Dezenas de milhões de contribuintes podem ser elegíveis para reembolsos de impostos significativos – se agirem até 10 de julho (Parte I)

Uma grande oportunidade de reembolso – mas os contribuintes devem agir para proteger seus direitos.

Dezenas de milhões de contribuintes podem ter direito a reembolsos ou reduções de multas e juros que a Receita Federal (IRS) cobrou durante o período de quase 3.5 anos de calamidade pública federal devido à COVID-19. No entanto, esse alívio não será automático. Para proteger seus direitos, a maioria dos contribuintes precisa apresentar um pedido de reembolso – geralmente em 10 de julho de 2026.

Essa situação destaca uma preocupação fundamental que tenho levantado repetidamente: quando o alívio existe, mas é de difícil acesso, os contribuintes – especialmente aqueles sem representação legal – correm o risco de perder benefícios.

Esse resultado prejudica direitos fundamentais do contribuinte, incluindo o direito de ser informado, não pague mais do que o valor correto de imposto e para um sistema tributário justo e equitativo.

Compreendendo o Kwong Decisão e suas implicações

Essa questão surge de decisões judiciais recentes, principalmente Kwong contra Estados Unidos, 179 Fed. Cl. 382 (nov. 2025), interpretando uma disposição do código tributário que rege os adiamentos de prazos de declaração e pagamento relacionados a desastres. O IRC § 7508A(d), conforme vigente quando o desastre federal da COVID-19 foi declarado, prevê o adiamento automático dos prazos de declaração e pagamento durante o período em que uma declaração de desastre federal estiver em vigor, mais 60 dias.

Em relação à COVID-19, uma declaração federal de desastre esteve em vigor de 20 de janeiro de 2020 a 11 de maio de 2023. Sessenta dias adicionais estenderam o período até 10 de julho de 2023, para fins tributários. Com base no raciocínio do tribunal em KwongOs prazos para declaração e pagamento foram adiados durante todo esse período e, como resultado, as declarações e os pagamentos de impostos devidos dentro desse período não estavam atrasados ​​até depois de 10 de julho de 2023. Segundo a lógica do tribunal, a Receita Federal não deveria ter aplicado multas por atraso na declaração ou no pagamento durante esse período de 3.5 anos, nem cobrado juros sobre esses valores.

A argumentação do governo interpretou a lei de adiamento de forma mais restritiva e discordou da alegação de que a lei suspendeu as obrigações de apresentação de documentos e pagamento por 3.5 anos. Prevejo que o Departamento de Justiça recorrerá da decisão.

Mas o Kwong O parecer é explícito ao afirmar: “O sentido literal dessa lei é que a prorrogação automática vigora desde o início da declaração de calamidade pública, passando pelo término do período declarado de calamidade, até 60 dias após o término desse período.” Pode levar vários anos até que a questão seja finalmente resolvida pelos tribunais.

O que isso significa para você

Segundo o raciocínio do Kwong De acordo com a decisão, você poderá ter direito a um reembolso ou abatimento de certos valores cobrados durante o período da COVID-19, incluindo:

• Penalidades aplicadas por não apresentar as declarações dentro do prazo, não pagar os impostos ou não efetuar os pagamentos estimados de impostos;
• Juros que começaram a acumular antes do que deveriam, ou que não acumularam de todo; e
• Juros por pagamento em excesso referentes ao período de desastre de 2020 a 2023.

Alguns profissionais acreditam que, mesmo que a obrigação tributária subjacente tenha surgido antes do início do período de desastre, você pode não ter tido que pagar juros ou multas durante esse período. Novamente, o IRS discorda. O Exemplo 4 no Regulamento do Tesouro § 301.7508A-1(f) afirma que um contribuinte já inadimplente antes de 20 de janeiro de 2020 não recebe uma eliminação automática das multas e juros anteriores ao desastre. Mas o regulamento não determinará o resultado se um tribunal determinar que a linguagem estatutária previa a suspensão de todas as multas por atraso e acúmulo de juros, e o Kwong A opinião não abordou as delinquências anteriores ao desastre.

A linha inferior: Você pode ter direito a um reembolso ou redução das multas e juros aplicados. Para contribuintes que enfrentam dificuldades financeiras, esses valores podem fazer uma grande diferença. Mas a maioria dos contribuintes precisa agir de acordo com suas necessidades. Julho 10, 2026, para solicitar seus possíveis reembolsos.

