O IRS reporta receitas de “aplicação” com mais frequência do que receitas de “serviços” provenientes de tratamentos alternativos. Como resultado, pode ser mais provável utilizar tratamentos coercivos do que implementar alternativas eficazes que se baseiem nos mais recentes conhecimentos da ciência comportamental (por exemplo,, insights da psicologia e da economia comportamental). No entanto, o contribuinte direito à privacidade, que inclui o direito de esperar que qualquer inquérito ou ação de execução do IRS “não seja mais intrusiva do que o necessário”, exige que o IRS tente tratamentos alternativos antes de recorrer à coerção. Além disso, quando a coerção é desnecessária, desperdiça recursos, onera os contribuintes e provavelmente reduz indiretamente o cumprimento voluntário e a receita tributario global (ou seja, em exercícios futuros ou devidos por outros contribuintes).

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À luz de um corte orçamental de cerca de 19 por cento entre o ano tributario de 2010 e o ano tributario de 2016, o IRS, como parte integrante do seu desenho de “Estado Futuro”, planeia mudanças significativas para canais online, especialmente contas de contribuintes online, para prestar serviços aos contribuintes. . O IRS, tal como as administrações fiscais de outros países, reagiu às restrições orçamentais nos últimos anos, transferindo os serviços aos contribuintes para canais online. As melhores práticas no serviço ao contribuinte começam por considerar as necessidades e preferências dos contribuintes, em oposição às necessidades e preferências da administração tributario. No entanto, o IRS baseia a sua abordagem em informações e inquéritos que não são concebidos para obter perspectivas diversas dos contribuintes e não distinguem entre tarefas simples e transacções complexas e altamente emocionais. A visão do IRS sobre como os contribuintes irão interagir com ele através das suas contas online pode ser irrealista, transmitindo aos contribuintes uma falta de interesse em interagir com eles.

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A Lei de Reestruturação e Reforma do IRS de 1998 (RRA 98) exigia que o IRS atribuísse às unidades organizacionais responsabilidade de ponta a ponta pela prestação de serviços a segmentos específicos de contribuintes. Após o RRA 98, o IRS criou divisões operacionais nacionais nomeadas de acordo com quatro amplos segmentos da população de contribuintes: Pequenas Empresas/Autônomos, Salários e Investimentos, Isentas de Impostos e Entidades Governamentais, e Grandes Empresas e Internacionais. A estrutura funcional do IRS é uma barreira à coordenação multifuncional. Como resultado, as funções de tributarioização concentram-se na conclusão rápida de tarefas, sem ter em devida conta as consequências a jusante para outras funções ou contribuintes. Além disso, a causa raiz do incumprimento e o tratamento adequado não são os mesmos para todos os segmentos da população contribuinte. Assim, sem uma coordenação multifuncional, o IRS provavelmente perderá oportunidades de prevenir o incumprimento, abordando as suas causas profundas.

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Antes da Lei de Reestruturação e Reforma do IRS de 1998 (RRA 98), o IRS atendia todos os contribuintes em um dos dez centros de serviços centralizados do IRS e em 33 escritórios distritais locais. Após a RRA 98, o IRS transferiu os seus recursos comunitários para campi, contando com serviços nacionais “tamanho único” e políticas de “aplicação” para cada categoria de contribuintes. Esta centralização fez com que o IRS não abordasse os atributos específicos das populações de contribuintes locais. O objetivo primordial da administração tributária é permitir o cumprimento voluntário. Este objectivo pode ser significativamente promovido através da prestação de serviços, da criação de uma cultura de confiança e da promoção de uma compreensão do papel que os impostos desempenham “numa sociedade civilizada”. A RRA 98 exigia que o IRS substituísse a sua estrutura geográfica por unidades organizacionais que servissem grupos específicos de contribuintes. Ao fazê-lo, a importância de ter uma presença local e envolvida nas comunidades contribuintes foi minimizada. A falta de manutenção de uma presença geográfica robusta prejudica a capacidade do IRS de cumprir a sua missão.

