Em 2014, o IRS implementou uma política para responder apenas a questões de legislação tributario durante a época de apresentação de declarações, aproximadamente de janeiro a meados de abril de qualquer ano. Justificou esta mudança abrupta na política como um esforço de redução de custos numa época de restrições orçamentais. Essa mudança não condiz com uma agência encarregada de administrar a legislação tributária e focada na experiência do cliente.

Os contribuintes enfrentam situações fiscais em constante mudança durante todo o ano. As pessoas mudam-se, abrem um negócio, fecham um negócio, casam-se, divorciam-se, têm filhos e passam por muitas outras mudanças na vida que afetam as suas obrigações fiscais. Forçar os contribuintes a um período de 3.5 meses para fazer perguntas ou tornar necessário que procurem aconselhamento de uma fonte terceira pode ser frustrante e dispendioso para o contribuinte e resultar na erosão da confiança no IRS.

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O Office of Chief Counsel (OCC) do IRS fornece aconselhamento aos funcionários da sede, denominado Program Manager Technical Advice (PMTA(s)). Os PMTAs devem ser divulgados ao público de acordo com um acordo com Analistas Fiscais. Devido à Lei de Reduções de Impostos e Empregos (TCJA), os contribuintes precisam de orientação imediata mais do que nunca. Apesar da sua crescente necessidade de orientação, o OCC (1) tem divulgado menos PMTAs, (2) permite que os seus advogados evitem a divulgação emitindo conselhos por e-mail, em vez de um memorando; (3) não emitiu orientação por escrito aos seus advogados descrevendo o que deve ser divulgado como PMTA; e (4) não possui sistemas para garantir que todos os PMTAs sejam oportunamente identificados, processados ​​como PMTAs e divulgados.

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Os contribuintes muitas vezes têm dificuldade em localizar pessoal do IRS que possa fornecer informações precisas e responsivas sobre os seus casos. O IRS enfatiza sua principal linha telefônica gratuita, que inclui opções difíceis de interpretar e muitas vezes leva a tempos de espera prolongados. Mesmo quando os contribuintes recebem um número de telefone específico, na maioria das vezes é para um grupo, e não para um funcionário individual. Estes números de grupo dificultam aos contribuintes um sentido de continuidade e de relacionamento com o pessoal que trabalha nos seus casos.

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Para cumprir seu dever legal de aumentar o arquivamento eletrônico (arquivamento eletrônico), o IRS faz parceria com a Free File, Inc (FFI), um grupo de 12 fornecedores de software de preparação de declarações fiscais do setor privado. Este grupo oferece dois serviços: software Free File, que fornece software on-line para orientar os contribuintes com renda bruta ajustada inferior a US$ 66,000 por meio da preparação de declarações, e Free File Fillable Forms, uma ferramenta disponível para todos os contribuintes inserirem seus formulários de imposto de renda digitalmente. O uso do programa Free File tem diminuído constantemente e o IRS está dedicando recursos mínimos à supervisão e teste deste programa para entender por que os contribuintes não o utilizam e como os serviços oferecidos poderiam ser melhorados.

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Os sistemas de detecção de fraude do IRS geram altas taxas de falsos positivos (FPRs) e longos tempos de processamento, o que aumenta a carga do contribuinte, gera ligações para o IRS e cria casos de TAS. Várias políticas do IRS afetam a capacidade dos contribuintes de receberem reembolsos legítimos em tempo hábil, incluindo a falha do IRS em capturar as informações necessárias para avaliar a precisão e a eficiência de seus programas de fraude de reembolso não-IDT e de IDT; sua falha anterior em verificar informações de terceiros diariamente, em vez de semanalmente; e a sua incapacidade de implementar capacidades de verificação sistémica nos seus sistemas de detecção de fraude.

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Quando o IRS permite a reivindicação errônea do Crédito de Imposto de Renda do Contribuinte (EITC), ele faz um “pagamento indevido”. O IRS estima que 25% dos créditos EITC permitidos no Ano Tributario (FY) de 2018 foram pagamentos indevidos (23.4%, ao considerar os pagamentos indevidos que o IRS recuperou). A principal causa da taxa de pagamento indevido do EITC é a complexidade das regras para reivindicar o EITC, mas o IRS não fornece uma linha telefônica de ajuda dedicada disponível durante todo o ano para os contribuintes ligarem com perguntas sobre o EITC.

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Em 2018, mais de metade das declarações fiscais apresentadas pelos preparadores de declarações eram de indivíduos não regulamentados pelo IRS. É uma parte necessária das funções do IRS garantir que os preparadores sejam competentes e responsáveis, uma vez que os preparadores de declarações desempenham um papel fundamental na administração tributario e na promoção do cumprimento tributario. O público precisa de uma forma de diferenciar entre preparadores profissionais, competentes e experientes e os seus homólogos incompetentes ou sem escrúpulos.

