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Eu discuti o Bom estado, com sinais de uso e ruim Respostas do IRS ao recomendações administrativas Na minha Relatório Anual de 2023 para o Congresso. Agora é hora de abordar as respostas preocupantes que precisam ser melhoradas. Dois problemas mais sérios – penalidades de retorno de informações internacionais (IIR) e desafios de compliance enfrentados pelos contribuintes no exterior – teve respostas decepcionantes do IRS. Do Recomendações 15 Em relação a estes dois problemas, o IRS adoptou integralmente apenas dois e rejeitou completamente seis para esta comunidade mal servida de contribuintes internacionais. Destaco algumas das respostas do IRS neste blog.
Uma das respostas mais decepcionantes e desconcertantes do IRS trata dos atrasos no correio. As partes interessadas externas levantam consistentemente os atrasos que os contribuintes dos EUA no estrangeiro enfrentam no recebimento e envio de correspondência para o IRS como um grande fardo. Fiz a recomendação simples e de bom senso de que o IRS permita aos contribuintes localizados fora dos Estados Unidos um prazo adicional de 60 dias para responder a toda a correspondência do IRS que exija uma resposta ou outra ação do contribuinte.
O IRS rejeitou liminarmente esta recomendação, afirmando que já proporciona tempo adicional para os contribuintes estrangeiros responderem à correspondência, citando que dá aos contribuintes internacionais 30 dias contra 20 para fornecer informações para concluir o processamento da sua declaração. Mais notavelmente, o IRS sugere contribuintes no exterior podem responder it Mais rápido, afirmando: “Usar o correio normal é apenas uma opção disponível para os contribuintes estrangeiros” e oferecendo maneiras pelas quais os contribuintes internacionais podem entrar em contato com o IRS. Esta resposta descuidada coloca todo o fardo sobre os contribuintes, sem reconhecer que os atrasos no correio estão no início (ou seja, atrasos no recebimento de notificações do IRS) podem ser a causa do problema.
Os atrasos nos correios sofridos pelos contribuintes fora dos Estados Unidos são reais e fazem com que os contribuintes percam direitos administrativos, de devido processo e judiciais críticos.
Embora uma solução simples seja o IRS conceder tempo adicional a estes contribuintes, não está disposto a fazê-lo para além das poucas circunstâncias em que já fornece tempo adicional, embora insuficiente. A minha recomendação protegeria os direitos dos contribuintes no estrangeiro e ajudá-los-ia com um esforço mínimo por parte do IRS.
Se o Secretário do Tesouro receber certificação do IRS de que um contribuinte tem uma “dívida tributario gravemente inadimplente” nos termos do IRC § 7345, o Secretário é obrigado a fornecer a certificação ao Departamento de Estado. Para 2024, uma dívida tributario gravemente inadimplente ocorre quando um contribuinte tem impostos não pagos totalizando mais de US$ 62,000, para os quais o IRS apresentou um Aviso de Penhor Tributario Federal e forneceu soluções administrativas relacionadas ou emitiu uma taxa. O Departamento de Estado geralmente não renova um passaporte nem emite um novo e também pode revogar um passaporte assim que receber a certificação. O IRS não envia um aviso de pré-certificação independente aos contribuintes; só informa no momento em que faz a certificação. Devido ao papel crítico de um passaporte, especialmente para contribuintes no exterior, recomendei que o IRS fornecesse um aviso de pré-certificação aos contribuintes que lhes permitisse tentar resolver as responsabilidades e recorrer de uma proposta de certificação do IRS antes que o IRS transmitisse a certificação ao Departamento de Estado. .
O IRS rejeitou esta recomendação. Afirmou que “nesta fase tardia do processo de cobrança, o contribuinte teve múltiplas oportunidades para resolver a sua dívida tributario e pagar a sua obrigação”. O IRS observou ainda que os contribuintes recebem um aviso do devido processo de cobrança, juntamente com uma publicação discutindo o processo de cobrança, que informa sobre uma possível revogação ou negação do passaporte. O IRS não observa, no entanto, que o aviso é para a garantia apresentada ou taxa proposta, e não para certificação de dívida tributario inadimplente. Finalmente, o IRS afirma que antes de fazer uma recomendação de revogação, envia um Aviso de intenção de solicitar que o Departamento de Estado dos EUA revogue seu passaporte, o que dá ao contribuinte a oportunidade de resolver o passivo tributário. Mas esta carta só é emitida depois de o IRS já certificou a dívida com o Departamento de Estado e quando a decisão de revogar o passaporte do contribuinte cabe exclusivamente ao Departamento de Estado. Eu teria assumido que o IRS estaria mais interessado em resolver a dívida tributario pendente do que em cortar a capacidade do contribuinte de viajar para o estrangeiro.
