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Declaração de Direitos do Contribuinte
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Relatório completo

O Relatório Anual ao Congresso cria um diálogo aos mais altos níveis do governo para resolver os problemas dos contribuintes, proteger os direitos dos contribuintes e aliviar a carga dos contribuintes.

Conteúdo do relatório

Resumo executivo e downloads completos

Volume Um: Problemas Mais Sérios, Recomendação ao Congresso e Questões Mais Litigadas

PREFÁCIO: Observações introdutórias do Advogado Nacional do Contribuinte, incluindo uma análise dos efeitos iniciais da paralisação do governo

AVALIAÇÃO DOS DIREITOS DO CONTRIBUINTE: Medidas de desempenho do IRS e dados relativos aos direitos do contribuinte

Os problemas mais graves enfrentados pelos contribuintes: a jornada do contribuinte

Conheça

A Jornada do Contribuinte: Roteiros da trajetória do contribuinte no sistema tributário

A fase de pré-filing: acesso do contribuinte às informações

  1. QUESTÕES DE LEI TRIBUTÁRIA: A falha do IRS em responder às perguntas corretas sobre legislação tributária no momento certo prejudica os contribuintes, corrói os direitos do contribuinte e mina a confiança no IRS
  2. TRANSPARÊNCIA DO ESCRITÓRIO DO CONSELHO CHEFE: O advogado está mantendo mais segredo de sua análise, justamente quando os contribuintes precisam de orientação mais do que nunca
  3. NAVEGANDO NO IRS: Os contribuintes têm dificuldade em navegar no IRS, encontrar o pessoal certo para resolver seus problemas fiscais e responsabilizar os funcionários do IRS

O processo de arquivamento de devolução: equilibrando facilidade e eficiência com proteção de receita

  1. ARQUIVO GRATUITO: as ofertas de arquivos gratuitos do IRS são subutilizadas e o IRS não conseguiu estabelecer padrões de melhoria
  2. TAXAS DE FALSO POSITIVO: Os sistemas de detecção de fraude do IRS são prejudicados por altas taxas de falso positivo, longos tempos de processamento e processos complicados que continuam a atormentar o IRS e prejudicar os contribuintes legítimos
  3. PAGAMENTOS INADEQUADOS DE CRÉDITO DE IMPOSTO DE RENDA GANHADA: Medidas que o IRS toma para reduzir os pagamentos indevidos de crédito de imposto de renda ganha não são suficientemente proativos e podem sobrecarregar desnecessariamente os contribuintes
  4. SUPERVISÃO DO PREPARADOR DE RETORNO: O IRS carece de uma abordagem coordenada para sua supervisão dos preparadores de retorno e não analisa o impacto das penalidades impostas aos preparadores

O Processo de Exame: Minimizando a Carga do Contribuinte na Seleção e Condução de Auditorias

INTRODUÇÃO AO PROCESSO DE EXAME: Promovendo o Cumprimento Voluntário e Minimizando a Carga do Contribuinte na Seleção e Condução de Auditorias

  1. EXAME DE CORRESPONDÊNCIA: Os procedimentos de exame de correspondência do IRS sobrecarregam os contribuintes e não são eficazes na educação do contribuinte e na promoção de conformidade voluntária futura
  2. EXAME DE CAMPO: O programa de exame de campo do IRS sobrecarrega os contribuintes e gera altas taxas inalteradas, o que desperdiça recursos do IRS e pode desencorajar a conformidade voluntária
  3. EXAME DE ESCRITÓRIO: O IRS não sabe se seu programa de exame de escritório aumenta a conformidade voluntária ou educa os contribuintes auditados sobre como cumprir no futuro
  4. AUTORIDADE DE ERRO DE MATEMÁTICA PÓS-PROCESSAMENTO: O IRS não conseguiu exercer autocontenção no uso da autoridade de erro de matemática, prejudicando assim os contribuintes