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As auditorias de correspondência do IRS podem envolver regras e procedimentos complicados, ou situações de factos complicados, ou ambos, como no caso do Crédito de Imposto sobre o Rendimento do Trabalho (EITC). Os contribuintes em exames por correspondência poderão sofrer maior ônus pela dificuldade de envio e recebimento de correspondência; a falta de clareza na correspondência do IRS; e a falta de um único funcionário designado para o caso do contribuinte. Os examinadores de correspondência não recebem formação suficiente sobre questões complexas e as medidas de exame de correspondência do IRS não consideram adequadamente as necessidades e preferências dos contribuintes.

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O objetivo principal na identificação de declarações fiscais para exame é promover o mais alto grau de cumprimento voluntário. No entanto, o IRS não sabe se os seus exames no terreno estão a promover o cumprimento voluntário porque não dispõe de uma medida para monitorizar o cumprimento futuro dos registos pós-auditoria. Em vez disso, o IRS concentra-se principalmente nos resultados financeiros e nos efeitos diretos de uma auditoria específica – medindo fechamentos, tempo de ciclo, satisfação dos funcionários e índices de qualidade. O IRS também pode estar a selecionar os contribuintes e os casos errados para auditoria no terreno, tendo em conta a diminuição dos recursos.

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A promoção do cumprimento voluntário deve ser um objectivo subjacente ao processo de exame do IRS; no entanto, a falta de medição adequada dos resultados dos exames e do âmbito do programa de exames do consultório pode limitar a sua eficácia. Os exames administrativos normalmente examinam um escopo limitado de questões, o que fornece uma estrutura para o exame e ajuda o contribuinte a se concentrar especificamente em como cumprir melhor no futuro. O funcionário do IRS tem a oportunidade de educar o contribuinte pessoalmente e garantir que ele entenda a lei daqui para frente. A experiência presencial beneficia tanto o contribuinte como o IRS – o contribuinte pode, em tempo real, fazer perguntas e explicar a sua posição ao IRS, e o funcionário do IRS pode ver imediatamente se o contribuinte compreende o exame atual, próximos passos a serem dados e como cumpri-los no futuro.

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Quando uma declaração parece conter um dos 17 tipos de erros (erroneamente chamados de erros matemáticos), o IRS pode avaliar sumariamente o imposto adicional sem primeiro dar ao contribuinte um aviso de deficiência, o que desencadeia o direito de petição ao Tribunal Tributario. Esta “autoridade para erros matemáticos” (MEA) pode privar os contribuintes dos benefícios a que têm direito e deixá-los sem oportunidades realistas de revisão judicial. O contribuinte está mais bem equipado para responder às questões do IRS imediatamente após o depósito.

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A autoridade sobre erros matemáticos permite que o IRS resolva sumariamente erros matemáticos e administrativos nas declarações de impostos dos contribuintes que são óbvios apenas olhando para a face da declaração. No entanto, a gama de questões que se enquadram nessas definições tem se expandido constantemente e o IRS está usando a autoridade sobre erros matemáticos para resolver sumariamente questões mais complexas. Preocupado em proteger os direitos dos contribuintes, o Congresso instruiu o IRS a fornecer uma explicação aos contribuintes quando fizer um ajuste nas declarações dos contribuintes. O IRS faz isso enviando aos contribuintes um aviso de erro matemático.

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O aviso legal de deficiência (SNOD) notifica o contribuinte de que há uma proposta de imposto adicional devido, identificando o tipo de imposto e o período envolvido, e que o contribuinte tem o direito de mover uma ação no Tribunal Tributário dos Estados Unidos antes da avaliação e do pagamento. Se o contribuinte não apresentar uma petição ao Tribunal Tributario, após o vencimento dos 90 dias (ou 150 dias se o contribuinte residir fora dos Estados Unidos), o IRS avaliará o imposto, enviará ao contribuinte uma fatura tributario e iniciará a cobrança. O SNOD é o “bilhete” do contribuinte para o Tribunal Tributário, único fórum judicial de pré-pagamento onde o contribuinte pode recorrer de uma decisão do IRS.

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Os direitos do devido processo de cobrança (CDP) fornecem aos contribuintes uma revisão independente pelo Escritório de Apelações do IRS da decisão de apresentar um Aviso de Penhor Tributario Federal (NFTL) ou da proposta do IRS para empreender uma ação de cobrança, que pode ser apelada ao Tribunal Tributario . O IRS comunica esses direitos importantes durante dois momentos críticos. O IRS comunica o direito de solicitar audiência administrativa do CDP com a intenção de cobrar notificação ou Notificação de Gravame Tributario Federal. Após a audiência do CDP, o IRS comunica sua determinação ao contribuinte por meio de um aviso de determinação. Talvez porque os avisos forneçam instruções confusas sobre a data de vencimento para apresentar uma resposta, a taxa de resposta para avisos do CDP varia de menos de um por cento a mais de dez por cento.