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O IRS incorporou os direitos do contribuinte em alguns dos seus cursos de formação e divulgou mensagens aos funcionários do IRS enfatizando a importância de observar a Declaração de Direitos do Contribuinte (TBOR). No entanto, não emitiu qualquer tipo de orientação operacional a nível da divisão ou do serviço sobre a incorporação do TBOR em materiais de formação, resultando na inserção de informações sobre os direitos do contribuinte de forma fragmentada e padronizada. Em 2014, o IRS adotou oficialmente o TBOR, por recomendação do National Taxpayer Advocate. O Congresso seguiu no final de 2015, acrescentando ao Código da Receita Federal a lista de direitos fundamentais e uma exigência para o Comissário “garantir que os funcionários da Receita Federal estejam familiarizados e ajam de acordo com os direitos do contribuinte, conforme previsto por outras disposições do este título.” Embora o IRS tenha feito muito para conscientizar o público sobre o TBOR, não cumpriu o mandato do Congresso internamente.

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Como parte da sua visão de “Estado Futuro”, o IRS está actualmente a procurar uma solução para unificar estes sistemas de gestão de casos díspares através de um projecto de gestão de casos empresariais destinado a lidar com as questões de automação, gestão de registos e integração. O IRS possui atualmente entre 60 e aproximadamente 200 sistemas diferentes de gerenciamento de casos. A idade, o número e a falta de integração entre esses sistemas, bem como a falta de comunicação digital e manutenção de registros, causam desperdício, atrasos e dificultam que os funcionários do IRS, incluindo os do TAS, desempenhem seu trabalho com eficiência e forneçam serviço de qualidade aos contribuintes.

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Um componente principal da visão do Estado Futuro do IRS é o desenvolvimento de um aplicativo on-line para a conta do contribuinte. Embora o National Taxpayer Advocate tenha proposto durante anos que o IRS desenvolvesse uma conta online para os contribuintes, estamos preocupados que o IRS esteja agora a fazê-lo sem primeiro desenvolver uma estratégia de serviço abrangente a longo prazo que se concentre nas necessidades e preferências dos contribuintes. A visão actual centra-se nas necessidades das empresas e não nas necessidades dos contribuintes e dos profissionais. Para se concentrar adequadamente nas necessidades dos contribuintes e dos profissionais, o IRS deve contar com pesquisas, incluindo pesquisas de terceiros e do TAS. Se o IRS não fizer o “digital certo” desde o início, poderá construir um sistema que poucos escolherão usar. Além disso, a estratégia online deve reconhecer que os rigorosos padrões de autenticação electrónica necessários significam que cerca de um terço dos contribuintes será capaz de criar tal conta.

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O Crédito de Imposto sobre o Rendimento do Trabalho (EITC) tornou-se um dos maiores programas de combate à pobreza do governo, sujeitos a condições de recursos. No ano tributario de 2014, 27.5 milhões de contribuintes receberam cerca de 66.7 mil milhões de dólares em benefícios do EITC. No entanto, o IRS anunciou recentemente a sua intenção de prosseguir um plano de “Estado Futuro”. Os principais objetivos do plano são melhorar os sistemas de processamento de impostos, aumentar as opções de arquivamento e pagamento eletrônico e expandir os serviços disponíveis em irs.gov. O Estado Futuro do IRS, que enfatiza a confiança na tecnologia e na auto-ajuda dos contribuintes, em oposição à comunicação individual, prestará um mau serviço a muitos contribuintes de baixos rendimentos, ao agravar os obstáculos existentes que esta população enfrenta.