Quem poderá ser afetado?

Este problema é generalizado e não se limita a um pequeno ou específico grupo de contribuintes. Como já foi mencionado, dezenas de milhões de contribuintes foram penalizados com multas ou juros por atraso na entrega de declarações ou pagamentos durante esses anos.

Se a decisão do tribunal em Kwong Se a decisão final for mantida, esses contribuintes devem ter direito ao reembolso de multas ou juros pagos e à redução de multas ou juros ainda não pagos. Além disso, nos casos atualmente em litígio, a Receita Federal não poderia cobrar multas ou juros referentes aos anos em questão.

Os contribuintes afetados representam uma ampla gama da população, incluindo indivíduos, pequenas empresas, grandes corporações, espólios e fundos fiduciários. A questão atinge contribuintes com obrigações relacionadas a impostos de renda, sobre o emprego, sobre herança, sobre doações e sobre consumo. Isso também pode afetar os contribuintes que apresentaram declarações de informações internacionais com atraso, o que pode resultar em penalidades significativas, mesmo quando não há imposto a pagar.

Muitos contribuintes afetados por essa questão têm renda baixa ou moderada. Esses contribuintes têm menos probabilidade de contar com representação profissional e de se informar sobre desdobramentos legais complexos como este. Consequentemente, correm maior risco de perder a oportunidade de solicitar reembolsos aos quais podem ter direito.

O que você talvez precise fazer

Na maioria dos casos, a Receita Federal (IRS) não emite reembolsos nem reduz o imposto devido, mas ainda não pago, a menos que o contribuinte apresente uma solicitação. O contribuinte geralmente deve apresentar sua solicitação dentro de três anos a partir da data em que apresentou sua declaração de imposto de renda ou dois anos a partir da data em que pagou o imposto. A maioria dos contribuintes precisará apresentar suas solicitações até 10 de julho de 2026, utilizando o formulário online. Formar 843Pedido de reembolso e solicitação de abatimento. Como a legislação nesta área ainda está sendo contestada judicialmente, os contribuintes também devem considerar a possibilidade de apresentar pedidos preventivos para preservar seus direitos (veja abaixo).

Os contribuintes com auditorias, processos de recurso ou litígios em andamento podem ter prazos legais pendentes para os anos aplicáveis, que lhes conferem maior tempo para solicitar um reembolso. Devem avaliar o impacto disso. Kwong questão em relação a quaisquer negociações de acordo ou à sua abordagem em relação a litígios.

O que é uma ação judicial de proteção?

Uma solicitação de restituição preventiva permite que você preserve seu direito ao reembolso enquanto a legislação ainda estiver incerta. Você não precisa calcular o valor exato do reembolso solicitado. Nos procedimentos do Manual de Receita Interna (IRM) do IRS, IRM 25.6.1.10.3.2.5(2) Diz: “Uma solicitação de proteção válida não precisa especificar um valor monetário exato nem exigir um reembolso imediato; no entanto, a solicitação deve identificar e descrever as contingências que a afetam; deve ser suficientemente clara e precisa para alertar a Receita Federal sobre a natureza essencial da solicitação; e deve identificar o(s) ano(s) específico(s) para o(s) qual(is) o reembolso é solicitado.”

Conforme determinado por esta disposição do IRM, os contribuintes deverão preencher o Formulário 843, escrever “Pedido de Reembolso Protetivo de acordo com o Caso Kwong” ou algo semelhante na parte superior e preencher o máximo de detalhes possível. Geralmente, os contribuintes precisarão apresentar o formulário até 10 de julho de 2026. Os pedidos protetivos são essenciais para preservar o direito do contribuinte ao reembolso quando a decisão legal final ocorrer após o prazo padrão de prescrição para apresentação de um pedido. O prazo para solicitação de reembolso expirou.Os contribuintes também podem apresentar pedidos de restituição para redução de juros e multas apurados, mas ainda não pagos.

Normalmente, a Receita Federal mantém os pedidos de restituição em suspenso até que a questão subjacente seja resolvida pelos tribunais e o pedido possa ser finalizado com a apresentação dos valores definitivos com base na decisão judicial. Os pedidos de restituição impedem que o prazo de prescrição expire enquanto se aguarda uma resolução definitiva. Infelizmente, essa resolução pode levar anos.

