Livro Roxo do Advogado Nacional do Contribuinte 2021

O National Taxpayer Advocate está lançando o Livro Roxo do National Taxpayer Advocate 2021. Nele, ela apresenta um resumo conciso de 66 recomendações legislativas que acredita que irão fortalecer os direitos dos contribuintes e melhorar a administração tributario. A maioria das recomendações foi feita detalhadamente em relatórios anteriores, mas outras são apresentadas neste livro pela primeira vez. Ela acredita que a maioria das recomendações apresentadas neste volume são reformas não controversas e de bom senso que os comités de redação tributario e outros membros do Congresso podem considerar úteis.

Entre as 66 recomendações legislativas para apreciação do Congresso estão:

. Fornecer ao IRS financiamento suficiente para atender às necessidades dos contribuintes e melhorar o cumprimento das obrigações fiscais. Desde o ano tributario (AF) de 2010, o orçamento do IRS foi reduzido em cerca de 20 por cento após o ajuste pela inflação. Como resultado, o IRS não conseguiu satisfazer as necessidades dos contribuintes (por exemplo, o IRS recebeu mais de 100 milhões de chamadas telefónicas no ano tributario de 2020, mas os funcionários só conseguiram atender cerca de 24 por cento). O IRS também não conseguiu modernizar os seus sistemas de tecnologia da informação (TI). No ano tributario de 2020, o IRS arrecadou cerca de 3.5 biliões de dólares num orçamento de cerca de 11.51 mil milhões de dólares, produzindo um retorno notável sobre o investimento de mais de 300:1.

. Autorizar o IRS a estabelecer padrões mínimos para preparadores de declarações fiscais. A maioria dos contribuintes contrata preparadores de declarações fiscais para completar suas declarações, e visitas aos preparadores pelo Gabinete de Responsabilidade do Governo e pelo Inspetor Geral do Tesouro para auditores da Administração Tributária que se fazem passar por contribuintes, bem como estudos de conformidade do IRS, descobriram que os preparadores cometem erros significativos que prejudicam os contribuintes e reduzem conformidade tributario. Há quase dez anos, o IRS procurou implementar padrões mínimos para preparadores, incluindo a exigência de que preparadores não credenciados passassem num teste de competência básica, mas um tribunal federal concluiu que o IRS não poderia fazê-lo sem autorização legal. A TAS recomenda que o Congresso forneça essa autorização.

. Expandir a jurisdição do Tribunal Tributario dos EUA para ouvir casos de reembolso. De acordo com a lei actual, os contribuintes que devem impostos e desejam litigar uma disputa com o IRS devem recorrer ao Tribunal Tributario dos EUA, enquanto os contribuintes que pagaram os seus impostos e procuram um reembolso devem apresentar uma acção num tribunal distrital dos EUA ou no Tribunal de Justiça dos EUA. Reivindicações Federais. A TAS recomenda que todos os contribuintes tenham a opção de litigar as suas disputas fiscais no Tribunal Tributario dos EUA.

. Reestruturar o Crédito de Imposto sobre o Rendimento do Trabalho (EITC) para torná-lo mais simples para os contribuintes e reduzir pagamentos indevidos. A TAS há muito defende a divisão do EITC em dois créditos separados: (i) um crédito reembolsável para o trabalhador com base na renda auferida de cada trabalhador individual, independentemente da presença de um filho qualificado, e (ii) um crédito infantil reembolsável que refletiria os custos de cuidar de um ou mais filhos. Para os assalariados, os pedidos de crédito do trabalhador poderiam ser verificados com quase 100 por cento de precisão, comparando as informações sobre rendimentos nas declarações fiscais com as informações sobre rendimentos nos Formulários W-2, reduzindo assim a taxa de pagamentos indevidos sobre esses pedidos para quase zero. A parcela do EITC que varia de acordo com o tamanho da família seria combinada com o crédito tributário infantil em um único crédito familiar.

