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Este blog continua minha análise do rascunho de discussão do Lei de Assistência e Serviços ao Contribuinte (TAS Act). O senador Mike Crapo, presidente do Comitê de Finanças do Senado, e o senador Ron Wyden, membro sênior do comitê, divulgaram o rascunho no início deste ano, e ele faria muitas melhorias muito necessárias à administração tributária.
O foco de hoje é a Seção 112, que resolveria dois problemas recorrentes para vítimas de desastres. A Câmara aprovou recentemente esta disposição como um projeto de lei independente intitulado Lei de Prorrogação de Prazos Relacionados a Desastres. (Para fins de discussão abaixo, vou me referir à disposição como Seção 112 da Lei TAS, mas a Lei de Extensão de Prazos Relacionada a Desastres faz as mesmas alterações.)
Após um desastre declarado pelo governo federal, o IRS pode conceder alívios que concedem aos contribuintes mais tempo para cumprir vários prazos. O problema é que os adiamentos de alívio de desastres do IRS não afetam todas as partes do código tributário da mesma forma. Prazos e datas mudam para alguns fins, mas não para outros. Isso nem sempre é negativo, mas há situações em que pode causar confusão desnecessária aos contribuintes e expô-los a custos adicionais e à perda de restituições válidas. A Seção 112 da Lei TAS visa corrigir dois problemas no código tributário que criaram consequências indesejadas para as vítimas de desastres. Nessas circunstâncias, os adiamentos de desastres devem ser tratados da mesma forma que as prorrogações previstas no código.
Muitos contribuintes optam por entregar suas declarações antes da data de vencimento adiada para o desastre e adiar o pagamento até a data de vencimento adiada. Infelizmente, embora o alívio para desastres do IRS possa dar aos contribuintes mais tempo para entregar as declarações de imposto de renda e pagar os valores devidos, o IRS entende que o alívio não muda quando o IRS precisa calcular o imposto e emitir primeiro uma notificação exigindo o pagamento.
Para os contribuintes que declaram a declaração antecipadamente, mas esperam adequadamente para pagar até a data adiada de pagamento do desastre, isso cria confusão e frustração, pois o IRS inicia o processo de cobrança antes da data de vencimento.
Assim que uma declaração antecipada é apresentada, o IRS envia cartas de cobrança de “aviso e exigência” alertando certos contribuintes em áreas de desastre que seus pagamentos estão vencidos e sujeitos a juros e multas se não forem pagos até uma data especificada. antes o prazo real previsto no auxílio em caso de desastre.
Em 2023, o IRS enviou milhões desses avisos informar erroneamente os contribuintes em áreas de desastre, cujo imposto era devido antes do prazo adiado. O IRS acompanhou com avisos adicionais tentando explicar a situação, mas isso também gerou confusão. Desde então, a Receita Federal (IRS) esclareceu bastante o pacote de cartas que utiliza para esse fim, adicionando uma folha de rosto explicativa que fornece a data correta de vencimento e instrui os contribuintes a desconsiderar a data de vencimento na própria notificação. Embora isso represente uma melhoria significativa, o resultado mais simples e eficaz seria enviar uma notificação no momento correto, listando apenas a data de vencimento correta, em vez de declarar erroneamente que juros e multas são devidos por pagamentos atrasados quando a data de vencimento não ocorreu.
A Lei TAS modificaria a redação do código tributário para alinhar a data em que o IRS deve exigir o pagamento pela primeira vez com o prazo de pagamento adiado para vítimas de desastres. Dessa forma, o IRS, nessas situações, pode enviar notificações claras, sem informações conflitantes.
Para mais informações sobre isso, veja minha recomendação legislativa do Livro Roxo: Proteja os contribuintes em áreas de desastre declaradas pelo governo federal que recebem isenção de arquivamento e pagamento de avisos de cobrança imprecisos e confusos.
