Quando um contribuinte solicita uma Ordem de Assistência ao Contribuinte (TAO), o Internal Revenue Code (IRC) § 7811(d) estende o prazo para o IRS avaliar ou cobrar o imposto. Assim, se o IRS prejudicar significativamente o contribuinte financeiramente e ele ou ela tiver de pedir assistência ao TAS, o IRC § 7811(d) recompensa o IRS e pune o contribuinte. A lei é uma armadilha para os desinformados porque só se aplica aos contribuintes que solicitam assistência por escrito, e não aos que ligam para a linha gratuita. O IRS até agora não implementou o § 7811(d) porque é desnecessário e impossível de administrar. No entanto, uma decisão recente irá gerar litígios sobre se o IRC § 7811(d) prorroga os prazos do contribuinte e, em caso afirmativo, por quanto tempo, trazendo a questão à tona. O Congresso deveria revogar ou corrigir o IRC § 7811(d).

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O IRS pediu ao Congresso que expandisse a sua autoridade (chamada autoridade de “erro matemático”) para avaliar sumariamente os impostos sem seguir os seus procedimentos normais de deficiência. Se usadas para abordar questões mais complexas ou não estudadas, é mais provável que as avaliações estejam erradas, e avisos confusos de erros matemáticos provavelmente se tornarão ainda mais difíceis de entender. Quem perder o prazo acelerado para resposta às notificações de erros matemáticos (60, em vez de pelo menos 90 dias) perde a oportunidade de contestar o reajuste na Justiça antes de pagar. Uma expansão inadequada da autoridade sobre erros matemáticos permitiria ao IRS ajustar declarações mais precisas, desperdiçar recursos, sobrecarregar desnecessariamente os contribuintes e minar os direitos dos contribuintes.

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A orientação do IRS que explica as etapas necessárias antes que uma conta de aposentadoria possa ser cobrada contém detalhes inadequados e é insuficiente para proteger os direitos do contribuinte. Por exemplo, a determinação da ocorrência de comportamento flagrante é um pré-requisito para a cobrança de uma conta de reforma, mas não existe uma definição precisa do que constitui “comportamento flagrante” no Código da Receita Federal, nos regulamentos ou no Manual da Receita Federal. A determinação da flagrância é deixada ao julgamento subjetivo dos funcionários do IRS. Além disso, o IRS não é obrigado a considerar a capacidade do contribuinte de pagar as despesas básicas de subsistência no momento da aposentadoria. O Congresso deveria alterar o Código da Receita Federal para incluir uma definição de flagrante e considerar as despesas básicas de subsistência na aposentadoria como requisitos antes de permitir uma taxa sobre as contas de aposentadoria.

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Com base em preocupações infundadas em relação à fraude, o IRS congelou todos os reembolsos de valores retidos no contexto internacional (Código da Receita Federal, Capítulos 3 e 4) por até um ano enquanto cada reclamação é investigada. Além disso, o IRS propôs regulamentos que geralmente permitem créditos dos Capítulos 3 e 4 e reembolsos de valores retidos apenas na medida em que os agentes de retenção dos contribuintes remetam adequadamente todos os depósitos para todos os contribuintes. Esta mudança de um modelo de tributação baseado no cumprimento para um modelo de tributação baseado na execução é injustificada e imprudente. O Congresso deveria considerar alinhar o regime de retenção internacional com as regras mais razoáveis ​​em torno dos reembolsos de retenção na fonte nacional.

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Muitos contribuintes dos EUA no exterior incorreram em maiores encargos e custos de conformidade como resultado das obrigações de declaração da Lei de Conformidade Tributario de Contas Estrangeiras (FATCA), que se sobrepõem significativamente aos requisitos de apresentação do Relatório de Contas Bancárias Estrangeiras (FBAR). Durante vários anos, o Advogado Nacional do Contribuinte e outras partes interessadas expressaram preocupações sobre a sobreposição que aumenta a confusão e aumenta a carga de conformidade para os contribuintes. Embora tivesse autoridade legal para emitir orientações com o objectivo de eliminar relatórios duplicados, o IRS recusou-se repetidamente a adoptar as recomendações do Advogado Nacional do Contribuinte para renunciar a relatórios duplicados e para permitir uma excepção do mesmo país para a comunicação de contas financeiras detidas no país em que um O contribuinte dos EUA é um residente de boa-fé. O Congresso deveria alterar o Código da Receita Federal para eliminar especificamente a declaração duplicada de ativos e adotar uma exceção no mesmo país para os contribuintes dos EUA que são genuíno moradores.

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Os Governos Tribais Indianos (ITGs) são tratados como Estados para determinados fins fiscais federais, mas não para impostos da Segurança Social. Esta inconsistência cria encargos de conformidade para os GTI e os seus funcionários. Em particular, os GTI podem não conseguir recrutar e reter agentes da polícia tribal oferecendo participação em planos de pensões estatais favoráveis. Isto coloca um fardo económico sobre os ITGs e frustra a intenção do Congresso de lidar com o crime em terras tribais. O Congresso deveria alterar o IRC § 7871(a) para incluir o IRC § 3121(b)(7)(F) na lista de seções do IRC para as quais os ITGs são tratados como um “Estado”.

