Os sistemas de pagamento conforme o ganho (PAYE) são projetados para cobrar o valor correto de imposto ao longo do ano, à medida que os contribuintes auferem a renda associada. Os EUA têm um sistema PAYE simples, que aplica retenção na fonte predominantemente sobre rendimentos salariais. Em contrapartida, outros países, como o Reino Unido e a Nova Zelândia, têm um sistema PAYE mais amplo que cobra impostos sobre uma série de pagamentos que vão além dos simples salários. O Reino Unido tem tido tanto sucesso nesta expansão que aproximadamente dois terços dos contribuintes britânicos terminam cada ano tendo já satisfeito integral e rigorosamente as suas obrigações fiscais.

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O Código da Receita Federal (IRC) § 7122 (d) (2) (A) exige que o IRS “desenvolva e publique tabelas de subsídios nacionais e locais destinadas a garantir que os contribuintes que firmam um compromisso tenham meios adequados para prover despesas básicas de subsistência .” No entanto, o estatuto também permite desvios. Ele instrui o IRS a analisar a situação de cada contribuinte caso a caso e a não usar os padrões de Despesas de Vida Permitidas (ALE) se “tal uso resultaria no fato de o contribuinte não ter meios adequados para sustentar as despesas básicas de subsistência.”[ 1] Os padrões ALE resultantes, que representam quanto dinheiro o IRS acredita que um contribuinte precisa para cobrir as despesas necessárias, passaram a desempenhar um papel crucial não apenas na oferta em casos de compromisso, mas em todos os tipos de casos de cobrança.

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O modelo de “dissuasão económica” de cumprimento tributario sugere que sanções mais elevadas ou mais determinadas deveriam produzir mais cumprimento. Este estudo visa explorar até que ponto os contribuintes respondem à penalidade substancial por subavaliação.

Uma penalidade relacionada à precisão se aplica a várias subavaliações, incluindo subavaliações “substanciais” e aquelas devidas a negligência. Se a subavaliação exceder o limite de subavaliação substancial, uma penalidade será aplicada mesmo que o IRS não determine que o contribuinte foi negligente.

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Este relatório apresenta resultados de um estudo de inquérito a contribuintes independentes não agrícolas (Tabela C). A análise explora como as atitudes e percepções dos contribuintes são moldadas por diferentes tipos de auditorias e resultados de auditoria. Também investiga se certos grupos de contribuintes partilham posturas específicas de atitude em relação ao pagamento de impostos e do IRS e, em caso afirmativo, como as auditorias influenciam a adesão a estes grupos.

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Uma oferta de compromisso (OIC) é um acordo entre um contribuinte e o governo que liquida uma obrigação tributario pelo pagamento inferior ao valor total devido. O IRS tem autoridade para aceitar ofertas de acordo com o Internal Revenue Code (IRC) § 7122. A TAS Research conduziu esta análise para estudar como os contribuintes empresariais (Business Master File (BMF)) usam o programa Offer in Compromise (OIC) e o impacto do Programa OIC sobre conformidade futura dos contribuintes empresariais.

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Uma garantia tributario federal (FTL) surge quando o IRS avalia uma obrigação tributario e envia ao contribuinte uma notificação e uma exigência de pagamento, e o contribuinte não paga integralmente a dívida no prazo de dez dias. Contudo, um FTL não é suficiente para proteger o interesse do governo nos activos do contribuinte contra outros credores. Para estabelecer o seu interesse na propriedade em relação a outros interesses concorrentes, o IRS deve apresentar uma Notificação de Penhor Tributario Federal (NFTL). Os NFTL estabelecem a prioridade do interesse do governo na propriedade de um contribuinte em relação a determinados credores, colocando o público, incluindo credores terceiros, sob notificação de um penhor legal existente.

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