Um desafio prático: o papel ainda é a kriptonita da Receita Federal.

Mesmo para os contribuintes que tomam conhecimento desse problema, proteger seus direitos não é simples. Os contribuintes não podem apresentar declarações. Formar 843 Eletronicamente, precisa ser submetido em papel. Isso cria desafios reais.

Para os contribuintes, o envio de declarações em papel é mais lento, menos acessível e mais difícil de rastrear. A Receita Federal não fornece confirmação imediata de recebimento da declaração. Como resultado, É altamente recomendável que os contribuintes enviem seus pedidos de reembolso por correio registrado. para que possam comprovar que as declarações foram enviadas dentro do prazo, caso sejam perdidas ou extraviadas. Para a Receita Federal, o processamento de declarações em papel é trabalhoso e o rastreamento e gerenciamento em larga escala são difíceis. Se milhões de contribuintes apresentarem declarações, a Receita Federal poderá enfrentar uma sobrecarga administrativa significativa, levando a atrasos e à possibilidade de tratamento inconsistente.

A Receita Federal (IRS) deve desenvolver rapidamente um meio para permitir que os contribuintes apresentem suas declarações eletronicamente e implementá-lo imediatamente. A Receita Federal e os contribuintes não precisam de formulários 843 em papel sobrecarregando o sistema.

Evitando resultados discrepantes para contribuintes em situações semelhantes

Do ponto de vista das políticas públicas e da equidade, a resposta correta é clara: se os tribunais decidirem que os prazos para declaração e pagamento de impostos foram prorrogados durante o período de 3.5 anos da crise da COVID-19, todos os contribuintes que receberam multas e juros nesse período deverão receber restituições ou abatimentos. Se os tribunais decidirem a favor da posição da Receita Federal (IRS), nenhum contribuinte deverá receber qualquer benefício. No entanto, é improvável que haja um tratamento uniforme para todos os contribuintes, visto que a lei geralmente exige que eles apresentem suas reivindicações para receber restituições ou abatimentos.

Assim, sem ação, essa situação pode produzir resultados drasticamente diferentes para os contribuintes "bem aconselhados" em comparação com os "desinformados". Os contribuintes com consultores têm maior probabilidade de tomar conhecimento do problema, apresentar suas reivindicações em tempo hábil e, potencialmente, receber restituições. sem representação, Contribuintes de baixa renda, em particular, podem nunca ficar sabendo disso e podem perder o direito ao reembolso.

Encorajo o IRS (Receita Federal dos EUA) e o Departamento do Tesouro a fazerem tudo o que estiver ao seu alcance para evitar esse resultado, inclusive solicitando ao Congresso que autorize o alívio retroativo caso determinem que não possuem a autoridade administrativa necessária para garantir tratamento igualitário de acordo com a legislação vigente.

O que a Receita Federal deve fazer?

A principal prioridade do IRS deve ser cumprir com o Declaração de Direitos do ContribuinteEsses direitos incluem o direito de ser informado, não pague mais do que o valor correto de imposto, Conteste a posição do IRS e faça-se ouvir. e para um sistema tributário justo e equitativo.

O IRS deve agir agora para proteger os direitos dos contribuintes. Recomendo que o IRS tome quatro medidas:

