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Em 30 de janeiro de 2025, o senador Mike Crapo, presidente do Comitê de Finanças do Senado, e o senador Ron Wyden, membro sênior do Comitê, apresentaram uma rascunho para discussão da Lei de Assistência e Serviços ao Contribuinte (TAS Act). Este projeto de lei amplo e abrangente busca melhorar a administração tributária e abordar desafios de longa data enfrentados pelos contribuintes.
Uma disposição do rascunho de discussão é a Seção 108, que exigiria que o IRS identificasse os contribuintes que podem estar em risco de dificuldades econômicas e os notificasse proativamente sobre as opções de alívio.
Os contribuintes enfrentam dificuldades econômicas se os pagamentos que devem fazer para cobrir suas dívidas fiscais os deixarem incapazes de pagar suas despesas básicas razoáveis de subsistência, como alimentação, moradia, serviços públicos e assistência médica. Embora as leis, regulamentações e políticas existentes incluam proteções para os contribuintes nessas circunstâncias, essas proteções são úteis somente quando os contribuintes e os assistentes do IRS sabem verificar se o contribuinte se qualifica para esse alívio. Os contribuintes podem entrar em acordos de pagamento que não são sustentáveis, exacerbando suas dificuldades financeiras e deixando-os mais vulneráveis a ações de cobrança. Esse problema é particularmente grave para contribuintes de baixa renda, muitos dos quais já lutam para sobreviver. Sem uma notificação proativa do IRS, esses contribuintes podem permanecer no escuro sobre alternativas que poderiam ajudá-los a gerenciar suas dívidas e evitar dificuldades econômicas.
Embora o IRS possua dados financeiros suficientes sobre a maioria dos contribuintes para estimar razoavelmente sua situação financeira, o IRS não utiliza essas informações para notificá-los proativamente sobre o risco de dificuldades econômicas e as alternativas de cobrança que podem estar disponíveis. A disposição da Lei TAS seria um passo importante para garantir que os contribuintes tenham essas informações.
A Lei TAS determinaria que o IRS implementasse gradualmente o uso desta disposição. Após o IRS desenvolver um método para identificar de forma confiável os contribuintes que correm o risco de dificuldades econômicas e têm uma dívida tributária não paga, a primeira aplicação do programa seria fornecer a esses contribuintes informações sobre outras alternativas de coleta quando eles solicitam a criação de um acordo de parcelamento, como oferecer em compromisso, acordo de parcelamento de pagamento parcial e atualmente não colecionável estado.
A disposição da Lei TAS exige então que o IRS prepare um relatório, em consulta com o Defensor Nacional do Contribuinte, sobre a precisão do programa e como o IRS poderia aplicá-lo a outros usos.
Com uma abordagem gradual, acordos de parcelamento são um ponto de partida lógico, visto que muitos contribuintes com impostos atrasados os utilizam. No entanto, o tipo de acordo de parcelamento mais utilizado – os acordos de parcelamento “simplificados” – não exige que a Receita Federal realize uma análise financeira da situação do contribuinte antes de firmar o acordo.
No ano tributario de 2024, os contribuintes firmaram mais de 3.3 milhões de acordos de parcelamento simplificados. Meu escritório estimativas que cerca de 36 por cento dos contribuintes que celebraram acordos de parcelamento simplificados por meio do Sistema de Cobrança Automatizada do IRS no ano tributario de 2024 corriam risco potencial de dificuldades econômicas, ou seja, potencialmente incapazes de cobrir suas despesas básicas de subsistência razoáveis. Muitos desses contribuintes provavelmente teriam se beneficiado de opções alternativas de cobrança, como uma oferta de compromisso ou um acordo de parcelamento parcial, se soubessem como buscá-las.