Pode ser uma surpresa para o IRS, mas nem todo contribuinte lê cada aviso linha por linha, do início ao fim, ou consegue compreender as consequências declaradas em suas cartas.
O único aviso direto de pré-certificação que o IRS fornece aos contribuintes de que o Departamento de Estado pode revogar seus passaportes é um parágrafo na segunda página de um aviso do devido processo de cobrança que o IRS pode ter emitido meses ou até anos antes de uma certificação. Dado que um passaporte é de vital importância para os cidadãos dos EUA, especialmente os que estão no estrangeiro, fornecer um aviso de pré-certificação aos contribuintes garantiria que os contribuintes compreendessem as consequências de uma certificação de dívida tributario gravemente inadimplente e incentivaria o cumprimento. Este foi um pedido simples e prático. No entanto, em vez de um não definitivo, eu proporia que o IRS considerasse a realização de um estudo para determinar se o aviso adicional beneficiaria os contribuintes e potencialmente aumentaria as arrecadações.
Pessoas dos EUA que recebem dinheiro do exterior ou têm interesses ou atividades financeiras estrangeiras podem precisar apresentar IIRs e enfrentar penalidades significativas se a apresentação for tardia, incompleta ou imprecisa. O IRS avalia sistematicamente a maioria das penalidades quando um contribuinte apresenta uma declaração tardia, portanto, o contribuinte não tem como contestar as penalidades antes da avaliação. Em última análise, o IRS reduz muitas destas penalidades, o que significa que os contribuintes e o IRS gastam tempo, energia e dinheiro na resolução de penalidades que o IRS não deveria ter avaliado em primeiro lugar. No Relatório Anual de 2023 para o Congresso, a TAS descobriu que para as penalidades IIR avaliadas com mais frequência (IRC §§ 6038 e 6038A) em média entre 2018-2021, a porcentagem de redução medida pelo número de penalidades foi de 74 por cento e pelo valor em dólares foi de 84 por cento. Estou profundamente preocupado com o facto de o IRS aplicar as sanções de forma injusta e draconiana, afetando particularmente indivíduos de rendimentos baixos e médios e pequenas e médias empresas. Eu recomendei que o IRS interrompesse a avaliação e cobrança automáticas das penalidades do Capítulo 61 do IIR antes de considerar os fatos e circunstâncias específicos do contribuinte, incluindo o fornecimento ao contribuinte de direitos de apelação. A avaliação automática das sanções impostas aos contribuintes que se manifestam voluntariamente incentiva os contribuintes a esconderem-se no mato, uma vez que os benefícios de se apresentarem são limitados.
Se o IRS descobrir o erro no exame, a multa será do mesmo valor, e o contribuinte poderá estabelecer sua causa razoável durante o exame. Então, os contribuintes perguntam: “Por que devo cumprir voluntariamente? Por que não aproveitar a probabilidade de que o IRS não encontre o erro?”
O IRS rejeitou esta recomendação. Em apoio à actual abordagem injusta, o IRS declarou que segue os mesmos procedimentos para avaliar outras sanções do IIR ao abrigo do Capítulo 68 e que permitir procedimentos diferentes para as sanções do Capítulo 61 do IIR “criaria encargos administrativos adicionais e confusão para os contribuintes afectados”. Afirmou ainda que a avaliação das penalidades do IIR “incentiva o cumprimento por parte dos contribuintes” e “fornece ao IRS informações que são essenciais para combater a evasão tributario e colmatar a lacuna tributario internacional”, observando que os contribuintes podem solicitar revisão por recurso antes de pagar as penalidades.
Esta resposta é hipócrita, uma vez que a abordagem actual cria encargos e confusão indevidos para os contribuintes quando estes se apresentam voluntariamente para cumprir as suas obrigações de declaração apenas para abrirem o seu correio e verem grandes penalidades avaliadas sem qualquer consideração ou a capacidade de apresentar a sua defesa de causa razoável. O IRS sobrecarrega antecipadamente os contribuintes com responsabilidades potencialmente enormes, antes mesmo de considerar as suas circunstâncias, e depois obriga-os a trabalhar retroativamente para mostrar por que razão a penalidade não deve ser aplicada. Além disso, ao avaliar sistematicamente as sanções quando os contribuintes se apresentam voluntariamente e apresentam as suas declarações tardias, o IRS desencoraja o cumprimento voluntário. A sua contínua avaliação automática das sanções do IIR reflecte um desrespeito cruel pelos direitos dos contribuintes. O IRS deve proporcionar aos contribuintes a possibilidade de apresentarem a sua defesa por causa razoável e de serem revistos pelo Gabinete Independente de Recursos antes de qualquer avaliação de sanções.
