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Em 22 de dezembro de 2025, o IRS anunciou revisões propostas à sua Prática de Divulgação Voluntária de Antecedentes Criminais. (VDP) e abriu um período de 90 dias para comentários públicos, que termina em 22 de março de 2026. O IRS afirma que as revisões propostas visam “aprimorar seus processos” e “incentivar ainda mais os contribuintes inadimplentes a regularizarem sua situação”. Embora essas revisões representem um avanço significativo e bem-vindo, mudanças adicionais são necessárias para tornar o VDP mais eficaz, aumentar a participação e realmente incentivar os contribuintes inadimplentes a se apresentarem voluntariamente.
As mudanças propostas pelo IRS são um reconhecimento importante de que o programa precisa de ajustes. Mas a questão fundamental permanece: essas revisões serão suficientes? Encorajo fortemente os profissionais da área a enviarem seus comentários. Sua voz é importante!
No ano passado, identifiquei o Prática de Divulgação Voluntária de Antecedentes Criminais do IRS como um dos Problemas mais sérios Os contribuintes estão enfrentando dificuldades. Contribuintes e profissionais da área tributária estão receosos em usar o programa em seu formato atual e, como resultado, o Programa Voluntário de Divulgação Criminal (VDP) não está funcionando tão bem quanto o esperado. O IRS concluiu apenas 161 casos em quase seis anos (de 28 de setembro de 2018 a 31 de agosto de 2024). Esses números ressaltam que a estrutura e o sistema de penalidades do VDP não estão incentivando a participação de forma eficaz. Recomendei diversas ações para o IRS aprimorar o VDP, incluindo a realização de uma revisão abrangente do programa e de sua estrutura de penalidades. Em 22 de dezembro,nd O anúncio reflete que o IRS iniciou esse processo.
O Programa de Divulgação Voluntária Criminal (VDP) oferece aos contribuintes com potencial exposição a processos criminais por infrações fiscais uma oportunidade crucial para corrigir suas falhas de conformidade passadas. Para participar, os contribuintes devem fazer uma divulgação voluntária, precisa e completa sobre sua inadimplência, dentro do prazo estipulado. Devem apresentar (ou retificar) todas as declarações e relatórios referentes ao período da divulgação, cooperar com a Receita Federal (IRS) para determinar suas obrigações tributárias e pagar os impostos, juros e multas devidos. Ao se apresentarem voluntariamente por meio do VDP, esses indivíduos e entidades pagam os impostos, multas e juros atrasados e podem evitar processos criminais. Em contrapartida, a Receita Federal arrecada receita, reduz parte da sonegação tributario e promove a conformidade futura – um ganho para todos.
A principal revisão proposta pelo IRS diz respeito à estrutura de penalidades. No programa atual, os contribuintes devem cumprir um período de divulgação de seis anos e concordar com a aplicação de uma multa civil por fraude de 75% e uma multa por declaração intencional de contas bancárias e financeiras no exterior (FBAR), se aplicável, sobre o período de maior obrigação tributária. Para as declarações de informações internacionais (IIRs), o IRS não impõe penalidades automáticas pela omissão no envio das IIRs no âmbito do programa atual, deixando as penalidades sujeitas à discricionariedade do auditor.
O IRS propõe manter o período de divulgação de seis anos e revisar a estrutura de penalidades da seguinte forma:
A mudança da antiga penalidade de 75% por fraude civil para uma penalidade de 20% relacionada à precisão é uma alteração significativa e bem-vinda. Há muito tempo recomendo que o IRS reavalie se a penalidade por fraude civil era excessivamente severa e desestimulava a participação. A redução da penalidade deve incentivar mais contribuintes a se apresentarem. No entanto, ainda são necessários ajustes. Dependendo dos fatos, as penalidades cumulativas de 20% ou relacionadas à declaração de contas bancárias estrangeiras (FBAR) ao longo de seis anos podem se aproximar ou até mesmo exceder o que alguns contribuintes enfrentariam sob a estrutura anterior. O IRS deve garantir que a estrutura revisada realmente incentive a participação, em vez de recriar medidas dissuasivas semelhantes de uma forma diferente. Além disso, a proposta não esclarece se as penalidades relacionadas à FBAR impostas sob o Programa de Divulgação Voluntária (VDP) serão tratadas como intencionais ou não intencionais. Maior transparência sobre essa questão aumentaria a previsibilidade e a equidade. Da mesma forma, a proposta parece aplicar as penalidades relacionadas à declaração de informações incorretas (IIR) sem levar em consideração a discricionariedade do examinador, o que pode reduzir a flexibilidade em casos apropriados.