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Na última década, o IRS foi significativamente afetado por fraudes e roubo de identidade. Para detectar e prevenir roubo de identidade e outras fraudes em restituições de impostos, o IRS estabeleceu um complicado processo de triagem. Embora estes sistemas identifiquem devoluções indevidas e evitem a emissão de reembolsos indevidos, também apresentam um elevado grau de imprecisão – com taxas de falsos positivos (FPRs) entre 38 e 55 por cento nos seus sistemas de detecção de fraude mais prevalentes. Os sistemas do IRS que sinalizam indevidamente declarações fiscais legítimas e atrasam a emissão de reembolsos podem criar dificuldades financeiras para os contribuintes, gastar recursos desnecessários do IRS para resolver os problemas e impactar negativamente o cumprimento voluntário dos contribuintes.

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A rapidez com que uma agência tributario emite reembolsos exige o equilíbrio de dois interesses imperiosos. Ou seja, existe uma tensão inerente entre a necessidade de distribuir rapidamente os reembolsos aos contribuintes e a necessidade de proteção contra a fraude nos reembolsos. O IRS processa mais de 150 milhões de declarações fiscais todos os anos e emite reembolsos aos contribuintes em cerca de 70% das declarações recebidas. Embora o IRS entregue 90% dos reembolsos em menos de 21 dias, este período de espera pode causar dificuldades significativas aos contribuintes (com um reembolso médio de 2,800 dólares) que dependem deste reembolso. Os contribuintes de baixos rendimentos são particularmente afectados por quaisquer atrasos nos reembolsos, constituindo os reembolsos 16 por cento do seu rendimento positivo total, em média.

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Com mais de 68 milhões de adultos nos EUA sem conta bancária ou “sem conta bancária”, os contribuintes podem solicitar que o IRS carregue o seu reembolso de impostos num cartão de débito recarregável, em vez de numa conta bancária convencional. Como o IRS recebe poucas informações sobre o proprietário do cartão de débito pré-pago (em comparação com uma conta poupança ou conta corrente tradicional), os ladrões de identidade e os autores de esquemas de reembolso podem optar por evitar a detecção solicitando reembolsos através de cartões de débito pré-pagos. No momento em que o IRS toma conhecimento da fraude de reembolso, o dinheiro já está carregado em cartões de débito pré-pagos, deixando o IRS com poucas chances de recuperar esses fundos.

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O Código da Receita Federal § 7122(d)(2)(A) determina que o IRS desenvolva subsídios destinados a garantir que os contribuintes que fazem uma oferta de compromisso tenham meios adequados para arcar com as despesas básicas de subsistência. Os padrões resultantes de Despesas de Vida Permitidas (ALE) passaram a desempenhar um papel importante nos casos de cobrança do IRS. No entanto, as normas actuais baseiam-se em medições desactualizadas e são implementadas de uma forma que mantém alguns contribuintes na pobreza ou perto dela, a fim de cumprirem as suas obrigações fiscais.

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Em vários relatórios anuais ao Congresso, o National Taxpayer Advocate detalhou uma variedade de preocupações relativas a programas e políticas adoptadas pelo Gabinete de Recursos (Apelações) do IRS que continuam a prejudicar os contribuintes. Entre outras coisas, os contribuintes enfrentam limitações na sua capacidade de obter conferências presenciais e enfrentam processos de recurso com âmbitos mais restritos de revisão substantiva. A trajetória de cinco anos proposta pela Appeals é estabelecida em seu projeto preliminar para um Estado Futuro. No entanto, este Conceito de Operações (CONOPS) é limitado pela sua dependência de um modelo “tamanho único”, que é principalmente orientado para a burocracia e a aplicação da lei.

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O IRS reconhece que a resolução alternativa de litígios (RAL) pode desempenhar um papel útil como parte das suas operações. No entanto, o IRS está a subutilizar esta ferramenta potencialmente valiosa e a administrar a RAL de uma forma que não é atrativa para os contribuintes. Os contribuintes podem questionar razoavelmente a acessibilidade, a relação custo-eficácia e a imparcialidade dos procedimentos ADR do IRS. Estas preocupações, juntamente com o desconhecimento e a falta de resultados comprovadamente positivos, fazem com que os contribuintes ignorem a RAL como forma de resolver as suas controvérsias fiscais. Até este ponto, o IRS não está a tirar partido do que poderia ser um mecanismo altamente eficaz para a resolução de litígios administrativos.