1. Divulgue esta questão para fornecer aos contribuintes as informações necessárias para compreendê-la e para apresentar pedidos de reembolso, pedidos de reembolso preventivo ou solicitações de redução de juros e multas. Mesmo que a Receita Federal discorde do Kwong Acredito que a decisão tem a obrigação de informar os contribuintes sobre seus direitos, para que não percam o prazo para apresentar suas reclamações caso a resolução final desta questão confirme seu direito ao reembolso ou à redução de juros e multas.
2. Conceder aos contribuintes uma prorrogação adicional de seis meses para apresentar pedidos de reembolso.O artigo 6081 do Código Tributário Interno (IRC) permite que o Secretário do Tesouro conceda uma prorrogação razoável do prazo para o envio de qualquer declaração, documento ou outro documento exigido pelo código tributário ou seus regulamentos. A Receita Federal (IRS) deveria considerar a possibilidade de conceder essa prorrogação em casos de restituições ou pedidos de proteção. Isso daria aos contribuintes mais tempo para se informarem sobre o assunto, reduziria o risco de perderem seus direitos involuntariamente e promoveria um tratamento justo e consistente. Trata-se de uma medida simples e adequada.
3. Considere fornecer alívio sistemicamente a todos os contribuintes elegíveis, para que não precisem apresentar pedidos de reembolso, pedidos de reembolso preventivo ou solicitações de abatimento. Para mim, esta é uma questão fundamental de direitos do contribuinte. Seria extremamente injusto que os contribuintes "bem informados" e os "desinformados" tivessem resultados diferentes. Esse resultado deve ser evitado. A Receita Federal deve explorar todos os meios legais plausíveis para garantir um tratamento equitativo. Contribuintes em situações semelhantes devem obter resultados semelhantes.
4. Criar um portal eletrônico ou caixa de correio eletrônico para que os contribuintes possam enviar pedidos de reembolso relacionados ao caso Kwong e receber confirmações de recebimento de seus pedidos.. Conforme mencionado acima, o Formulário 843 atualmente deve ser enviado em papel. Isso impõe um ônus considerável aos contribuintes, que são aconselhados a obter comprovante de envio e geralmente precisam ir aos Correios para fazê-lo. Se a Receita Federal (IRS) possibilitasse o envio eletrônico do formulário, essa seria uma solução viável. KwongSe os processos de reembolso relacionados a esse tipo de solicitação (e, eventualmente, a todas as solicitações de reembolso) fossem concluídos e os clientes recebessem confirmações eletrônicas imediatas de recebimento, esse ônus seria aliviado.

O que devem fazer os profissionais da área, os membros do Congresso e a imprensa?

Precisamos divulgar a informação. 

Os contribuintes não devem perder seus direitos simplesmente por desconhecerem uma mudança legal complexa – ou porque o processo para proteger esses direitos é muito oneroso.

Eu encorajo:

• Membros do Congresso Destacar essa questão em suas comunicações com os eleitores;
• Membros da mídia para informar sobre isso aos seus assinantes; e
• Profissionais tributários para garantir que seus clientes estejam informados.

Conscientização, acesso e equidade são essenciais para uma administração tributária eficaz.

Uma Nota Importante

Este é um tema jurídico complexo e em constante evolução. Este blog tem como objetivo aumentar a conscientização – Não se destina a fornecer aconselhamento jurídico.Os contribuintes devem analisar suas circunstâncias individuais e considerar a possibilidade de buscar orientação profissional quando apropriado.

Conclusão

O Congresso promulgou as regras de adiamento obrigatório para fornecer alívio durante eventos extraordinários. Na época em que as regras foram promulgadas, é improvável que muitos observadores previssem um desastre com a duração do período de calamidade pública federal da COVID-19. Mas não há dúvida de que a COVID-19 foi um evento que ocorre uma vez a cada século e que, de fato, interrompeu nossas vidas por um longo período. De acordo com a interpretação do tribunal em KwongO período de adiamento obrigatório é baseado na duração do desastre, e o período de desastre da COVID-19 durou 3.5 anos.

Devido à raridade de desastres com duração tão longa, a maioria dos contribuintes, inclusive a maioria dos profissionais da área tributária, não previu que os prazos para declaração e pagamento de impostos seriam prorrogados por tanto tempo e que as declarações e pagamentos durante o período de calamidade pública federal não seriam considerados atrasados ​​e, portanto, não estariam sujeitos a multas e juros. Mas essa é a consequência lógica da decisão judicial.

A menos que a Receita Federal ou o Congresso tomem medidas para garantir que todos os contribuintes afetados recebam reembolsos, caso... Kwong Com a decisão mantida, os contribuintes que buscam reembolso de multas e juros pagos referentes a esse período precisarão, na maioria dos casos, apresentar suas solicitações até 10 de julho de 2026. Mesmo correndo o risco de ser repetitivo, meu principal objetivo é divulgar essa informação ao maior número possível de contribuintes e evitar resultados discrepantes entre os que estão bem informados e os que não estão.

Este é o momento para o Departamento do Tesouro, o IRS (Receita Federal dos EUA) e o Congresso agirem – para proporcionar tempo, clareza e justiça – e para garantir que todos os contribuintes tenham uma oportunidade real de receber o alívio concedido pelo Congresso.

Fique ligado para Parte II desta série de posts do blog, que explicará como encontrar informações relevantes em seu histórico escolar, e parte III, que fornecerá orientações sobre como apresentar pedidos de reembolso e pedidos de proteção.