Pesquisa e estudos relacionados

Este estudo expande dois estudos, descritos nos Relatórios Anuais do National Taxpayer Advocate de 2016 e 2017 para o Congresso, de contribuintes que receberam cartas educativas do National Taxpayer Advocate em janeiro de 2016 ou janeiro de 2017. O National Taxpayer Advocate enviou as cartas aos contribuintes que compareceram ter reivindicado o Crédito de Imposto sobre o Rendimento do Trabalho (EITC) por engano porque não atendia aos requisitos de relacionamento ou residência, ou outro contribuinte solicitou o EITC em relação à mesma criança. As cartas explicavam os requisitos para solicitar o EITC em relação a uma criança qualificada e informavam quais requisitos o contribuinte parecia não cumprir.

Este estudo considera o efeito das cartas do TAS no cumprimento dos contribuintes ao reivindicar o EITC nos anos seguintes ao ano em que receberam a carta do TAS.

O Internal Revenue Code (IRC) autoriza o IRS a proibir os contribuintes de reivindicar certos créditos reembolsáveis ​​​​(o Earned Income Tax Credit (EITC), o Child Tax Credit (CTC) ou o American Opportunity Tax Credit (AOTC)) por dois anos se determina que o contribuinte reivindicou o crédito de forma imprudente ou com desrespeito intencional a normas e regulamentos. Uma análise de uma amostra representativa de casos em que as proibições foram impostas como resultado de auditorias às declarações do ano tributario de 2016 mostra que o IRS muitas vezes não seguiu os seus próprios procedimentos. Estas proibições indevidas privaram os contribuintes, caso fossem elegíveis para um crédito nos dois anos seguintes, de benefícios fiscais significativos.

As administrações fiscais confiam nas auditorias como uma ferramenta fundamental para promover e fazer cumprir o cumprimento das obrigações fiscais. No entanto, uma vez que os recursos de auditoria são dispendiosos e escassos, são largamente reservados para casos com riscos de conformidade substantivos. A taxa geral de auditoria para declarações federais de imposto de renda individual dos EUA diminuiu ao longo do tempo, de um por cento das declarações apresentadas em 1990 para seis décimos de um por cento das declarações apresentadas em 2017. Houve também uma mudança substancial na composição das auditorias ao longo este período. Enquanto as auditorias presenciais representaram a maioria (62 por cento) de todos os exames de declarações apresentadas em 1990, a maior parte (81 por cento) de todas as auditorias de declarações apresentadas em 2017 foram realizadas através de correspondência. De um modo mais geral, as conclusões apontam para a necessidade de uma investigação mais aprofundada sobre o equilíbrio adequado entre exames presenciais e por correspondência. Embora as auditorias presenciais tenham aumentado os impostos declarados nos dois anos fiscais seguintes após a auditoria, um grupo de auditorias por correspondência resultou, na verdade, na diminuição dos relatórios fiscais nos dois anos após a auditoria. As conclusões apontam para a necessidade de uma investigação mais aprofundada sobre o equilíbrio adequado entre exames presenciais e por correspondência.

As organizações reconhecidas pelo IRS como isentas ao abrigo do Código da Receita Federal (IRC) § 501(c)(3) podem estar isentas de impostos federais e as contribuições para elas podem ser dedutíveis do imposto. Durante décadas, o Formulário 1023, Pedido de Reconhecimento de Isenção ao abrigo da Secção 501(c)(3) do Internal Revenue Code, foi o formulário do IRS utilizado pelas organizações para solicitar o reconhecimento do estatuto IRC § 501(c)(3). O Formulário 1023-EZ, Pedido Simplificado de Reconhecimento de Isenção nos termos da Seção 501 (c) (3) do Código da Receita Federal, foi introduzido em 2014. É uma versão truncada do Formulário 1023, consistindo principalmente em caixas de seleção e exige que os requerentes atestem , em vez de demonstrar que atendem aos requisitos para o status IRC § 501(c)(3). O Formulário 1023-EZ foi revisado em 2018 para exigir que os candidatos forneçam uma descrição (em 255 caracteres ou menos) de sua missão ou atividades mais significativas. No entanto, de acordo com os procedimentos do IRS, a missão ou atividades descritas só precisam estar “dentro do âmbito do IRC § 501(c)(3)” para serem consideradas suficientes. De acordo com os resultados do estudo de 2019, o IRS fez determinações erradas com mais frequência depois de adicionar o campo de descrição.