A implementação desta disposição da Lei TAS não exigiria que o IRS inventasse uma fórmula do zero. A receita já está disponível. O Serviço de Defesa do Contribuinte desenvolveu um algoritmo que analisa o risco de dificuldades econômicas dos contribuintes, utilizando dados de renda de anos anteriores e comparando-os com os do IRS. tabelas publicadas de despesas de subsistência permitidas. Num Estudo 2020, o algoritmo do Serviço de Defesa do Contribuinte avaliou os pedidos de acordo de parcelamento que exigiam análise financeira e chegou à mesma conclusão que a determinação da Receita Federal em 82% das vezes. Avaliação do algoritmo de 2018Quando a amostra excluiu acordos de parcelamento não simplificados, nos quais nenhuma informação financeira foi encontrada no processo, o algoritmo do Serviço de Defesa do Contribuinte correspondeu à determinação do IRS em 95% das vezes. O algoritmo é uma ferramenta eficaz para sinalizar contribuintes que podem precisar de assistência, sem exigir que o IRS reinvente a roda.
De acordo com a Seção 108, assim que o IRS desenvolver um método confiável para identificar esses contribuintes, ele começará a enviar notificações proativas quando os contribuintes solicitarem acordos de parcelamento. Essa notificação fornecerá informações sobre outras opções, como oferta de compromisso, acordos de parcelamento com pagamento parcial ou status de não cobrável no momento.
O Declaração de Direitos do Contribuinte inclui o direito de ser informado e o direito para um sistema tributário justo e equitativo, o último dos quais inclui o “direito de esperar que o sistema tributário considere fatos e circunstâncias que possam afetar seus passivos subjacentes, capacidade de pagamento ou capacidade de fornecer informações em tempo hábil”. O IRS em seu Plano Operacional Estratégico compromete-se a fornecer aos contribuintes “alertas proativos” que “os ajudem a cumprir as obrigações de declaração e pagamento, a entender as oportunidades de reivindicar certos incentivos fiscais e a aprender sobre mudanças de vida que podem impactar seus impostos”.
Vale ressaltar que o algoritmo da Lei TAS não se destina a produzir conclusões definitivas quanto à situação financeira de qualquer contribuinte. O IRS ainda precisaria analisar as circunstâncias econômicas específicas do contribuinte antes de determinar se ele está em situação de dificuldade econômica ou se tem direito a determinadas alternativas de cobrança. O que a Lei TAS exigiria é que o IRS tomasse medidas razoáveis para identificar e sinalizar contribuintes que possam estar em risco de dificuldades econômicas, para que tanto os contribuintes quanto os assistentes do IRS considerem adequadamente a situação financeira do contribuinte. Nesse momento, os contribuintes podem fornecer informações adicionais e o IRS pode determinar se o contribuinte se qualifica para o benefício.
Quando os contribuintes são informados sobre suas opções, é mais provável que tomem decisões bem informadas e estabeleçam acordos de pagamento que possam sustentar. Ao identificar proativamente aqueles em risco de dificuldades e fornecer a eles as informações necessárias, a Receita Federal (IRS) pode ajudar os contribuintes a evitar as armadilhas financeiras que frequentemente acompanham as dívidas tributárias. Essa abordagem proativa também beneficia a Receita Federal. Ao garantir que os contribuintes tenham acesso às opções de alívio adequadas, a Receita Federal pode reduzir o número de contas inadimplentes e a necessidade de ações de execução dispendiosas e demoradas. Como resultado, a Receita Federal gastará menos recursos processando casos que poderiam ter sido resolvidos mais cedo com as informações corretas.
Pessoas que enfrentam dificuldades econômicas não deveriam ter que escolher entre pagar dívidas fiscais e arcar com suas despesas básicas de subsistência, e merecem ser informadas sobre as opções de auxílio disponíveis. A Seção 108 do projeto de Lei TAS oferece uma abordagem razoável para notificar contribuintes vulneráveis sobre o auxílio ao qual podem se qualificar. Assim que a Receita Federal (IRS) implementar o algoritmo e aplicá-lo no contexto de acordos de parcelamento, os próximos passos serão considerar como expandir a ferramenta para outros usos.
Quando os contribuintes sabem quais benefícios e opções estão disponíveis, podem firmar acordos de pagamento realistas e aos quais podem aderir. Isso ajuda a regularizar a situação e, eventualmente, a eliminar o estresse da dívida tributária. Também ajuda a Receita Federal a alocar seus recursos de forma mais eficiente e a minimizar o tempo gasto com contas inadimplentes. Em última análise, é um passo para tornar o sistema tributário mais acessível a todos. É uma situação vantajosa para todos.
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