De acordo com o abatimento inicial (FTA), o IRS renunciará a uma multa por um período tributario se o contribuinte não tiver sofrido uma penalidade semelhante nos três períodos fiscais anteriores. O IRS não oferece FTA para certas penalidades autônomas, incluindo penalidades de IIR, a menos que renuncie à penalidade por não apresentação do formulário tributario associado arquivado tardiamente. Os requisitos de apresentação do IIR são abrangentes e complexos, e os contribuintes muitas vezes não têm conhecimento deles e inadvertidamente desencadeiam penalidades. Muitas das penalidades aplicam-se mesmo quando não há responsabilidade tributario subjacente ou são desproporcionais a qualquer responsabilidade potencial. Recomendei que o IRS estendesse a elegibilidade para o FTA a todas as penalidades do IIR, independentemente de o contribuinte ter apresentado a declaração subjacente.
O IRS rejeitou esta recomendação, afirmando que “já está a trabalhar para melhorar e agilizar os programas de avaliação do IIR para evitar a avaliação de penalidades e, se uma penalidade for aplicada, para resolver o caso do contribuinte mais rapidamente”. Embora o IRS não tenha fornecido informações sobre o que está a fazer a este respeito, concluiu que “expandir o FTA aos IIR não é a melhor forma de atingir estes objectivos”. Acrescentou que é difícil estabelecer um histórico de conformidade para os IIR e sugeriu que os maus atores que escondiam dinheiro no exterior poderiam usar o FTA para evitar o uso de programas de divulgação voluntária estabelecidos sem consequências adversas.
A resposta do IRS não é convincente. As suas práticas actuais prejudicam os contribuintes, especialmente os indivíduos de rendimentos baixos e médios e as pequenas e médias empresas que se manifestam voluntariamente e que suportam esmagadoramente o impacto das sanções. O IRS deve encontrar maneiras de corrigir isso. Uma forma é expandir o ACL a todas as sanções do IIR, o que pode ser feito de uma forma que incentive o cumprimento voluntário passado e futuro, sem prejudicar as políticas por detrás do regime do IIR.
Os contribuintes muitas vezes não estão cientes dos requisitos de comunicação de doações estrangeiras, especialmente quando não há consequências fiscais nos EUA, mas enfrentam consequências potencialmente transformadoras por não apresentarem a declaração de informações. Para alertar mais contribuintes para estes requisitos, recomendei ao IRS que atualizasse o Formulário 1040 Anexo B e as suas instruções para destacar que as doações estrangeiras são transferências potencialmente reportáveis.
Ao rejeitar a recomendação, o IRS observou que a declaração de informações e suas instruções já explicam os requisitos e argumentou que o Formulário 1040 não é o “veículo adequado” para a questão, uma vez que teria que ser escrito de forma tão restrita para que todos Os arquivadores do Formulário 1040 não precisariam preencher o Cronograma B apenas para responder à pergunta sobre doações estrangeiras.
A resposta do IRS erra o alvo. Sim, o retorno de informações e suas instruções contêm as informações; o problema é que muitos indivíduos apanhados no regime do IIR não têm conhecimento dos requisitos e, portanto, não têm conhecimento do regresso. Além disso, o fato de o IRS ter que escrever uma pergunta com cuidado não desculpa a inação. O IRS deve fazer um trabalho melhor ao alertar os contribuintes inocentes sobre estes requisitos e deve aproveitar todas as oportunidades razoáveis para aumentar a sensibilização, nomeadamente colocando as informações nos formulários e instruções onde mais contribuintes as possam ver.
As respostas decepcionantes do IRS às minhas recomendações relativas a questões internacionais reflectem o seu contínuo desrespeito pelos problemas enfrentados pelos contribuintes internacionais. Os contribuintes internacionais e os cidadãos dos EUA que residem no estrangeiro continuam a debater-se com o cumprimento das obrigações fiscais dos EUA, incluindo o regime draconiano de sanções IIR do IRS. As minhas recomendações aliviariam alguns dos problemas encontrados pelos contribuintes internacionais e mostrariam a esta população que o IRS está empenhado em ajudar. Infelizmente, o IRS não aproveitou essas oportunidades. Continuarei a defender que os contribuintes internacionais melhorem a administração tributario para todos os contribuintes, independentemente do local onde residam.
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