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As dificuldades económicas, conforme definidas nos regulamentos do Tesouro e no Manual da Receita Federal, ocorrem quando um indivíduo é “incapaz de pagar as suas despesas básicas razoáveis”. Embora o Congresso exija que o IRS suspenda algumas ações de cobrança, como uma taxa, se um contribuinte estiver em dificuldades económicas, o IRS não é proativo na identificação desses contribuintes ao longo do processo de cobrança. Isto significa que o IRS não tem um método para alertar os funcionários de cobrança de que um contribuinte pode estar em risco de dificuldades económicas e, ao responder às perguntas do contribuinte, para fazer perguntas sobre as finanças do contribuinte para determinar uma acção de cobrança apropriada ou alternativa. Como resultado, os contribuintes podem ser induzidos a celebrar acordos de parcelamento (AI) que não podem pagar.

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A Coleta de Campo atende casos que não foram resolvidos pelo fluxo de notificações ou pelo Sistema de Cobrança Automatizada (ACS). Em geral, para resolver casos, os Fiscais podem entrar com um penhor, emitir uma taxa, apreender bens, recomendar ações para executar um penhor de imposto federal ou reduzir a dívida tributária a julgamento. Não obstante a sua responsabilidade de cobrar impostos, os funcionários fiscais devem aderir ao direito dos contribuintes à privacidade e ao direito a um sistema tributario justo e equitativo, e têm a responsabilidade de educar o contribuinte, a fim de evitar futuros incumprimentos. O estado actual da cobrança no terreno prejudicou a capacidade dos funcionários fiscais de cumprirem a sua missão de acordo com a Declaração de Direitos do Contribuinte.

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O Sistema de Coleta Automatizada (ACS) é um importante sistema de inventário de cobrança automatizada do IRS usado para enviar avisos exigindo pagamento e para emitir avisos de gravames fiscais federais (NFTLs) e taxas. Os funcionários da ACS também atendem ligações telefônicas dos contribuintes para resolver contas de saldo devedor e inadimplência. Nos últimos anos, a ACS afastou-se da sua filosofia de compreender a causa da dívida tributario, considerando alternativas de cobrança e garantindo que essas alternativas de cobrança permitam o cumprimento voluntário futuro.

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Este ano, o National Taxpayer Advocate estudou ofertas comerciais sob compromisso (OICs) devido à preocupação de que o IRS não esteja fazendo o suficiente para ajudar os contribuintes empresariais a registrar OICs bem-sucedidos. Além disso, o IRS fez alterações que criam barreiras para que todos os contribuintes enviem OICs bem-sucedidos. Primeiro, nem todo estado possui um especialista em OIC, criando uma situação em que as circunstâncias exclusivas de uma determinada área nem sempre são conhecidas pelo funcionário que analisa o OIC. Além disso, o IRS agora devolve os OIC como não processáveis ​​quando apresentados por contribuintes que não apresentaram todas as declarações fiscais necessárias, em vez de os reter por um período como alavanca para o contribuinte sanar os defeitos de apresentação.

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O IRS implementou a sua actual iniciativa de cobrança de dívidas privadas (PDC) em Abril de 2017. Em 13 de Setembro de 2018, cerca de 5.7 mil milhões de dólares em dívidas de mais de 600,000 contribuintes estavam nas mãos de agências de cobrança privadas (PCAs). Assim, o inventário do PCA está rapidamente se tornando um substituto da fila de cobrança do IRS.

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Os contribuintes incapazes de pagar uma representação para se defenderem contra uma potencial avaliação ou ação de cobrança do IRS podem acreditar que existem apenas dois cursos de ação: não fazer nada ou prosseguir sem representação. Quando se trata de problemas de justiça civil que envolvem dinheiro ou habitação, as famílias pobres têm duas vezes mais probabilidades de não fazer nada do que as famílias com rendimentos moderados, de acordo com juristas. O Advogado Nacional do Contribuinte está preocupado que os esforços para fornecer aos peticionários não representados acesso a aconselhamento gratuito e competente estejam a ser prejudicados e subutilizados devido à divulgação ineficaz e à falta de orientação consistente entre o Conselho Chefe do IRS e pro bono representantes que prejudicam a segurança dos contribuintes direitos de ser informado, de manter representação, e para um sistema tributário justo e equitativo, e aumenta a carga do Tribunal Tributário.

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Atualização de status: Para seu crédito, a Appeals, respondendo aos apelos do Advogado Nacional do Contribuinte e de outras partes interessadas, mudou recentemente sua política e reinstituiu o direito dos contribuintes do campus de transferir seus casos para escritórios locais, a fim de acomodar uma conferência presencial. . Aplaudimos que a Appeals tenha dado este importante passo. Não obstante este progresso, os contribuintes universitários continuam a receber um tratamento comprovadamente diferente daquele concedido aos contribuintes locais.

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