Um site oficial dos EUA GovÉ sua responsabilidade como profissional de impostos garantir que você proteja o direito do seu cliente de reivindicar um reembolso de imposto. Os profissionais de impostos devem estar vigilantes no rastreamento de prazos e aconselhar seus clientes a tomarem ações oportunas.
A Data de Expiração do Estatuto de Reembolso (RSED) é o fim do período em que um contribuinte pode fazer uma reivindicação com o IRS para um crédito ou reembolso para um ano tributario específico. Se um contribuinte não fizer uma reivindicação antes que o RSED expire, então ele pode não ter mais direito a um crédito ou reembolso.
O contribuinte deve registrar uma reclamação no prazo de três anos a partir da data em que a declaração foi apresentada ou no prazo de dois anos a partir da data em que o imposto foi pago, o que ocorrer por último.
No entanto, o valor do crédito ou reembolso é limitado ao imposto pago (que inclui imposto, multas e juros) durante o período de três anos anterior ao registro da reivindicação, mais qualquer extensão de tempo para registro. Se o contribuinte não registrar uma reivindicação de crédito ou reembolso dentro do período de três anos, o valor é limitado à parte do imposto pago (o pagamento do imposto pode ser de imposto, multa ou juros) dentro do período de dois anos imediatamente anterior ao registro da reivindicação.
É crucial saber quando os pagamentos ou créditos do seu cliente são considerados pagos para determinar se uma reivindicação de reembolso pode ser registrada. Pagamentos são geralmente quantias para satisfazer obrigações fiscais em uma declaração original ou alterada. Créditos são geralmente quantias permitidas em uma declaração para reduzir a obrigação tributario original ou adicional.
Os créditos pré-pagos considerados pagos na data de vencimento original da declaração incluem:
O RSED para créditos em declarações atrasadas arquivadas após um Substituto Automatizado para Declaração (ASFR) ou Substituto para Declaração (SFR) não segue a regra geral de dois anos. Geralmente, o valor a ser creditado ou reembolsado é limitado ao imposto pago durante os três anos imediatamente anteriores ao arquivamento de uma reclamação, mais o período de qualquer extensão de tempo para arquivamento. Portanto, mesmo que os créditos pré-pagos sejam barrados, os créditos disponíveis pagos dentro de três anos da data de recebimento das declarações ASFR e reconsiderações SFR não são barrados. Visite Quando você pode solicitar um reembolso ou crédito e Não perca seu reembolso por não arquivar para entender melhor.
Se o IRS rejeitar total ou parcialmente a reivindicação de reembolso de um contribuinte, ele receberá um aviso de rejeição de reivindicação. aviso de recusa de reivindicação, geralmente uma carta 105C or 106C, é uma notificação legal do contribuinte de que o IRS não está permitindo o crédito ou reembolso que ele reivindicou.
Se seu cliente receber uma carta de rejeição de reivindicação (veja os avisos de rejeição de reivindicação abaixo) e discordar da determinação do IRS, ele tem dois anos a partir da data em que o IRS envia o aviso de rejeição de reivindicação para solicitar que o IRS reconsidere a reivindicação, solicite um recurso ou entre com uma ação no Tribunal Distrital dos EUA ou no Tribunal de Reivindicações Federais dos EUA. Este período de dois anos não é estendido enquanto o IRS estiver reconsiderando a reivindicação ou enquanto sua reivindicação estiver no Independent Office of Appeals (Appeals).
Se o IRS emitir um reembolso após o término do período de dois anos para ajuizar uma ação, ele será considerado errôneo e sujeito a reembolso, a menos que o contribuinte tenha entrado com uma ação em tempo hábil ou estendido o estatuto por meio da apresentação de uma Formulário 907 do IRS, Acordo para Prorrogar o Prazo para Ação de Processo), que precisa ser assinado tanto pelo contribuinte quanto pelo IRS. O IRS não informará quando esse período estiver prestes a expirar; portanto, cabe a você e seu cliente manter o controle desse prazo para proteger o reembolso.
O Declaração de Direitos do Contribuinte aplica-se a todos os contribuintes em suas negociações com o IRS. Um desses direitos é o Direito de apelar de uma decisão do IRS em um fórum independente.
Se o seu cliente discordar de uma decisão do IRS de rejeitar a reclamação, ele pode enviar uma solicitação de apelação pelo correio por escrito, ou eletronicamente, se disponível, para o escritório que lhes enviou a carta com seus direitos de apelação. Para obter informações sobre como registrar um protesto formal por escrito ou uma solicitação de caso pequeno, os contribuintes devem revisar Publicação 5, Seus direitos de apelação e como preparar um protesto se você discordar.
O escritório do IRS que receber a solicitação considerará a solicitação do contribuinte e tentará resolver as questões tributárias contestadas. Se esse escritório não puder resolver as questões do contribuinte, ele encaminhará o caso para a Apelação para consideração. Os oficiais de apelação revisam os casos que os contribuintes enviam, se reúnem com o contribuinte informalmente e consideram a posição do contribuinte e a posição do IRS de forma justa e imparcial.
Se o contribuinte enviar novas informações ou documentos para a Apelação, o agente de Apelação pode precisar devolver o caso ao escritório original do IRS que emitiu a rejeição da declaração para que eles analisem as novas informações.
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