. Aumentar o limite anual de prêmios para Clínicas de Contribuintes de Baixa Renda (LITCs). Quando o programa de subsídios equiparados do LITC foi estabelecido como parte da Lei de Reestruturação e Reforma do IRS de 1998, o Código da Receita Federal (IRC) § 7526 limitou os subsídios anuais a não mais do que US$ 100,000 por clínica. O limite máximo não foi indexado à inflação e, como resultado, o subsídio máximo por clínica vale muito menos hoje. À luz do valor significativo que os LITCs proporcionam, o TAS recomenda que o Congresso aumente o limite por clínica para 150,000 dólares e o indexe para aumentar com a inflação.

. Esclareça que a aprovação da supervisão é necessária antes que o IRS imponha certas penalidades. IRC § 6751(b)(1) declara: “Nenhuma penalidade sob este título será avaliada a menos que a determinação inicial de tal avaliação seja pessoalmente aprovada (por escrito) pelo supervisor imediato do indivíduo que faz tal determinação….” Embora possa parecer que exigir que uma “determinação inicial” seja aprovada por um supervisor significaria que a aprovação deve ocorrer antes que a penalidade seja proposta, o momento desta exigência tem sido objeto de litígios consideráveis.

. Exigir o consentimento do contribuinte antes de permitir que o Conselho do IRS ou o pessoal de Compliance participem das conferências do Escritório Independente de Apelações do IRS. Historicamente, as funções de Conselho e Conformidade do IRS forneceram informações em conferências de recurso através de ficheiros de casos de contribuintes e, se um caso fosse particularmente grande ou complexo, numa pré-conferência. Contudo, geralmente não participaram em conferências de recurso com os contribuintes. Em Outubro de 2016, o Departamento de Recursos reviu as suas regras para permitir que os Oficiais de Recursos incluíssem pessoal do Conselho e Conformidade nas conferências de contribuintes como uma questão de rotina. O relatório diz que esta mudança mina a intenção do Congresso de “tranquilizar os contribuintes sobre a independência” dos recursos. A TAS recomenda que o Congresso exija que os Recursos obtenham o consentimento prévio do contribuinte antes de incluir o Conselho ou o pessoal de Conformidade em qualquer conferência entre os Recursos e um contribuinte.

. Esclarecer que os contribuintes podem solicitar indenização a cônjuges inocentes como defesa em processos de cobrança e casos de falência. O Congresso promulgou regras para isentar os “cônjuges inocentes” da responsabilidade conjunta e solidária em determinadas circunstâncias. Se o IRS negar o pedido de alívio do cônjuge inocente do contribuinte, o contribuinte geralmente pode solicitar a revisão da determinação adversa no Tribunal Tributario. No entanto, o Tribunal Tributario não tem jurisdição sobre processos de cobrança decorrentes do IRC §§ 7402 ou 7403, ou sobre processos de falência decorrentes do Título 11 do Código dos EUA.

. Alterar a Lei de Justiça Tributario para Veteranos Feridos em Combate de 2016 para permitir que veteranos da Guarda Costeira apresentem pedidos de crédito ou reembolso de impostos retidos indevidamente por invalidez. A Lei de 2016 criou uma exceção ao estatuto de limitações para permitir reembolsos de outra forma prescritos nos casos em que o Secretário de Defesa reteve indevidamente impostos sobre pagamentos de indenizações a veteranos feridos. Embora a definição do código tributário de “forças militares ou navais dos Estados Unidos” inclua a Guarda Costeira, a Lei, conforme redigida, excluiu do seu escopo os veteranos da Guarda Costeira. Parece que a omissão da Guarda Costeira da disposição de redução tributario do DSP pode ter resultado de um erro de redação.

. Esclarecer que o Advogado Nacional do Contribuinte pode contratar consultores jurídicos independentes. O IRC § 7803(c) exige que o National Taxpayer Advocate opere de forma independente do IRS nos principais aspectos. Para ajudar a garantir esta independência, o relatório do comité da conferência que acompanha a RRA 98 declarou: “Os conferentes pretendem que o Advogado Nacional do Contribuinte seja capaz de contratar e consultar advogados conforme apropriado.” Até 2015, a National Taxpayer Advocate conseguiu contratar advogados para aconselhá-la, defender os contribuintes e redigir secções importantes dos seus dois relatórios obrigatórios para o Congresso. Para continuar a defender os contribuintes de forma eficaz e independente, o Advogado Nacional do Contribuinte exige autorização legal para contratar advogados-consultores que não se reportem a outros funcionários da agência.