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PREFÁCIO: Observações introdutórias do Advogado Nacional do Contribuinte

AVALIAÇÃO DOS DIREITOS DO CONTRIBUINTE: Medidas de desempenho do IRS e dados relativos aos direitos do contribuinte

Problemas mais graves enfrentados pelos contribuintes

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Visão do Estado Futuro do IRS: Implicações para hoje e amanhã

1. SERVIÇO AO CONTRIBUINTE: O IRS desenvolveu um plano abrangente de “estado futuro” que visa transformar a maneira como interage com os contribuintes, mas seu plano pode deixar necessidades e preferências críticas do contribuinte não atendidas
2. TAXAS DE USUÁRIO DO IRS: O IRS pode adotar taxas de usuário para preencher lacunas de financiamento sem considerar totalmente a carga do contribuinte e o impacto na conformidade voluntária
3. FORMULÁRIO 1023-EZ: O reconhecimento como uma organização isenta de impostos agora é virtualmente automático para a maioria dos candidatos, o que provoca o descumprimento, desvia dinheiro de impostos e doações dos contribuintes e prejudica organizações posteriormente determinadas como tributáveis
4. PROTEÇÃO DE RECEITAS: Centenas de milhares de contribuintes apresentam declarações fiscais legítimas que são sinalizadas incorretamente e enfrentam atrasos substanciais no recebimento de seus reembolsos devido a uma taxa crescente de “falsos positivos” no programa de verificação de salário pré-reembolso do IRS
5. ACESSO DO CONTRIBUINTE AO SISTEMA DE CONTA ON-LINE: À medida que o IRS desenvolve um sistema de conta on-line, ele pode fazer menos para atender às necessidades de serviço dos contribuintes que desejam falar com um funcionário do IRS devido à preferência ou falta de acesso à Internet ou que têm problemas que não são Propício à resolução on-line
6. ACESSO DO PREPARADOR A CONTAS ON-LINE: Conceder acesso a preparadores não credenciados a um sistema de conta de contribuinte on-line pode criar riscos de segurança e prejudicar os contribuintes
7. SERVIÇO AOS CONTRIBUINTES INTERNACIONAIS: A estratégia do IRS para serviços sob demanda não compensa o fechamento de escritórios de adidos fiscais internacionais e não atende suficientemente às necessidades exclusivas dos contribuintes internacionais

Problemas que minam os direitos dos contribuintes e impõem encargos aos contribuintes

8. RECURSOS: O Projeto de Cultura e Abordagem Judicial de Recursos está reduzindo a qualidade e a extensão dos recursos administrativos substantivos disponíveis aos contribuintes
9. PROGRAMA DE RECURSOS DE COBRANÇA (CAP): O PAC fornece revisão inadequada e proteções insuficientes para contribuintes que enfrentam ações de cobrança
10. IMPOSTOS SOBRE ATIVOS EM CONTAS DE APOSENTADORIA: A orientação atual do IRS relativa a impostos sobre contas de aposentadoria não protege adequadamente os direitos do contribuinte e conflitos com políticas públicas de segurança de aposentadoria
11. AVISOS DE GARANTIA IMPOSTA FEDERAL (NFTL): O IRS arquiva a maioria dos NFTLs ​​com base em limites arbitrários em dólares, em vez de em uma análise completa das circunstâncias financeiras de um contribuinte e do impacto na conformidade futura e na arrecadação geral de receitas
12. CONTATOS DE TERCEIROS: Os procedimentos de contato de terceiros do IRS não seguem a lei e podem prejudicar desnecessariamente os negócios e a reputação dos contribuintes
13. PROGRAMA DE DENUNCIANTES: O Programa de Denunciantes do IRS não atende às necessidades de informações dos denunciantes durante longos períodos de processamento e não protege suficientemente as informações confidenciais dos contribuintes contra a nova divulgação pelos denunciantes
14. AFFORDABLE CARE ACT (ACA) - NEGÓCIOS: O IRS enfrenta desafios na implementação das disposições do ACA para empregadores, ao mesmo tempo que protege os direitos do contribuinte e minimiza os encargos
15. AFFORDABLE CARE ACT (ACA) – INDIVÍDUOS: O IRS está comprometendo os direitos do contribuinte à medida que continua a administrar o crédito tributario premium e as disposições de pagamento de responsabilidade compartilhada individual

