Já se passaram mais de 30 anos desde que o Congresso promulgou a Lei de Reforma Tributária de 1986 para simplificar substancialmente o código tributário e, desde então, o código tem se tornado mais complexo a cada ano, como evidenciado pelo fato de que o Congresso fez mais de 5,900 alterações ao código – uma média de mais de uma por dia – apenas desde 2001. Os encargos de conformidade que o código tributario impõe aos contribuintes e ao IRS são esmagadores.
Uma análise TAS de dados recentes do IRS mostra que os contribuintes e as empresas gastam cerca de seis mil milhões de horas por ano a cumprir os requisitos de declaração de impostos. Para colocar isto em contexto, seriam necessários três milhões de funcionários a tempo inteiro para trabalhar seis mil milhões de horas, tornando o “cumprimento tributario” uma das maiores indústrias dos Estados Unidos.
A complexidade da legislação tributario também impõe custos monetários aos contribuintes. Mais de metade dos contribuintes individuais contratam profissionais para preparar as suas declarações e cerca de 40% utilizam software tributario para os ajudar, sendo que os principais pacotes de software custam normalmente 50 dólares ou mais.
Outra perspectiva: o governo federal “gasta” agora mais dinheiro através do código tributario todos os anos do que gasta para financiar todo o governo federal através do processo de dotações. No ano tributario (AF) de 2016, o Departamento do Tesouro estimou que as “despesas fiscais” (deduções, créditos e similares) ascenderam a mais de 1.4 biliões de dólares, enquanto as dotações discricionárias foram inferiores a 1.2 biliões de dólares. Na verdade, a receita do imposto sobre o rendimento individual foi projectada em cerca de 1.63 biliões de dólares no ano tributario de 2016. Isto implica que se o Congresso eliminasse todas as despesas fiscais, poderia reduzir as taxas do imposto sobre o rendimento individual em quase metade e ainda gerar os actuais níveis de receitas.
O National Taxpayer Advocate recomenda que o Congresso simplifique enormemente o código tributário.
Para alcançar uma simplificação abrangente, as despesas fiscais seriam reduzidas substancialmente e as receitas adicionais seriam utilizadas para reduzir substancialmente as taxas de imposto, deixando o contribuinte médio com aproximadamente a mesma fatura tributario que tem agora - mas com a capacidade de calculá-la muito mais. de forma simples e precisa.
Na prática, a simplificação do código tributario exige compromissos políticos importantes. Por exemplo, historicamente, o Congresso permitiu que casais casados e chefes de família com filhos reivindicassem deduções padrão maiores do que os contribuintes solteiros, tributando-os assim menos sobre rendimentos equivalentes. Permitiu uma isenção pessoal para cada contribuinte que participe na apresentação de uma declaração conjunta e uma isenção de dependência para cada criança elegível, reflectindo mais uma vez uma política social que tributa menos os casais casados e as famílias numerosas do que os contribuintes solteiros e as famílias mais pequenas sobre rendimentos equivalentes. Ao promulgar o crédito tributario sobre o rendimento do trabalho (EITC), o Congresso, numa base bipartidária, criou um programa de benefícios sociais denominado como um incentivo ao trabalho, de modo que apenas os contribuintes que trabalham sejam elegíveis para receber os benefícios do programa. E do lado empresarial, o Congresso concedeu incentivos à investigação, entre outras coisas. Na verdade, praticamente todas as disposições do código tributario foram promulgadas por uma razão política, e não é o Congresso que decidirá eliminar todas as despesas fiscais, nem recomendamos que o faça.
No entanto, recomendamos fortemente uma simplificação tributario significativa e, para a conseguir, recomendamos que o Congresso aborde a reforma tributario de uma forma semelhante à orçamentação de base zero. Segundo essa abordagem, o ponto de partida seria um código tributario sem quaisquer exclusões ou reduções no rendimento ou nos impostos. Os incentivos fiscais e os programas sociais administrados pelo IRS só seriam acrescentados se os legisladores decidissem, em termos globais, que os benefícios de política pública da execução da disposição ou programa através do código tributario superam os desafios de complexidade tributario que isso cria para os contribuintes e para o IRS.
Os factores a considerar ao fazer esta avaliação incluem se o governo continua a dar prioridade ao incentivo à actividade para a qual o incentivo tributario é concedido, se o incentivo está a cumprir o objectivo pretendido e se uma despesa tributario é mais eficaz do que uma despesa directa ou outra abordagem para alcançar esse propósito.
Além de sugerir uma abordagem orçamental de base zero para a reforma tributario, acreditamos que a protecção dos direitos dos contribuintes e a minimização da carga tributario devem ser enfatizadas, juntamente com a capacidade do IRS para administrar a lei. Para estes fins, sugerimos seis princípios fundamentais que deverão ajudar a orientar o desenvolvimento da legislação de reforma tributario:
- O sistema tributario não deve “aprisionar” os contribuintes.
- A legislação tributario deve ser suficientemente simples para que a maioria dos contribuintes possa preparar as suas próprias declarações sem ajuda profissional, suficientemente simples para que os contribuintes possam calcular as suas obrigações fiscais num único formulário e suficientemente simples para que os assistentes telefónicos do IRS possam responder de forma completa e precisa às questões dos contribuintes. questões.
- As leis fiscais devem antecipar as maiores áreas de incumprimento e minimizar as oportunidades para tal incumprimento.
- A legislação tributario deveria proporcionar algumas opções, mas não muitas.
- Quando a legislação tributario prevê créditos reembolsáveis, estes devem ser concebidos de uma forma que o IRS possa administrar eficazmente.
- O sistema tributário deveria incorporar uma revisão periódica do código tributário – em suma, uma verificação de sanidade.
Para ajudar a orientar as discussões sobre a reforma tributario — ou no caso de o Congresso determinar que uma simplificação tributario abrangente não é viável neste momento — identificamos nove áreas específicas para simplificação. Esses incluem:
- Revogação do Imposto Mínimo Alternativo para pessoas físicas.
- Consolidar as disposições de “status familiar” (incluindo situação de registro, isenções pessoais e de dependência, crédito de imposto infantil, crédito de imposto de renda auferido, crédito de assistência a filhos e dependentes e regra de cônjuge separado sob IRC § 7703 (b)).
- Melhorar outras disposições que regem a tributação da unidade familiar, incluindo a “responsabilidade solidária” e o “imposto infantil”.
- Consolidar os incentivos para incentivar a poupança para a educação (existem agora pelo menos 12 incentivos separados).
- Consolidar os incentivos para incentivar a poupança para a reforma (existem agora pelo menos 15 incentivos separados).
- Simplifique as regras de classificação de trabalhadores para reduzir disputas sobre o status de empregado versus contratante independente.
- Reduzir os incentivos processuais para utilizar a caducidade tributario (mais de 70 disposições do código tributario são temporárias e, portanto, requerem renovação periódica).
- Reduzir a eliminação progressiva de rendimentos, que afecta cerca de metade de todas as declarações todos os anos e acrescenta uma complexidade considerável aos cálculos fiscais.
- Simplificar o regime de sanções para infrações fiscais (existem agora mais de 170 disposições sobre sanções, contra 14 em 1955).
De acordo com um cálculo compilado por um importante editor de informação tributario, ocorreram quase 5,900 alterações ao código tributario desde 2001, uma média de mais de uma por dia.
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