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O IRS está autorizado por lei a celebrar um acordo com o contribuinte para pagar qualquer imposto devido em parcelas para facilitar a cobrança total ou parcial do imposto. Os acordos de parcelamento (IAs) são oferecidos como uma alternativa de cobrança mutuamente benéfica para os contribuintes e para o IRS. Os contribuintes podem fazer pagamentos ao IRS ao longo do tempo e distribuir o fardo do pagamento das suas contas fiscais, e o IRS pode aumentar as receitas cobrando parcelas dos impostos devidos, em vez de não cobrar nada. No entanto, certos tipos de IAs resultam em taxas mais elevadas de contribuintes que não realizam os pagamentos conforme acordado (incumprimento), enquanto outros contribuintes são colocados em IAs onde o seu rendimento é inferior às despesas de subsistência permitidas pelo IRS, e potencialmente não satisfazem as suas necessidades básicas. para pagar o IRS.

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Todos os anos, aproximadamente 4.6 milhões de contribuintes inelegíveis para números de Segurança Social necessitam de Números de Identificação de Contribuinte Individual (ITINs) para cumprirem as suas obrigações de declaração e pagamento de impostos, reivindicarem dependentes e receberem benefícios fiscais. Mudanças nos requisitos de aplicação, administração do programa e pessoal insuficiente contribuíram para atrasos na obtenção de ITINs para milhares de contribuintes nos últimos anos. Uma nova lei aprovada no final de 2015 introduziu alterações importantes no programa ITIN, o que cria desafios significativos para os contribuintes e para o IRS se um ITIN não for emitido atempadamente. Apesar da flexibilidade permitida pela lei, o IRS não exerceu poder discricionário para expandir o que é considerado documentação aceitável para um pedido de ITIN e para estender o prazo para apresentação de todos os pedidos ao longo do ano.

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Os regulamentos do Tesouro geralmente exigem que as organizações do IRC § 501(c)(3) passem em um “teste organizacional”, incluindo cláusulas de finalidade e dissolução aceitáveis ​​em seus documentos organizacionais. Formulário 1023-EZ, Pedido Simplificado de Reconhecimento de Isenção nos termos da Seção 501(c)(3) do Código da Receita Federal, exige que os candidatos apenas atestem que atendem aos requisitos de qualificação como organizações do Internal Revenue Code (IRC) § 501(c)(3). A maioria dos pedidos para esse status são agora apresentados no Formulário 1023-EZ e o IRS aprova 94 por cento dos pedidos do Formulário 1023-EZ. O IRS aprova erroneamente as solicitações do Formulário 1023-EZ a uma taxa inaceitavelmente alta. O IRS concordou em revisar o Formulário 1023-EZ para exigir uma declaração narrativa das atividades dos requerentes, mas são necessárias informações adicionais.

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A fim de garantir que os direitos dos contribuintes sejam protegidos, a TAS tem estado ativamente envolvida na implementação das disposições fiscais da Lei de Proteção ao Paciente e Cuidados Acessíveis de 2009 (ACA). Os casos de crédito tributario premium aumentaram para se tornar a quarta categoria mais alta de recebimentos de casos TAS durante o ano tributario de 2016. Além das disposições existentes que afetam os indivíduos, algumas disposições da ACA que afetam os empregadores entraram em vigor no ano tributario de 2015. Estamos particularmente preocupados em saber se os funcionários na recém-criada unidade ACA Business Exam receberiam treinamento apropriado sobre tópicos relevantes. Além disso, monitoraremos a preparação do IRS para lidar com o volume adicional de dados de divulgação de informações esperado para a temporada de arquivamento de 2017.

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