PREFÁCIO: Observações introdutórias do Advogado Nacional do Contribuinte

AVALIAÇÃO DOS DIREITOS DO CONTRIBUINTE: Medidas de desempenho do IRS e dados relativos aos direitos do contribuinte

Problemas mais graves enfrentados pelos contribuintes

Conheça

Desafios Significativos na Administração Tributária

1. COBRANÇA DE DÍVIDAS PRIVADAS: O programa de cobrança de dívidas privadas do IRS não está gerando receitas líquidas, parece ter sido implementado de forma inconsistente com a lei e sobrecarrega os contribuintes que enfrentam dificuldades econômicas
2. TELEFONES: O IRS precisa modernizar a forma como atende os contribuintes por telefone, o que deve se tornar uma parte essencial de um ambiente omnicanal de atendimento ao cliente
3. CONTAS ONLINE: O foco do IRS na prestação de serviços online não leva adequadamente em consideração as necessidades e preferências amplamente divergentes da população de contribuintes dos EUA
4. TAXAS DE AUDITORIA: O IRS está conduzindo tipos e quantidades significativas de atividades de conformidade que não considera auditorias tradicionais, contornando assim as proteções do contribuinte e deturpando a extensão de sua atividade de conformidade e o retorno do investimento
5. ORGANIZAÇÕES ISENTAS: Formulário 1023-EZ, adotado para reduzir os tempos de processamento do Formulário 1023, resulta cada vez mais em status de isenção de impostos para organizações não qualificadas, enquanto os tempos de processamento do Formulário 1023 aumentam
6. NEGAÇÃO E REVOGAÇÃO DE PASSAPORTE: O programa do IRS para certificação de dívidas fiscais gravemente inadimplentes provavelmente privará os contribuintes de passaportes sem levar em conta os direitos do contribuinte

O direito a um serviço de qualidade

7. TREINAMENTO DE FUNCIONÁRIOS: Mudanças e reduções no treinamento de funcionários prejudicam a capacidade do IRS de fornecer serviços de alta qualidade aos contribuintes
8. DIREITOS DO CONTRIBUINTE: O IRS não avalia e mede efetivamente sua adesão ao direito do contribuinte a um sistema tributário justo e equitativo
9. ALCANCE E EDUCAÇÃO: O IRS está fazendo avanços louváveis ​​para desenvolver serviços digitalizados para os contribuintes, mas deve fazer mais para manter e melhorar as iniciativas tradicionais de divulgação e educação para atender às necessidades dos contribuintes dos EUA
10. CENTROS DE ASSISTÊNCIA AO CONTRIBUINTE (TACs): Cortes nos locais de atendimento do IRS deixaram o IRS com uma presença comunitária substancialmente reduzida e prejudicaram a capacidade dos contribuintes de receber assistência pessoal
11. PROGRAMAS VITA/TCE: Restrições do IRS sobre programas de assistência voluntária ao imposto de renda (VITA) e aconselhamento ao contribuinte para idosos (TCE) aumentam a carga do contribuinte e impactam negativamente o acesso à preparação gratuita de impostos para contribuintes de baixa renda, deficientes, rurais e idosos

O Direito a um Sistema Tributário Justo e Justo: Populações Especiais de Contribuintes

12. CRÉDITO DE IMPOSTO DE RENDA GANHO (EITC): O IRS continua a fazer progressos para melhorar sua administração do EITC, mas não incorporou adequadamente resultados de pesquisas que mostram impactos positivos da educação do contribuinte na conformidade
13. ASSISTÊNCIA MILITAR: O atendimento ao cliente do IRS e as informações fornecidas aos contribuintes militares ficam aquém de atender às suas necessidades e preferências
14. ECONOMIA DE COMPARTILHAMENTO: Os participantes da economia de compartilhamento carecem de orientação adequada do IRS
15. INTERNACIONAL: A abordagem do IRS para reivindicações de crédito e reembolso de estrangeiros não residentes desperdiça recursos e sobrecarrega os contribuintes em conformidade
16. NÚMEROS DE IDENTIFICAÇÃO DE CONTRIBUINTE INDIVIDUAL (ITINs): A falha do IRS em compreender e se comunicar efetivamente com a população ITIN impõe encargos desnecessários e dificulta o cumprimento

O direito a um recurso administrativo independente

17. RECURSOS: O Escritório de Apelações do IRS impõe restrições injustificadas às conferências presenciais para casos universitários, ao mesmo tempo em que torna essas conferências mais disponíveis para casos de campo
18. RECURSOS: A decisão do IRS de expandir a participação de advogados e pessoal de conformidade em conferências de apelações altera a natureza dessas conferências e provavelmente reduzirá o número de resoluções de casos acordadas