Problemas que desperdiçam recursos do IRS e impõem encargos ao contribuinte

16. ROUBO DE IDENTIDADE (IDT): Os procedimentos do IRS para ajudar as vítimas de IDT, embora melhorados, ainda impõem encargos excessivos e atrasam os reembolsos por muito tempo
17. PROGRAMA SUBSTITUTO AUTOMÁTICO DE RETORNO (ASFR): Critérios atuais de seleção para casos do Programa ASFR geram retrabalho e impõem ônus indevido ao contribuinte
18. NÚMEROS DE IDENTIFICAÇÃO DE CONTRIBUINTE INDIVIDUAL (ITINs): Processos do IRS criam barreiras para arquivamento e pagamento para contribuintes que não conseguem obter números de previdência social
19. SERVIÇOS PARA MÉDICOS: Reduções na linha telefônica do serviço prioritário para profissionais, pessoal e outros encargos de serviços Praticantes e IRS
20. EFICÁCIA DA COBRANÇA DO IRS: A falha do IRS em inserir com precisão códigos de pagamento designados para todos os pagamentos compromete sua capacidade de avaliar quais ações são mais eficazes na geração de pagamentos
21. ORGANIZAÇÕES ISENTAS (EOs): O atraso do IRS na atualização das listas publicamente disponíveis de EOs prejudica as organizações reintegradas e engana os contribuintes

Problemas que contribuem para o descumprimento do crédito do imposto de renda auferido e recomendações para melhoria

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22. CRÉDITO DE IMPOSTO DE RENDA GANHO (EITC): O IRS não fornece educação suficiente ao contribuinte no ambiente de pré-arquivamento para melhorar a conformidade do EITC e deve estabelecer uma linha telefônica de apoio dedicada a responder perguntas pré-arquivamento de contribuintes de baixa renda sobre sua elegibilidade para o EITC
23. CRÉDITO DE IMPOSTO DE RENDA GANHO (EITC): O IRS não está usando adequadamente o processo de exame EITC como uma ferramenta educacional e não está auditando declarações com o maior potencial indireto para melhorar a conformidade do EITC
24. CRÉDITO DE IMPOSTO DE RENDA GANHADO (EITC): A estratégia do preparador de retorno do EITC do IRS não aborda adequadamente o papel dos preparadores no descumprimento do EITC

Recomendações Legislativas

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Recomendações legislativas do defensor nacional do contribuinte com ação do Congresso

Recomendações para proteger os direitos dos contribuintes e reduzir a carga tributario

1. ESTATUTO DE LIMITAÇÕES: Revogação ou correção da suspensão do estatuto de acordo com o IRC § 7811(d)
2. AUTORIDADE DE ERROS DE MATEMÁTICA: Autorizar o IRS a avaliar sumariamente erros matemáticos e “corrigíveis” apenas em circunstâncias apropriadas
3. IMPOSTOS SOBRE CONTAS DE APOSENTADORIA: Alterar o IRC § 6334 para incluir uma definição de flagrância e exigir a consideração das despesas básicas de vida na aposentadoria antes de cobrar contas de aposentadoria
4. CAPÍTULO 3 E CAPÍTULO 4 CRÉDITOS E REEMBOLSOS: Proteger os direitos do contribuinte, alinhando as regras que regem os créditos e reembolsos para retenção na fonte nacional e internacional
5. RELATÓRIOS DE CONTAS ESTRANGEIRAS: Eliminar relatórios duplicados de certos ativos financeiros estrangeiros e adotar uma exceção do mesmo país para relatar ativos financeiros mantidos no país em que um contribuinte dos EUA é um Genuíno Residente
6. GOVERNOS TRIBAIS INDIANOS (ITGs): Tratar os ITGs como Estados para fins fiscais de seguridade social
7. DIREITOS DO CONTRIBUINTE: Estabeleça o prazo para os contribuintes com deficiência financeira solicitarem a devolução dos recursos da arrecadação para melhor proteger seus Direito a um sistema tributário justo e equitativo
8. A PENALIDADE DE RETORNO Frívolo: Proteja os contribuintes de boa fé, expandindo a disponibilidade de reduções de penalidades, estabelecendo procedimentos específicos de redução de penalidades e fornecendo direitos de apelação