A função de notificação: comunicação escrita do IRS com os contribuintes

INTRODUÇÃO AOS AVISOS: Os avisos são necessários para informar os contribuintes sobre seus direitos e obrigações, mas muitos avisos do IRS não informam adequadamente os contribuintes, levando à perda dos direitos do contribuinte

  1. AVISOS DE ERROS DE MATEMÁTICA: Embora o IRS tenha feito algumas melhorias, os avisos de erros de matemática continuam a ser pouco claros e confusos, minando assim os direitos do contribuinte e aumentando a carga do contribuinte
  2. AVISOS LEGAIS DE DEFICIÊNCIA: O IRS não transmite claramente informações críticas em avisos legais de deficiência, tornando difícil para os contribuintes compreenderem e exercerem seus direitos, diminuindo assim a qualidade do atendimento ao cliente, corroendo a conformidade voluntária e impedindo a resolução de casos
  3. AVISOS DE DEVIDO PROCESSO DE COBRANÇA: Apesar das mudanças recentes nos avisos de devido processo de cobrança, os contribuintes ainda correm o risco de não compreender procedimentos e prazos importantes, perdendo assim o direito a uma audiência independente e à revisão do tribunal tributário

A função de cobrança do IRS: minimizando a carga do contribuinte e abordando a capacidade de pagamento dos contribuintes

INTRODUÇÃO À COBRANÇA: Um roteiro para o processo de cobrança do IRS

  1. DIFICULDADES ECONÔMICAS: O IRS não usa proativamente dados internos para identificar contribuintes em risco de dificuldades econômicas durante todo o processo de cobrança
  2. COBRANÇA DE CAMPO: O IRS não equipou e treinou adequadamente sua função de coleta de campo para minimizar a carga do contribuinte e garantir que os direitos do contribuinte sejam protegidos
  3. SISTEMA DE COBRANÇA AUTOMATIZADA (ACS) DO IRS: O ACS carece de uma abordagem centrada no contribuinte, resultando em uma experiência desafiadora para o contribuinte e gerando resultados de cobrança abaixo do ideal para o IRS
  4. OFERTA DE COMPROMISSO: Mudanças de política feitas pelo IRS no programa de oferta de compromisso tornam mais difícil para os contribuintes enviar ofertas aceitáveis
  5. Cobrança de dívidas privadas: o programa de cobrança de dívidas privadas em expansão do IRS continua a sobrecarregar os contribuintes que provavelmente estão passando por dificuldades econômicas enquanto o estoque inativo do PCA se acumula

A Fase do Contencioso: Acesso à Representação:

  1. ACORDOS ANTES DO JULGAMENTO NO TRIBUNAL tributario DOS EUA: O acesso insuficiente aos recursos de assistência pro bono disponíveis impede que os contribuintes não representados cheguem a um acordo antes do julgamento e obtenham um resultado favorável.

Atualização de status:

  1. RECURSOS: Apelações deram passos importantes para aumentar o acesso dos contribuintes do campus a recursos presenciais de qualidade, mas é necessário progresso adicional.

Recomendações Legislativas

Conheça

Recomendações legislativas do defensor nacional do contribuinte com ação do Congresso