Desafios de proteção de receitas

19. ROUBO DE IDENTIDADE: À medida que os esquemas de roubo de identidade relacionados com impostos evoluem, o IRS deve avaliar e modificar continuamente os seus procedimentos de assistência às vítimas
20. DETECÇÃO DE FRAUDE: O IRS fez melhorias em seus sistemas de detecção de fraude, mas um número significativo de declarações legítimas de contribuintes ainda está sendo interrompido indevidamente por esses sistemas, resultando em atrasos no reembolso
21. EMPRÉSTIMOS DE ANTECIPAÇÃO DE REEMBOLSO: O aumento da demanda por empréstimos de antecipação de reembolso coincide com atrasos na emissão de reembolsos

RECOMENDAÇÕES LEGISLATIVAS

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Recomendações legislativas do defensor nacional do contribuinte com ação do Congresso

1. CALENDÁRIO DE REEMBOLSO: Oriente o IRS a estudar o impacto do atraso na emissão de reembolsos para permitir tempo suficiente para processar relatórios de informações e realizar a correspondência de documentos
2. REGRA DA CAIXA DE CORREIO ELETRÔNICA: Revise a regra da caixa de correio para incluir todos os documentos e pagamentos urgentes transmitidos eletronicamente ao IRS
3. DOUTRINAS EQUITATIVAS: Sujeitar os prazos para submeter o litígio tributário às doutrinas judiciais de confisco, renúncia, preclusão e pedágio equitativo e esclarecer que o indeferimento de uma petição intempestiva apresentada em resposta a um aviso legal de deficiência não é uma decisão sobre o mérito de um caso
4. PROCESSO DEVIDO DE COBRANÇA (CDP): Alterar IRC § 6330 para permitir que a jurisdição do Tribunal Tributário determine pagamentos indevidos
5. PROCESSO DE COBRANÇA E AVISOS DE CÔNJUGES INOCENTES: Alterar IRC §§ 6320, 6330 e 6015 para exigir que os avisos do IRS enviados aos contribuintes incluam uma data específica até a qual os contribuintes devem apresentar suas petições ao tribunal tributario e fornecer que uma petição apresentada até essa data especificada será Seja tratado como oportuno
6. TAXAS DE USUÁRIO: Proibir taxas de usuário que reduzam receitas, aumentem custos ou corroam os direitos do contribuinte
7. PENALIDADES INTERNACIONAIS: Fornecer uniformidade para a exceção de causa razoável para penalidades iniciais e continuadas pela falha no arquivamento de declarações de informações sob o IRC §§ 6038, 6038A, 6038D, 6677 e 6679
8. AUDITORIAS DO PROGRAMA DE PESQUISA NACIONAL (NRP): Compensar os contribuintes por auditorias do NRP “sem alteração” e dispensar a avaliação de impostos, juros e penalidades resultantes de tais auditorias
9. ACORDOS DE RETENÇÃO VOLUNTÁRIA: Alterar a Seção 3402(p) do Código da Receita Federal para permitir a retenção voluntária para contratantes independentes
10. CANCELAMENTO DE EMPRÉSTIMOS ESTUDANTES: Alterar o IRC §§ 108 (a) e 6050P para estabelecer que a renda bruta não inclui, e os credores não são obrigados a relatar, a receita do cancelamento de certos empréstimos estudantis
11. VÍTIMAS DE ATAQUES TERRORISTAS: Alterar o IRC § 692 para conceder ao Presidente autoridade para emitir uma declaração de que um evento se qualifica como um “ataque terrorista específico”

AS QUESTÕES MAIS LITIGADAS

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Casos Significativos

1. Penalidade relacionada à precisão de acordo com o IRC § 6662(b)(1) e (2)
2. Despesas comerciais ou comerciais de acordo com o IRC § 162 e seções relacionadas
3. Execução de intimação sob IRC §§ 7602, 7604, 7609
4. Recursos de audiências de devido processo de cobrança (CDP) sob IRC §§ 6320 e 6330
5. Rendimento bruto ao abrigo do IRC § 61 e secções relacionadas
6. Falha em apresentar penalidade nos termos do IRC § 6651(a)(1), Falha no pagamento de um valor mostrado como imposto sobre retorno nos termos do IRC § 6651(a)(2) e Falha no pagamento da multa tributario estimada nos termos do IRC § 6654
7. Ações Civis para Execução de Ônus Fiscais Federais ou para Sujeição de Propriedade ao Pagamento de Imposto nos termos do IRC § 7403
8. Deduções de contribuições de caridade ao abrigo do IRC § 170
9. Questões de estatuto familiar ao abrigo do IRC §§ 2, 24, 32 e 151
10. Alívio de responsabilidade solidária e solidária sob IRC § 6015