Os adiamentos do auxílio-desastre também normalmente não mudam quando certos pagamentos de impostos são considerados pagos de acordo com o código tributário. Isso pode causar confusão para os contribuintes que, posteriormente, precisa enviar solicitações de reembolso.
Quando os contribuintes apresentam sua declaração de imposto de renda, eles geralmente têm três anos a partir da data em que a declaração é apresentada para posteriormente apresentar um pedido de reembolso. No entanto, sob uma regra de "retrospectiva" correspondente no código tributário, o IRS só pode reembolsar valores que foram pagos dentro de três anos a partir da data do pedido de reembolso. O imposto que é pago antecipadamente ao longo do ano - ou seja, imposto estimado e retenção na fonte dos contracheques do contribuinte - é geralmente considerado pago na data de vencimento da declaração de imposto de renda, que por padrão é 15 de abril para a maioria dos contribuintes individuais. Os contribuintes que apresentarem pedidos de crédito ou reembolso dentro de três anos a partir da data em que a declaração original foi apresentada terão seus créditos ou reembolsos limitados aos valores pagos dentro do período de três anos antes da apresentação do pedido, mais o período de qualquer extensão de prazo para apresentação da declaração original (o "período de retrospecção de três anos").
Essa combinação de regras processuais tributárias complexas cria o problema.
O auxílio-desastre do IRS concede aos contribuintes mais tempo para apresentar a declaração original e o possível pedido de reembolso, mas não altera a data de pagamento. Assim, os contribuintes podem acabar apresentando um pedido de reembolso válido e dentro do prazo, mas apenas depois de o período de análise expirou com relação ao imposto pré-pago.
O código tributário, nessa situação, proíbe a Receita Federal de pagar a restituição à qual o contribuinte teria direito. Acredito que essa seja uma consequência não intencional que prejudica os contribuintes e é uma regra técnica desconhecida por muitos contribuintes e profissionais.
A disposição da Lei TAS corrige o problema processual ao incluir no período de revisão o tempo adiado sob o auxílio em caso de desastre, semelhante à regra para declarações apresentadas em prorrogação. Tratar o adiamento da mesma forma que uma prorrogação no código tributário resolve o problema, elimina a confusão do contribuinte e permite o reembolso adequado de declarações retificadas apresentadas em tempo hábil.
Para mais informações sobre este assunto, consulte minha recomendação legislativa do Livro Púrpura Alterar o período de retrospectiva para permitir créditos fiscais ou reembolsos para incluir o período de qualquer adiamento ou tempo adicional ou desconsiderado para apresentação oportuna de uma declaração de imposto.
Em 1º de abril de 2025, a Câmara aprovou por unanimidade a Lei de Prorrogação de Prazos Relacionados a Desastres (HR 1491), apresentado pelo Deputado Greg Murphy e patrocinado pelos Deputados Jimmy Panetta e Tim Moore. O projeto de lei faz as mesmas alterações ao código tributário que a Seção 112 da Lei TAS.
Em 15 de abril de 2025, os senadores Raphael Warnock e Thom Tillis apresentou um projeto de lei semelhante no Senado, também intitulado Lei de Prorrogação de Prazos Relacionados a Desastres.
O auxílio emergencial do IRS proporciona um tempo extra inestimável para os contribuintes afetados por desastres organizarem suas finanças e cumprirem suas obrigações fiscais. No entanto, o código tributário contém muitas peças móveis, e nem todas elas acompanham os adiamentos do auxílio emergencial. A Seção 112 da Lei TAS e a Lei de Prorrogação de Prazos Relacionados a Desastres resolveriam dois desses problemas.
Se essas mudanças forem promulgadas, muitos contribuintes talvez nunca percebam – a disposição elimina essas consequências indesejadas e as complicações desnecessárias que a maioria dos contribuintes nem imaginaria que surgissem. Mas tornar o mundo sutilmente mais simples para os contribuintes após um desastre pode, ainda assim, melhorar suas vidas, eliminando mais uma preocupação em um momento já estressante.
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