Outra área de preocupação é a exigência de pagamento integral. Anteriormente, recomendei que o IRS permitisse aos contribuintes opções de pagamento mais flexíveis, incluindo acordos de parcelamento e propostas de transação, quando comprovassem não ter condições de pagar o imposto, as multas e os juros integralmente. Embora o IRS sempre tenha esperado que os participantes do Programa de Divulgação Voluntária (VDP) pagassem o imposto, a multa e os juros integralmente, reconheceu no passado que alguns não teriam condições de fazê-lo.
As revisões propostas deixam claro que o programa exige pagamento integral:
Perguntas frequentes 13: Os contribuintes que não conseguem pagar integralmente todos os impostos, multas e juros podem participar do programa de distribuição voluntária de dividendos? Não. O pagamento integral é exigido em até três meses após a liberação.
Essa exigência rígida de pagamento integral exclui os contribuintes que desejam regularizar sua situação tributario, mas não conseguem quitar integralmente sua dívida em até três meses. Uma política que exclui esses contribuintes não leva à regularização. O IRS poderia incorporar mecanismos de salvaguarda – como acordos de quitação estruturados – para garantir o cumprimento dos prazos de pagamento, ao mesmo tempo que permite flexibilidade. Incentivar a transparência deve continuar sendo o objetivo principal.
A proposta também não aborda diversas preocupações antigas.
Primeiramente, não há previsão de direito a recurso. Atualmente, os contribuintes no Programa Voluntário de Ajuste Tributário (VDP) devem concordar com a determinação do IRS (Receita Federal dos EUA) em relação a impostos, multas e juros. Caso discordem, não há como contestar a determinação do IRS. E se não concordarem ou não acreditarem que os ajustes estão corretos, o IRS os remove do programa VDP. No entanto, os contribuintes no VDP ainda têm a possibilidade de recorrer. direito de pagar não mais do que o valor correto de impostoE os agentes fiscais do IRS nem sempre estão corretos.
Para garantir a imparcialidade, recomendei que o IRS estendesse o direito de recurso aos participantes do VDP que discordassem das posições adotadas pelo examinador do IRS.
Garantir o acesso a recursos administrativos fortaleceria a equidade e a confiança no programa. Infelizmente, as revisões propostas não incluem nenhum direito de recurso para os contribuintes.
Em segundo lugar, a proposta não aborda a definição de renda de fonte ilegal. Anteriormente, recomendei que o IRS restringisse essa definição, na medida do possível, para incentivar uma maior participação. Em sua resposta Conforme minha recomendação, o IRS declarou estar "em processo de flexibilização da tributação para rendimentos derivados ou relacionados à venda de maconha". No entanto, as revisões propostas não incluem qualquer alteração na definição de rendimento de fonte ilegal.
Parabenizo o IRS por reconhecer publicamente a necessidade de reforma e propor revisões ao Programa de Regularização Voluntária (VDP). A estrutura de penalidades reduzida e a modernização dos procedimentos são passos importantes na direção certa. Mas, se o IRS realmente pretende "incentivar ainda mais os contribuintes inadimplentes a regularizarem sua situação", deveria ir além. Maior flexibilidade de pagamento, clareza em relação às penalidades do FBAR, disponibilidade de direito de recurso e uma reavaliação criteriosa da elegibilidade de renda fortaleceriam o programa e aumentariam a participação.
Um programa de divulgação voluntária bem estruturado e administrado de forma justa beneficia a todos: os contribuintes evitam processos criminais, a Receita Federal arrecada impostos e a conformidade geral melhora. O programa de divulgação voluntária pode ser uma ferramenta poderosa de conformidade — mas somente se for estruturado de forma a incentivar a participação.
Recomendo fortemente que os contribuintes e profissionais da área tributária revisem as alterações propostas e Envie seus comentários ao IRS antes de 22 de março de 2026.Você pode enviar comentários por e-mail para vdp@ci.irs.gov Com o assunto “COMENTÁRIOS PÚBLICOS SOBRE A PROPOSTA DO VDP”. O IRS deu um primeiro passo importante. Agora é o momento de garantir que a versão final do VDP realmente promova a conformidade voluntária e a equidade. Sua opinião é importante.
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