Defesa de Caso TAS

Apêndices

1. Estudo da Situação Financeira dos Contribuintes que Celebraram Contratos de Parcelamento e Efetuaram Pagamentos Enquanto Suas Dívidas Estavam Cedidas a Agências de Cobrança Privada
2. Estudo do comportamento de arquivamento subsequente de contribuintes que reivindicaram créditos de imposto de renda ganho (EITC) aparentemente errados e não foram auditados, mas receberam uma carta educacional do Serviço de Defesa do Contribuinte,
   Parte 2: Validação de descobertas anteriores e o efeito de um número de telefone de ajuda extra e um lembrete do EITC para trabalhadores sem filhos
3. Um estudo do programa de oferta de compromisso do IRS
4. Uma exploração mais aprofundada das diversas habilidades e atitudes dos contribuintes em relação às opções do IRS para atender às necessidades comuns de serviço dos contribuintes
5. Auditorias, investigações de roubo de identidade e atitudes dos contribuintes: evidências de uma pesquisa nacional
6. Os contribuintes respondem à penalidade por eufemismo substancial? Uma análise preliminar de agrupamento abaixo do limite de penalidade de eufemismo substancial
7. Uma Análise dos Programas de Liquidação Tributario como Anistias

Revisões literárias

8. Melhorando o serviço telefônico por meio de medidas de melhor qualidade
9. Promover o envolvimento dos contribuintes através da presença geográfica

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1. Fortalecer os direitos do contribuinte

1. Promulgar a Declaração de Direitos do Contribuinte como uma disposição independente no Código da Receita Federal
2. Exigir que o IRS forneça treinamento anual sobre direitos do contribuinte aos funcionários
3. Codificar a declaração de missão do IRS
4. Exigir que o IRS forneça aos contribuintes um recibo mostrando como seus dólares de impostos estão sendo gastos

 2. Melhore o processo de arquivamento

5. Autorizar o Programa de Subsídio de Assistência ao Imposto de Renda Voluntário
6. Autorizar o IRS a estabelecer padrões mínimos de competência para preparadores de declarações de impostos federais
7. Exigir que o IRS utilize código digitalizável ou tecnologia semelhante para processar declarações de imposto de renda individual preparadas eletronicamente, mas arquivadas em papel
8. Esclareça que os funcionários do IRS podem ajudar os contribuintes a localizar uma clínica específica para contribuintes de baixa renda
9. Prolongue o tempo para as pequenas empresas fazerem eleições para o subcapítulo S
10. Exigir que os empregadores preencham mais de cinco formulários W-2, 1099-MISC e 941 para arquivar eletronicamente e fornecer um detalhamento por funcionário dos valores relatados no formulário 941
11. Autorizar o IRS a trabalhar com instituições financeiras para reverter depósitos mal direcionados
12. Revisar a “Regra da caixa postal” para ser aplicada a documentos e pagamentos enviados eletronicamente da mesma maneira que se aplica a envios enviados por correio
13. Alterar o IRC § 6654(c)(2) para ajustar os prazos estimados de pagamento de impostos para ocorrer trimestralmente
14. Harmonizar os requisitos de relatórios para contribuintes sujeitos ao FBAR e ao FATCA, eliminando a duplicação e excluindo contas que uma pessoa dos EUA mantém no país onde é residente de boa-fé