Recomendações para minimizar o desperdício de recursos do IRS e reduzir a carga do contribuinte

9. RELATÓRIO DE INFORMAÇÕES DO AFFORDABLE CARE ACT: Permitir correspondência do número de identificação do contribuinte para arquivadores de declarações de informações sob IRC §§ 6055 e 6056
10. ORGANIZAÇÕES ISENTAS (EOs): exigem atualizações mais frequentes dos bancos de dados de EOs disponíveis publicamente
11. RELATÓRIO DE BASE: Reduza a carga do contribuinte e melhore a conformidade tributario, exigindo que parcerias e corporações S relatem anualmente a base ajustada de cada sócio ou acionista nos cronogramas K-1
12. RETIRADAS DE DIFICULDADE: Fornecer uma definição uniforme de uma retirada de dificuldade de acordos de aposentadoria com vantagens fiscais 

Recomendações para melhorar o programa de denúncias

13. PROGRAMA DE DENUNCIANTES: Promulgar legislação antirretaliação para proteger denunciantes fiscais
14. PROGRAMA DE DENUNCIAÇÃO: Fazer divulgações não autorizadas de informações de retorno por denunciantes sujeitos às penalidades do IRC §§ 7431, 7213 e 7213A, aumentar substancialmente o valor de tais penalidades e tornar os denunciantes sujeitos aos requisitos de salvaguarda do IRC § 6103(p)
15. PROGRAMA DE DENUNCIAÇÃO: Alterar IRC §§ 7623 e 6103 para fornecer tratamento consistente da Lei de Conformidade Tributario de Contas Estrangeiras Recuperadas (FATCA) e Relatório de Penalidades de Contas Bancárias e Financeiras Estrangeiras (FBAR) para fins de concessão de denúncias

Questões mais litigadas

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Casos Significativos

1. Penalidade relacionada à precisão de acordo com o IRC § 6662(b)(1) e (2)
2. Despesas comerciais ou comerciais de acordo com o IRC § 162 e seções relacionadas
3. Intimação de aplicação sob IRC §§ 7602, 7604 e 7609
4. Rendimento bruto ao abrigo do IRC § 61 e secções relacionadas
5. Recursos de audiências de devido processo de cobrança sob IRC §§ 6320 e 6330
6. Falha em apresentar penalidade nos termos do IRC § 6651 (a) (1), Falha no pagamento de um valor mostrado como penalidade de imposto sobre devolução nos termos do IRC § 6651 (a) (2) e Falha no pagamento da penalidade tributario estimada nos termos do IRC § 6654
7. Ações Civis para Execução de Ônus Fiscais Federais ou para Sujeição de Propriedade ao Pagamento de Imposto nos termos do IRC § 7403
8. Deduções de caridade sob IRC § 170
9. Penalidade por questões frívolas sob o IRC § 6673 e sanções relacionadas em nível de apelação
10. Alívio de responsabilidade solidária e solidária sob IRC § 6015

Defesa de Caso TAS

Apêndices

1. Estudo de contribuintes que obtiveram reconhecimento como organizações IRC § 501(c)(3) com base no formulário 1023-EZ
2. Curva de Cobrança do IRS
3. Estudo de impacto de auditoria
4. Compreendendo a população hispânica carente