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Em 30 de janeiro de 2025, um rascunho de discussão do Plano de Assistência e Serviços ao Contribuinte A Lei (“Lei TAS”) foi lançada conjuntamente pelo Senador Mike Crapo, Presidente da Comissão de Finanças do Senado, e pelo Senador Ron Wyden, membro sênior da Comissão. A Lei TAS representa um esforço abrangente para aprimorar a administração tributária. Das 68 disposições do projeto de lei, cerca de 40 se alinham às recomendações defendidas pela TAS em projetos atuais e anteriores. Relatórios anuais para o Congresso e Livros Roxos de Recomendações Legislativas.
In blogs anteriores Destaquei a importância desta potencial legislação em termos de reforço dos direitos dos contribuintes. Neste blog, vou concentrar-me em Seção 901 da Lei TAS, que propõe uma grande mudança para contratantes independentes ao autorizar acordos de retenção voluntária.
Os contratantes independentes, de acordo com a Bureau of Labor Statistics, constituem uma parcela cada vez maior da força de trabalho nos Estados Unidos. Em 2023, havia quase 12 milhões de trabalhadores autônomos no país, representando cerca de 7.4% de todo o emprego. A porcentagem de trabalhadores autônomos tem aumentado constantemente, desde cerca de 6.9% em 2017, impulsionada em grande parte pelo crescimento da gig economy. Negócios autônomos, como aplicativos de compartilhamento de viagens, entrega de comida e aluguel de casas, oferecem flexibilidade aos trabalhadores, mas também criam desafios únicos no que diz respeito ao pagamento de impostos.
Ao contrário dos empregados, os autônomos são responsáveis por remeter seus próprios pagamentos de imposto de renda, o que significa que devem fazer até quatro pagamentos estimados de imposto de renda durante o ano. No entanto, por diversos motivos, os autônomos frequentemente enfrentam problemas para remeter seu imposto de renda trimestralmente, o que pode resultar em penalidades nos termos do § 6654 do IRC. Alguns autônomos podem até mesmo se ver impossibilitados de pagar seus impostos de fim de ano, o que pode levar a multas, juros e possíveis ações de cobrança do IRS (ou seja, penhoras e taxas). Isso não só representa um pesado ônus para o trabalhador, como também aumenta os custos administrativos para a Receita Federal (IRS) e pode resultar em perda de receita tributária caso os impostos não sejam pagos.
Para abordar estas questões, o Serviço de Defesa do Contribuinte tem recomendado ao Congresso que o IRS permita que contratantes independentes e empresas celebrem acordos voluntários de retenção (ie., um acordo entre o trabalhador e a empresa que autoriza a empresa a reter impostos em nome do trabalhador, semelhante à forma como as empresas retêm impostos de seus funcionários. Tal acordo simplificaria o processo de conformidade tributária para contratados independentes, garantindo o pagamento pontual dos impostos e reduzindo o risco de o contratado independente estar sujeito a penalidades ou ações de cobrança da Receita Federal.
Seção 901 da Lei TAS iria corrigir IRC § 3402(p), permitindo que empresas e seus trabalhadores celebrem acordos voluntários de retenção na fonte para remunerações não salariais. Segundo essa disposição, semelhante às retenções de impostos trabalhistas, as empresas poderiam reter uma parte da renda de um trabalhador autônomo para cobrir seus impostos, eliminando efetivamente a necessidade de pagamentos trimestrais e minimizando o risco de descumprimento tributario.
Embora a disposição não aborde explicitamente a questão da classificação do trabalhador – se o acordo de retenção voluntária seria considerado um fator para determinar se um indivíduo é empregado ou contratado independente – instrui o Secretário do Tesouro a emitir orientações adicionais. Eu recomendaria que o IRS emitisse orientações para esclarecer que não consideraria tal acordo como um fator para determinar as classificações dos trabalhadores, proporcionando assim a tão necessária certeza para empresas e contratados.
Para os trabalhadores autônomos, a Seção 901 do projeto de lei representa um passo significativo para simplificar a conformidade tributária. Ao permitir que as empresas retenham impostos em seu nome, a disposição elimina a necessidade de os trabalhadores acompanharem os pagamentos trimestrais, o que pode ser uma fonte de confusão e estresse. Além disso, ajuda a garantir que os trabalhadores paguem seus impostos integralmente e em dia, reduzindo o risco de multas, juros e ações de cobrança da Receita Federal.
Essa disposição facilitaria o cumprimento das obrigações fiscais para autônomos, e a implementação seria relativamente fácil para muitas empresas. Além de pagar autônomos, a maioria das grandes empresas tem funcionários em tempo integral, como funcionários administrativos, e por isso já possuem procedimentos de retenção na fonte.
Esta disposição legal, se promulgada, permitirá que muitos autônomos fiquem tranquilos, sabendo que as empresas para as quais prestam serviços estão retendo e pagando o imposto de renda em dia, evitando assim possíveis problemas com o pagamento trimestral do imposto de renda. Além disso, facilitar o pagamento pontual do imposto de renda por autônomos evita que a Receita Federal (IRS) tenha que tomar medidas administrativas custosas para cobrar qualquer imposto de renda em atraso.
Em resumo, esta disposição é uma solução sensata para um problema antigo enfrentado por milhões de trabalhadores autônomos. Ela beneficia tanto a Receita Federal (IRS) quanto o crescente número de trabalhadores autônomos, garantindo que eles possam pagar seus impostos de forma fácil e eficiente. Peço aos membros do Congresso que considerem seriamente esta disposição e a Lei TAS como um todo. A Lei TAS representa um passo crucial para aprimorar o sistema tributário dos EUA e apoiar a crescente economia gig.
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