3. Melhorar os procedimentos de avaliação e coleta

15. Fortalecer a proteção do contribuinte na apresentação de gravames fiscais federais
16. Codificar a regra de que os contribuintes podem solicitar alívio equitativo de acordo com a seção 6015 (f) do Código da Receita Federal a qualquer momento antes do término do período de limitações à cobrança
17. Autorizar o IRS a liberar taxas que causam dificuldades econômicas para contribuintes empresariais
18. Estender o prazo para os contribuintes processarem por danos por ações de cobrança indevidas
19. Proteja os fundos de aposentadoria das taxas do IRS na ausência de “conduta flagrante” por parte de um contribuinte
20. Estabelecer os Prazos para Solicitar a Devolução do Produto da Taxa Enquanto o Contribuinte ou um Terceiro Pertinente estiver com Deficiência Financeira
21. Exigir que o IRS renuncie às taxas de usuário para contribuintes que celebram acordos de parcelamento de baixo custo e avalie a receita potencial e os custos de conformidade de futuros aumentos de taxas de usuário
22. Isentar os contribuintes quando o IRS devolver fundos arrecadados de um plano ou conta de aposentadoria
23. Modificar o requisito de que o Gabinete do Conselheiro Chefe analise certas ofertas de compromisso
24. Continuar a limitar o uso de “autoridade para erros matemáticos” pelo IRS a categorias bem definidas especificadas por estatuto
25. Alterar o IRC § 7524 para exigir que o IRS envie avisos pelo menos trimestralmente aos contribuintes com obrigações fiscais inadimplentes
26. Fornecer tempo adicional para contribuintes fora dos Estados Unidos solicitarem redução de uma avaliação de erro matemático igual à extensão de tempo permitida para responder a um aviso de deficiência
27. Melhore a oferta de acessibilidade do programa de compromisso, revogando a exigência de pagamento parcial
28. Alterar o IRC § 7403 para fornecer proteção ao contribuinte antes de processos de execução hipotecária de penhor em residências principais
29. Alterar IRC §§ 6320 e 6330 para fornecer direitos de devido processo de cobrança a terceiros que detenham título legal de propriedade sujeita a ações de cobrança do IRS
30. Esclarecer que os contribuintes podem solicitar ajuda a cônjuges inocentes como defesa em processos de cobrança e em casos de falência

 4. Reforma das disposições sobre penalidades e juros

31. Converter a penalidade tributario estimada em uma provisão de juros para indivíduos, trustes e propriedades
  32. Aplicar uma taxa de juros por período estimado de pagamento insuficiente de impostos para pessoas físicas, propriedades e trustes
33. Reduzir a penalidade de depósito tributario federal imposta a certos contribuintes que fazem depósitos fiscais pontuais
34. Autorizar uma penalidade para os preparadores de declarações fiscais que se envolverem em fraude ou má conduta ao alterar a declaração tributario de um contribuinte
35. Exigir aprovação gerencial por escrito antes de avaliar a penalidade relacionada à precisão por “negligência”
  36. Compensar os contribuintes pelas auditorias do programa nacional de pesquisa “sem alterações” e dispensar a avaliação de impostos, juros e penalidades resultantes de tais auditorias

 5. Fortalecer os direitos do contribuinte perante o Gabinete de Recursos

37. Exigir que pelo menos um oficial de apelações e um oficial de liquidação estejam localizados e permanentemente disponíveis em cada estado, no Distrito de Columbia e em Porto Rico
38. Exigir o consentimento dos contribuintes antes de permitir que o conselho do IRS ou o pessoal de conformidade participem de conferências de apelação

6. Melhore as proteções de confidencialidade e divulgação

39. Limitar redivulgações e usos não autorizados de declarações fiscais e informações de declarações fiscais obtidas por meio de divulgações de “consentimento” baseadas na Seção 6103
40. Autorizar o Departamento do Tesouro a emitir orientações específicas para o IRC § 6713 com relação à divulgação ou uso de informações de declaração de imposto por preparadores

7. Fortalecer o Gabinete do Advogado do Contribuinte

41. Codificar a Autoridade do Advogado Nacional do Contribuinte para Emitir Diretivas do Advogado do Contribuinte
42. Esclarecer o acesso do Serviço de Defesa do Contribuinte a arquivos, reuniões e outras informações
43. Esclarecer que o Advogado Nacional do Contribuinte pode contratar consultor jurídico
44. Autorizar o Advogado Nacional do Contribuinte a apresentar Amicus Briefs
45. Exigir que o IRS responda aos comentários do defensor nacional do contribuinte nas regras finais
46. Autorizar o Gabinete do Advogado do Contribuinte a ajudar determinados contribuintes durante um lapso de dotações
47. Esclarecer a autoridade do Advogado Nacional do Contribuinte para tomar decisões pessoais para proteger a independência do Gabinete do Advogado do Contribuinte
48. Revogação da suspensão do estatuto ao abrigo do IRC § 7811(d) para contribuintes que procuram assistência do Serviço de Defesa do Contribuinte
49. Estabelecer a remuneração do defensor nacional do contribuinte por estatuto e eliminar a elegibilidade para bônus em dinheiro

 8. Disposições diversas

50. Autorizar empreiteiros independentes e destinatários de serviços a celebrar acordos de retenção voluntária sem risco de que eles serão usados ​​para contestar as determinações de classificação de trabalhadores