A confusão surge quando os contribuintes recebem deduções ou créditos diferentes, dependendo da localização ou do estatuto nacional dos seus filhos. A dedução de dependência, o Crédito Tributario Infantil e o Crédito Tributario sobre o Rendimento do Trabalho, todos relacionados com o custo de criação dos filhos, têm requisitos diferentes. Uma criança que não seja cidadã ou nacional americana geralmente deve:

• Residir nos EUA, Canadá ou México para obter isenção de dependência.
• Residir nos EUA para obter o Crédito Tributario Infantil.
• Residir nos EUA e ter um número de Seguro Social válido para trabalhar para o Earned Income Tax Credit.

Os contribuintes podem deixar de reivindicar as deduções ou créditos corretos devido à inconsistência desses requisitos. O Advogado Nacional do Contribuinte recomenda a simplificação dos requisitos nacionais tripartidos para as crianças, em conformidade com a simplificação geral dos benefícios fiscais familiares.

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Para encorajar a adopção e ajudar a aliviar as despesas potencialmente elevadas que os pais adoptivos enfrentam, o Congresso aprovou o crédito tributario de adopção e aumentou gradualmente o montante para encorajar a adopção de crianças com necessidades especiais. Os contribuintes que reivindicam o crédito para estas crianças devem anexar uma carta do seu estado certificando que a criança cumpre a definição de “necessidades especiais”. No entanto, a palavra “estado” não inclui tribos nativas americanas.

O National Taxpayer Advocate recomenda que o IRS tenha autoridade para aceitar uma carta de determinação de uma tribo nativa americana para que pais adotivos reivindiquem o crédito.

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O IRS tem dois métodos para obter a residência principal do contribuinte: uma apreensão administrativa ou uma ação para executar a garantia tributario. Embora os contribuintes tenham certas proteções legais relacionadas à apreensão administrativa de uma residência principal, os contribuintes não têm as mesmas proteções quando o IRS entra com uma ação para executar uma garantia tributario sobre uma residência principal.

O National Taxpayer Advocate recomenda que o Congresso altere o código tributário para impedir o IRS de executar a garantia tributario federal contra a residência principal do contribuinte, a menos que:

• O gerente do funcionário aprovou a execução hipotecária.
• Os demais bens do contribuinte não são suficientes para pagar o valor devido.
• A execução hipotecária e a venda não criarão dificuldades financeiras.

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A indústria de processamento de folhas de pagamento fornece um serviço valioso aos empregadores, especialmente às pequenas empresas, ajudando-os a cumprir requisitos complexos de impostos trabalhistas. Os empregadores criaram vários acordos contratuais com pagadores terceiros (TPPs), que lidam com parte ou a totalidade de suas retenções na fonte, relatórios e taxas de pagamento de impostos federais sobre o emprego. Embora a maioria dos TPPs sejam legítimos e confiáveis, alguns fraudaram os seus clientes e mancharam a imagem da indústria. Dado que os empregadores continuam a ser responsáveis ​​pelos impostos sobre os salários, estas vítimas (especialmente os contribuintes das pequenas empresas) podem ser forçadas a pagar o montante duas vezes – uma vez ao TPP que desviou ou dissipou fundos e uma segunda vez ao IRS. Este encargo financeiro leva alguns destes contribuintes à falência. O National Taxpayer Advocate recomenda que o Congresso altere a lei para proteger os empregadores prejudicados por alguns TPPs.

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Até 2004, o código tributário continha inúmeras definições de criança elegível para isenções de dependência. A definição uniforme de 2004 de criança qualificada (UDOC) simplificou e unificou uma série de disposições relacionadas, incluindo o Crédito Tributario para Crianças, o Crédito de Imposto sobre o Rendimento do Trabalho, o Crédito para Cuidados de Crianças e Dependentes e o estatuto de declaração de Chefe de Família.

No entanto, a disposição que determina o estado civil dos contribuintes permaneceu essencialmente inalterada desde 1984 e faz com que alguns casais percam a elegibilidade para o EITC simplesmente porque se separaram após 1 de Julho. durante o ano e, se se separarem em algum momento durante esses meses, não serão elegíveis para o crédito, a menos que apresentem uma declaração conjunta.

O National Taxpayer Advocate recomenda que o Congresso altere o código para permitir que os contribuintes que tenham um acordo de separação juridicamente vinculativo e que vivam separados no último dia do ano tributario sejam considerados “não casados” para efeitos de apresentação de estatuto e, portanto, capazes de apresentar declarações separadas. e ainda ser elegível para o EITC.

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O IRS informa os contribuintes sobre direitos importantes enviando avisos ou cartas para o seu “último endereço conhecido”. Os contribuintes muitas vezes devem reivindicar esses direitos dentro de prazos estritos, que começam quando o IRS envia o aviso ou carta, e não quando o contribuinte a recebe. Contanto que o IRS envie correspondência para o “último endereço conhecido” do contribuinte, a carta ou notificação terá efeito legal quando enviada.

No entanto, a definição desse termo pelo IRS é baseada na tecnologia de meados do século XX. O IRS não acompanhou a era da informação, na qual poderia facilmente verificar os dados disponíveis quando descobrisse que seus próprios registros não refletem um endereço atual. O Advogado Nacional do Contribuinte recomenda que o Congresso oriente o Secretário do Tesouro a desenvolver procedimentos para verificar bases de dados de terceiros em busca de endereços alternativos credíveis e, se for encontrado, enviar notificações por correio simultaneamente para os “últimos endereços conhecidos” e alternativos.

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Alguns contribuintes podem transferir fraudulentamente suas propriedades para amigos ou parentes para evitar impostos. Outros transferem propriedades legitimamente antes que o IRS avalie os impostos. O IRS arquiva avisos de gravames fiscais federais e emite taxas contra a propriedade de terceiros que supostamente possuem propriedades que o IRS acredita pertencerem aos contribuintes.

No entanto, esses terceiros não têm direitos de devido processo de cobrança. O IRS pode registrar em registro público um Aviso de Penhor Tributario Federal contra sua propriedade antes de notificar terceiros ou dar-lhes a chance de responder. Da mesma forma, o IRS pode cobrar uma taxa sobre a propriedade de terceiros sem conceder ao terceiro os direitos de devido processo de cobrança no momento em que a taxa é cobrada.

A audiência do devido processo de cobrança do IRS foi projetada para proteger os contribuintes contra tais ações e permitir-lhes mostrar se realmente devem a dívida. O Advogado Nacional do Contribuinte recomenda alterar o código tributário para fornecer a terceiros os mesmos direitos de devido processo de cobrança que estão disponíveis aos contribuintes.

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