subsídios LITC foi estabelecido como parte da Lei de Reestruturação e Reforma do IRS de 1998, o IRC § 7526 limitava os subsídios anuais a não mais do que US$ 100,000 por clínica. A lei também impôs um requisito de correspondência de 100 por cento. Uma clínica não pode receber mais fundos de subvenção do LITC do que é capaz de igualar. A natureza e o âmbito do programa LITC evoluíram consideravelmente desde 1998, e esses requisitos impedem o programa de prestar assistência de elevada qualidade ao maior universo possível de contribuintes elegíveis. Recomendamos que o Congresso remova o limite por clínica e permita que o IRS reduza a exigência de correspondência para 50 por cento se isso proporcionar cobertura para contribuintes adicionais.

Esclareça que a aprovação da supervisão é necessária de acordo com o IRC § 6751(b) antes de propor penalidades. IRC § 6751(b)(1) declara: “Nenhuma penalidade sob este título será avaliada a menos que a determinação inicial de tal avaliação seja pessoalmente aprovada (por escrito) pelo supervisor imediato do indivíduo que faz tal determinação...” A princípio, parece que a exigência de que uma “determinação inicial” seja aprovada por um supervisor significaria que a aprovação deveria ocorrer antes que a penalidade fosse proposta. No entanto, o momento deste requisito tem sido objecto de litígios consideráveis, com alguns tribunais a considerar que a aprovação do supervisor pode ser oportuna, mesmo que seja fornecida depois de um caso ter passado pelo Gabinete Independente de Recursos do IRS e estar em litígio. Muito poucos contribuintes optam por litigar os seus litígios fiscais. Portanto, para concretizar a intenção do Congresso de que o IRS não penalize os contribuintes em determinadas circunstâncias sem aprovação da supervisão, a aprovação deve ser exigida no início do processo. Recomendamos que o Congresso altere o IRC § 6751(b)(1) para exigir que seja fornecida aprovação de supervisão por escrito antes o IRS envia uma comunicação por escrito ao contribuinte propondo uma penalidade.

Exigir que os avisos de erro matemático descrevam o(s) motivo(s) do ajuste com especificidade, informem os contribuintes que eles podem solicitar redução dentro de 60 dias e sejam enviados por correio certificado ou registrado. Nos termos do IRC § 6213(b), o IRS pode fazer uma avaliação sumária do imposto resultante de um erro matemático ou administrativo, conforme definido no IRC § 6213(g). Quando o IRS o faz, o IRC § 6213(b)(1) exige que envie ao contribuinte um aviso descrevendo “o erro alegado e uma explicação do mesmo”. Por lei, o contribuinte tem 60 dias, contados da data da notificação, para solicitar o abatimento da liquidação sumária. Muitos contribuintes não compreendem que não responder a um aviso de erro matemático do IRS no prazo de 60 dias significa que podem ter concedido o ajustamento sem saber e perdido o direito de contestar a posição do IRS no Tribunal Tributario. A alteração do IRC § 6213(b) para exigir que o IRS descreva especificamente o erro que deu origem ao ajustamento e informe os contribuintes de que têm 60 dias para solicitar que a avaliação sumária seja reduzida ajudaria a garantir que os contribuintes compreendem o ajustamento e os seus direitos. Além disso, exigir que o IRS envie a notificação por correio certificado ou registado sublinharia a importância da notificação e proporcionaria uma salvaguarda adicional para garantir que os contribuintes recebem esta informação crítica.

Alterar o IRC § 6330 para estabelecer que “uma oportunidade para contestar” uma responsabilidade subjacente significa uma oportunidade para contestar tal responsabilidade em um fórum judicial de pré-pagamento. IRC §§ 6320 (b) e 6330 (b) fornecem aos contribuintes o direito de solicitar uma revisão independente de um Aviso de Penhor Tributario Federal (NFTL) apresentado pelo IRS ou de uma ação de cobrança proposta. O objetivo destes direitos de devido processo de cobrança (CDP) é dar aos contribuintes uma notificação adequada sobre a atividade de cobrança do IRS e proporcionar uma audiência significativa para determinar se o IRS apresentou corretamente um NFTL ou propôs uma taxa. O IRS e os tribunais interpretam a lei actual no sentido de que uma oportunidade para contestar a responsabilidade subjacente inclui uma oportunidade prévia para uma conferência com o Gabinete Independente de Recursos do IRS, oferecida antes ou depois da avaliação da responsabilidade, mesmo quando não há oportunidade para revisão judicial da conferência de apelações.

O valor dos processos de CDP é prejudicado quando os contribuintes que nunca tiveram a oportunidade de contestar a responsabilidade subjacente num fórum judicial de pré-pagamento são impedidos de o fazer durante a sua audiência de CDP. Estes contribuintes não têm outra alternativa senão pagar o imposto e depois procurar o reembolso através da apresentação de uma ação num tribunal distrital dos EUA ou no Tribunal de Reclamações Federais dos EUA – uma opção que nem todos os contribuintes podem pagar. Na nossa opinião, as circunstâncias em que os contribuintes podem contestar a determinação da responsabilidade do IRS numa audiência do CDP devem ser alargadas para incluir os contribuintes que não receberam uma notificação de deficiência ou a oportunidade de contestar a responsabilidade subjacente num fórum judicial de pré-pagamento.

Alterar o IRC § 6212 para estabelecer que a avaliação das penalidades de divulgação de informações estrangeiras sob o IRC §§ 6038, 6038A, 6038B, 6038C e 6038D está sujeita a procedimentos de deficiência. O IRC § 6212 exige que o IRS emita um “aviso de deficiência” antes de avaliar certas responsabilidades. IRC § 6671(a) autoriza o IRS a avaliar algumas penalidades sem primeiro emitir um aviso de deficiência. Estas penalidades estão geralmente sujeitas a supervisão judicial apenas se os contribuintes primeiro pagarem a multa e depois solicitarem o reembolso. O IRS assume a posição de que várias penalidades internacionais de divulgação de informações também são imediatamente avaliáveis ​​sem a emissão de um aviso de deficiência, incluindo a penalidade prevista no IRC § 6038 por não apresentação do Formulário 5471, Devolução de Informações de Pessoas dos EUA com Respeito a Certas Corporações Estrangeiras. Os contribuintes que são experientes o suficiente para solicitar uma redução com base em causa razoável ou para solicitar uma conferência com o Escritório Independente de Apelações do IRS frequentemente obtêm alívio de penalidades tributáveis. Especificar que os procedimentos de deficiência se aplicam evitaria as avaliações sistêmicas que o IRS tantas vezes diminui. A alteração legislativa proposta exigiria que o IRS emitisse um aviso de deficiência antes de avaliar as penalidades ao abrigo do IRC §§ 6038, 6038A, 6038B, 6038C e 6038D, permitindo assim que os contribuintes procurem revisão judicial do pré-pagamento no Tribunal Tributario dos EUA e melhorando a segurança dos contribuintes. direito a um sistema tributário justo e equitativo.