  1. MODERNIZAÇÃO DE TI: Fornecer ao IRS financiamento adicional dedicado e plurianual para substituir seus antiquados sistemas de TI principais, de acordo com um plano que estabelece metas e métricas específicas e é avaliado anualmente por um terceiro independente
  2. DIREITOS DE RECURSO ADMINISTRATIVO: Alterar a Seção 7803(a) do Código da Receita Federal para fornecer aos contribuintes um direito de recurso administrativo legalmente executável dentro do IRS, a menos que seja especificamente barrado por regulamentos
  3. FIXAR A REGRA DA FLORA: Dar aos contribuintes que não podem pagar o mesmo acesso à revisão judicial que aqueles que podem
  4. ALÍVIO A CÔNJUGE INOCENTE: Esclareça que os contribuintes podem obter alívio a cônjuge inocente em ações de reembolso
  5. JURISDIÇÃO DO TRIBUNAL tributario: Consertar o buraco donut na jurisdição do Tribunal Tributario para determinar pagamentos indevidos por não-arquivadores com extensões de arquivamento
  6. ACORDOS INTERGOVERNAMENTAIS (IGAS): Alterar o Código da Receita Federal § 1474 para permitir um período de notificação e comentários sobre novos IGAs e para exigir que o IRS notifique os contribuintes antes que seus dados sejam transferidos para uma jurisdição estrangeira de acordo com esses IGAs, a menos que circunstâncias únicas e convincentes Existir
  7. RELATÓRIO DE CONTA ESTRANGEIRA: Autorizar o IRS a comprometer as penalidades avaliadas do FBAR que ele administra
  8. RETENÇÃO E RELATÓRIO DE IMPOSTOS: Melhorar os processos e ferramentas para determinar o valor adequado de retenção e declaração de obrigações fiscais
  9. CRÉDITO DE EMPREGO INDIANO: Alterar o IRC § 45A para tornar o Crédito de Emprego Indiano um crédito eletivo para empregadores que contratam nativos americanos
  10. CRÉDITO IMPOSTO PARA CRIANÇAS: Alterar o § 24 (c) (1) do Código da Receita Federal para estar em conformidade com o § 152 (c) (3) (B) para pessoas com deficiência permanente e total com 17 anos ou mais

As questões mais litigadas

Conheça

Casos Significativos

  1. Penalidade relacionada à precisão de acordo com o IRC § 6662(b)(1) e (2)
  2. Despesas comerciais ou comerciais de acordo com o IRC § 162 e seções relacionadas
  3. Intimação de aplicação sob IRC §§ 7602, 7604 e 7609
  4. Rendimento bruto ao abrigo do IRC § 61 e secções relacionadas
  5. Recursos de audiências de devido processo de cobrança (CDP) sob IRC §§ 6320 e 6330
  6. Falha em apresentar penalidade nos termos do IRC § 6651 (a) (1), Falha no pagamento de um valor mostrado como imposto sobre retorno nos termos do IRC § 6651 (a) (2) e Falha no pagamento da penalidade tributario estimada nos termos do IRC § 6654
  7. Ações Civis para Execução de Ônus Fiscais Federais ou para Sujeição de Propriedade ao Pagamento de Imposto nos termos do IRC § 7403
  8. Deduções de contribuições de caridade ao abrigo do IRC § 170
  9. Deduções discriminadas relatadas no Anexo A (Formulário 1040)
  10. Penalidade por questões frívolas sob o IRC § 6673 e sanções relacionadas em nível de apelação

Defesa de Caso TAS


Apêndices

Volume Dois: Pesquisa TAS e Estudos Relacionados

Livro Roxo do Advogado Nacional do Contribuinte 2019: Compilação de Recomendações Legislativas para Fortalecer os Direitos do Contribuinte e Melhorar a Administração Tributária

INTRODUÇÃO

FORTALECER OS DIREITOS DO CONTRIBUINTE

  1. Codificar a Declaração de Direitos do Contribuinte, um Requisito de Treinamento em Direitos do Contribuinte e a Declaração de Missão do IRS como Seção 1 do Código da Receita Federal
  2. Exigir que o IRS forneça aos contribuintes um “recibo” mostrando como seus dólares de impostos estão sendo gastos

MELHORAR O PROCESSO DE ARQUIVO

  1. Autorizar o Programa de Subsídio de Assistência ao Imposto de Renda Voluntário
  2. Autorizar o IRS a estabelecer padrões mínimos de competência para preparadores de declarações de impostos federais
  3. Exigir que as declarações fiscais em papel preparadas eletronicamente incluam um código que possa ser escaneado
  4. Esclareça que os funcionários do IRS podem ajudar os contribuintes a localizar uma clínica específica para contribuintes de baixa renda
  5. Prolongue o tempo para as pequenas empresas fazerem eleições para o subcapítulo S
  6. Exigir que os empregadores preencham mais de cinco formulários W-2, 1099-MISC e 941 para enviá-los eletronicamente
  7. Autorizar o Departamento do Tesouro a recuperar depósitos mal direcionados de restituições de impostos e pagá-los aos contribuintes corretos
  8. Tratar os pagamentos de impostos enviados eletronicamente como oportunos se enviados antes do prazo aplicável
  9. Ajustar os prazos estimados de pagamento de impostos para ocorrer trimestralmente
  10. Harmonizar os requisitos de relatórios para contribuintes sujeitos ao FBAR e ao FATCA, eliminando a duplicação e excluindo contas que uma pessoa dos EUA mantém no país onde é residente de boa-fé