O IRS pode devolver a um contribuinte ou indivíduo uma propriedade cobrada indevidamente ou erroneamente. O pedido de devolução do dinheiro cobrado deve ser feito no prazo de nove meses a partir da data da cobrança. Se um indivíduo ou contribuinte apresentar uma solicitação após o término do período de nove meses, tal reivindicação não poderá ser considerada. Não há nenhuma disposição que cobre esse período de nove meses quando um indivíduo tem uma deficiência física ou mental que o impede de apresentar um pedido. A ausência de suspensão do período de nove meses quando um contribuinte está financeiramente incapacitado não protege os direitos do contribuinte.

O IRS depende de relatórios de informações para verificar os dados relevantes para uma série de disposições da Lei de Cuidados Acessíveis. O IRS espera receber mais de 120 milhões de retornos de informações de provedores de seguros de saúde e grandes empregadores aplicáveis ​​durante a temporada de arquivamento de 2016. A lei não permite que os fornecedores e empregadores verifiquem os Números de Identificação do Contribuinte (TINs) com o IRS antes do depósito. Se as informações fornecidas forem imprecisas, isso inibirá a capacidade do IRS de implementar com precisão a ACA. Uma expansão do programa de correspondência de TIN para os arquivadores dos Formulários 1095-B e 1095-C reduzirá os erros nas informações relatadas.

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O IRS mantém uma lista de organizações isentas de impostos em dois bancos de dados online. No entanto, não os atualiza em tempo útil, pelo que as organizações que tiveram o seu estatuto automaticamente revogado e depois reintegrado podem não aparecer nestas listas online, fazendo com que percam potencialmente doações ou subsídios. O Congresso deveria alterar o Código da Receita Federal (IRC) § 6033 para exigir que o IRS atualize seus bancos de dados online semanalmente e implemente um processo de emergência que permita atualizações manuais do banco de dados dentro de 24 horas após a restauração do status de isenção. Até que mudanças apropriadas na programação possam ser feitas, o Congresso deve instruir o IRS a fazer atualizações manuais do banco de dados.

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As entidades de passagem estão se tornando a forma preferida de estruturar negócios. Essas entidades são obrigadas a enviar anualmente aos seus sócios e acionistas um Anexo K-1, mas o Anexo K-1 não lista “base ajustada”. Os contribuintes muitas vezes não possuem o conhecimento especializado necessário para calcular com precisão a base, o que resulta em erros e pode levar a uma sobreavaliação da base e ao pagamento insuficiente do imposto, ou a uma subavaliação da base e ao pagamento excessivo do imposto. Devido à complexidade desses cálculos de base e ao relatório inconsistente da base ajustada, o Congresso deve exigir relatórios anuais de base ajustada no Anexo K-1 emitidos para cada sócio ou acionista.

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O Internal Revenue Code (IRC) contém uma miríade de disposições com vantagens fiscais para incentivar os contribuintes a poupar para a reforma. No entanto, não existe uma definição uniforme de “dificuldade” entre os vários regimes de reforma com vantagens fiscais que permitiria a um participante determinar facilmente quando é permitido um levantamento antecipado. Além disso, mesmo que se permitam levantamentos por dificuldades, os participantes devem lidar com regras inconsistentes para acionar o imposto adicional de dez por cento imposto pelo IRC § 72(t). Ao estabelecer regras uniformes, o Congresso reduzirá a complexidade e eliminará distinções sem sentido entre os tipos de regimes de reforma com vantagens fiscais que podem ser oferecidos pelos empregadores.

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O Internal Revenue Code (IRC), tal como a False Claims Act, permite prémios a quem denunciar irregularidades. No entanto, ao contrário da Lei de Reivindicações Falsas e dos estatutos de denunciantes que se aplicam a outras áreas da lei, o IRC não protege os denunciantes fiscais de retaliação. Esta falta de proteção pode impedir os funcionários, que podem ter competências e conhecimentos únicos, de reportar pagamentos insuficientes ao governo. Também pode impedir que os denunciantes que se apresentem procedam à revisão administrativa e judicial da determinação da concessão do IRS. O Congresso deveria acrescentar uma nova disposição ao IRC baseada nas disposições anti-retaliação da Lei de Reivindicações Falsas.

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Os denunciantes podem legitimamente adquirir informações de retorno do IRS de acordo com uma exceção às regras de não divulgação do Internal Revenue Code (IRC) § 6103, mas o IRC § 6103 geralmente não restringe as divulgações by denunciantes. O Congresso deve alterar o IRC §§ 7431, 7213 e 7213A para estabelecer que qualquer denunciante que receba uma declaração de contribuinte ou informações de devolução de acordo com uma exceção sob a seção 6103 esteja sujeito às disposições de penalidades civis e criminais das seções 7431, 7213 e 7213A para a inspeção ou divulgação não autorizada dessas informações. O Congresso deveria aumentar o valor dos danos e multas legais de acordo com essas disposições.

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Ao conceder indenizações a denunciantes de acordo com o IRC § 7623, as penalidades recuperadas da Lei de Conformidade Tributario de Contas Estrangeiras (FATCA) são levadas em consideração, mas as penalidades recuperadas do Relatório de Contas Bancárias e Financeiras Estrangeiras (FBAR) não são.

O Congresso deveria alterar o IRC § 7623 para estabelecer que os termos “produtos de valores arrecadados” e “produtos arrecadados” incluam penalidades pela não apresentação de um FBAR. As informações que o IRS recebe como parte de sua investigação FBAR devem ser designadas como informações de devolução ou devolução do IRC § 6103 e os denunciantes devem estar sujeitos às penalidades existentes pelo uso não autorizado ou redivulgação de tais informações.

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