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Se a sua empresa tem despesas com pesquisa e desenvolvimento (P&D), as recentes alterações na legislação tributária podem afetar a forma como você deduz esses custos e se você pode solicitar o abatimento de anos fiscais anteriores.
O Lei "Uma, Grande e Bela" Alterou o tratamento tributário de certas despesas de pesquisa e desenvolvimento (P&D) nacionais e estrangeiras. O IRS também publicou orientações explicando como os contribuintes elegíveis podem fazer opções, apresentar declarações retificadas e solicitar alterações nos métodos contábeis.
Se você é dono de uma pequena empresa, agora é o momento de analisar suas opções e determinar se precisa tomar alguma providência antes dos prazos importantes para a entrega de documentos.
Algumas pequenas empresas podem aplicar as novas regras domésticas de P&D (Pesquisa e Desenvolvimento) a anos fiscais anteriores, com início após 31 de dezembro de 2021 e antes de 1º de janeiro de 2025.
Para isso, talvez seja necessário apresentar um pedido. declarações retificadas ou pedidos de ajuste administrativo (AARs).
Para muitos contribuintes, o prazo para fazer essa opção retroativa é 6 de julho de 2026No entanto, alguns contribuintes podem ter um prazo anterior, pois o prazo normal para solicitação de reembolso ainda se aplica.
Geralmente, você deve apresentar a documentação até a data que ocorrer primeiro entre as seguintes:
Dependendo da sua situação, você também poderá precisar enviar declarações, formulários retificados ou fazer ajustes nos créditos de pesquisa reivindicados anteriormente.
A TAS incentiva os contribuintes a apresentarem suas declarações eletronicamente sempre que possível.
Se precisar enviar documentos pelo correio perto do prazo final, não confie em depositá-los em uma caixa de coleta dos Correios. Em vez disso, leve-os a uma agência dos Correios e utilize um método de envio que forneça um carimbo postal ou comprovante de postagem com data.
Você pode se qualificar se sua empresa:
Para os anos fiscais com início após 31 de dezembro de 2024, o teste de receita bruta geralmente considera a média anual da receita bruta dos três anos fiscais anteriores. O limite ajustado pela inflação para 2025 é de US$ 31 milhões.
Pequenas empresas elegíveis podem conseguir aplicar as novas regras nacionais de P&D (Pesquisa e Desenvolvimento) a anos fiscais anteriores.
Como essas opções podem afetar vários anos fiscais, deduções, créditos e métodos contábeis, revise cuidadosamente todas as declarações afetadas antes de enviá-las.
Você também pode querer consultar um profissional tributário qualificado.
Para os anos fiscais com início após 31 de dezembro de 2024, as despesas com pesquisa e desenvolvimento (P&D) no mercado interno geralmente podem ser deduzidas no ano em que são pagas ou incorridas.
Os contribuintes podem, em vez disso, optar por capitalizar essas despesas e amortizá-las ao longo de pelo menos 60 meses, a partir do mês em que obtiverem os primeiros benefícios dos gastos.
Se você ainda tiver valores não amortizados de despesas domésticas com pesquisa e desenvolvimento (R&E) referentes a anos fiscais com início após 31 de dezembro de 2021 e antes de 1º de janeiro de 2025, poderá ser possível recuperar esses valores:
De acordo com essas regras, os custos de desenvolvimento de software são geralmente tratados como despesas de P&D (Pesquisa e Desenvolvimento).
As despesas com pesquisa e desenvolvimento no exterior geralmente devem ser capitalizadas e amortizadas ao longo de 15 anos.
O período de amortização geralmente começa no meio do ano tributario em que as despesas são pagas ou incorridas.
As regras de P&D estão intimamente ligadas ao crédito de pesquisa previsto na seção 41 e à opção de crédito reduzido prevista na seção 280C do Código Tributário Interno (IRC).
Se você solicitar o crédito de pesquisa, talvez precise:
O Procedimento de Receita 2025-28 prevê procedimentos limitados que podem permitir que pequenas empresas elegíveis façam determinadas opções tardias ou revoguem opções anteriores para anos elegíveis.
Se você estiver apresentando uma declaração retroativa, revise qualquer declaração anterior:
Dependendo das suas circunstâncias, poderá ser necessário apresentar ou anexar:
Antes de apresentar uma declaração retificada, um pedido de revisão administrativa (AAR) ou fazer uma opção retroativa, considere os seguintes passos:
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