MELHORAR OS PROCEDIMENTOS DE AVALIAÇÃO E COLETA

  1. Continuar a limitar o uso de “autoridade para erros matemáticos” pelo IRS a categorias bem definidas especificadas por estatuto
  2. Fornecer tempo adicional para contribuintes fora dos Estados Unidos solicitarem redução de uma avaliação de erro matemático igual à extensão de tempo permitida para responder a um aviso de deficiência
  3. Exigir que o IRS renuncie às taxas de usuário para contribuintes que celebram acordos de parcelamento de baixo custo e avalie a receita potencial e os custos de conformidade de outros aumentos de taxas de usuário
  4. Melhore a oferta de acessibilidade do programa de compromisso, revogando a exigência de pagamento parcial
  5. Modificar o requisito de que o Gabinete do Conselheiro Chefe analise certas ofertas de compromisso
  6. Exigir que o IRS envie avisos pelo menos trimestralmente aos contribuintes com obrigações fiscais inadimplentes
  7. Proteja os fundos de aposentadoria das taxas do IRS na ausência de “conduta flagrante” por parte de um contribuinte
  8. Estabelecer os prazos para solicitação da devolução do produto da arrecadação enquanto o contribuinte ou um terceiro pertinente estiver financeiramente incapacitado
  9. Autorizar o IRS a liberar taxas que causam dificuldades econômicas para contribuintes empresariais
  10. Fortalecer a proteção do contribuinte na apresentação de notificações de ônus tributario federal
  11. Fornecer proteção ao contribuinte antes que o IRS recomende a apresentação de um processo de execução hipotecária de penhor sobre uma residência principal
  12. Fornecer direitos de devido processo de cobrança a terceiros que detenham a titularidade legal da propriedade sujeita a ações de cobrança do IRS
  13. Estender o prazo para os contribuintes processarem por danos por ações de cobrança indevidas
  14. Codificar a regra de que os contribuintes podem solicitar alívio equitativo de acordo com o IRC § 6015 (f) a qualquer momento antes do término do período de limitações à cobrança
  15. Oriente o IRS a estudar a viabilidade do uso de uma fórmula automatizada para identificar contribuintes em risco de dificuldades econômicas
  16. Alterar o IRC § 6306 (d) para excluir as dívidas dos contribuintes cujos rendimentos são inferiores às suas despesas de subsistência permitidas da atribuição a agências de cobrança privada ou, se isso não for viável, excluir as dívidas dos contribuintes cujos rendimentos são inferiores a 250 por cento do Nível de pobreza federal

REFORMA PENALIDADE E DISPOSIÇÕES DE JUROS

  1. Converter a penalidade tributario estimada em uma provisão de juros para indivíduos, trustes e propriedades
  2. Aplicar uma taxa de juros por período estimado de pagamento insuficiente de impostos para pessoas físicas, propriedades e trustes
  3. Reduzir a penalidade de depósito tributario federal imposta a certos contribuintes que fazem depósitos fiscais pontuais
  4. Autorizar uma penalidade para os preparadores de declarações fiscais que se envolverem em fraude ou má conduta alterando a declaração tributario de um contribuinte
  5. Exigir aprovação gerencial por escrito antes de avaliar a penalidade relacionada à precisão por “negligência”
  6. Compensar os contribuintes pelas auditorias do programa nacional de pesquisa “sem alterações”

FORTALECER OS DIREITOS DO CONTRIBUINTE PERANTE O ESCRITÓRIO DE RECURSOS

  1. Fornecer aos contribuintes um direito legalmente executável a um recurso administrativo dentro do IRS, exceto se especificamente barrado por regulamentos
  2. Exigir que pelo menos um oficial de apelações e um oficial de liquidação estejam localizados e permanentemente disponíveis em cada estado, no Distrito de Columbia e em Porto Rico
  3. Exigir o consentimento dos contribuintes antes de permitir que o conselho do IRS ou o pessoal de conformidade participem de conferências de apelação

AUMENTE AS PROTEÇÕES DE CONFIDENCIALIDADE E DIVULGAÇÃO

  1. Limitar redivulgações e usos não autorizados de declarações fiscais e informações de declarações fiscais obtidas por meio de divulgações de “consentimento” baseadas na Seção 6103
  2. Autorizar o Departamento do Tesouro a emitir orientações específicas para o IRC § 6713 com relação à divulgação ou uso de informações de declaração de imposto por preparadores
  3. Permitir um período de notificação e comentários sobre novos acordos intergovernamentais e exigir que o IRS notifique os contribuintes antes que seus dados sejam transferidos para uma jurisdição estrangeira

FORTALECER O ESCRITÓRIO DO ADVOGADO DO CONTRIBUINTE

  1. Esclareça que o Advogado Nacional do Contribuinte pode contratar um consultor jurídico para capacitá-lo a defender de forma mais eficaz os contribuintes
  2. Esclarecer a autoridade do Advogado Nacional do Contribuinte para tomar decisões pessoais para proteger a independência do Gabinete do Advogado do Contribuinte
  3. Codificar a Autoridade do Advogado Nacional do Contribuinte para Emitir Diretivas do Advogado do Contribuinte
  4. Esclarecer o acesso do Serviço de Defesa do Contribuinte a arquivos, reuniões e outras informações
  5. Autorizar o Advogado Nacional do Contribuinte a apresentar Amicus Briefs
  6. Exigir que o IRS responda aos comentários do defensor nacional do contribuinte nas regras finais
  7. Autorizar o Gabinete do Advogado do Contribuinte a ajudar determinados contribuintes durante um lapso de dotações
  8. Revogação da suspensão do estatuto ao abrigo do IRC § 7811(d) para contribuintes que procuram assistência do Taxpayer Advocate Service
  9. Estabelecer a remuneração do advogado nacional do contribuinte por estatuto e eliminar a elegibilidade para bônus em dinheiro

FORTALECER OS DIREITOS DO CONTRIBUINTE EM PROCESSOS JUDICIAIS

  1. Revogação Flora: Dê aos contribuintes que não podem pagar o mesmo acesso à revisão judicial que aqueles que podem
  2. Dispor que os prazos para instauração de litígios tributários estejam sujeitos às doutrinas judiciais de confisco, renúncia, preclusão e pedágio equitativo
  3. Esclarecer que o escopo e o padrão de revisão judicial de determinações sob o IRC § 6015 são de novo
  4. Esclarecer que os contribuintes podem solicitar ajuda a cônjuges inocentes como defesa em processos de cobrança e em casos de falência
  5. Esclareça que os contribuintes podem buscar alívio para cônjuges inocentes em ações de reembolso
  6. Consertar o buraco do donut na jurisdição do Tribunal Tributário para determinar pagamentos indevidos por não-arquivadores com extensões de arquivamento

RECOMENDAÇÕES DIVERSAS

  1. Estabelecer a posição de historiador do IRS na Receita Federal para registrar e publicar sua história
  2. Alterar a Lei de Justiça Tributario para Veteranos Feridos em Combate de 2016 para permitir que veteranos da Guarda Costeira apresentem reivindicações de crédito ou reembolso de impostos retidos indevidamente do pagamento de indenização por invalidez
  3. Autorizar contratados independentes e destinatários de serviços a celebrar acordos de retenção voluntária sem risco de que os acordos sejam usados ​​para contestar as determinações de classificação de trabalhadores

MATERIAIS DE REFERÊNCIA ADICIONAIS