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Em 30 de janeiro de 2025, o senador Mike Crapo, presidente da Comissão de Finanças do Senado, e o senador Ron Wyden, membro sênior da Comissão, divulgaram conjuntamente um projeto de lei para discussão da Lei de Assistência e Serviços ao Contribuinte (ou “TAS”). A Lei TAS é um projeto de lei amplo e abrangente que visa aprimorar a administração tributária. Das 68 disposições, cerca de 40 refletem recomendações legislativas que fiz em meus mandatos atuais e anteriores. Relatórios ao Congresso e Livros Roxos.
Eu anteriormente discutido a importância desta potencial legislação em termos de reforço dos direitos do contribuinte. Ao longo de vários posts, venho destacando algumas disposições-chave que, se finalmente promulgadas, fortaleceriam os direitos do contribuinte e melhorariam as operações do IRS. Uma dessas disposições é a Seção 111, que se concentra em tornar o programa de Oferta de Compromisso (OIC) do IRS mais eficiente.
An OIC é um acordo entre a Receita Federal (IRS) e o contribuinte para quitar dívidas tributárias inferiores ao valor total devido. A grande maioria dos OICs é apresentada porque o contribuinte alega não ter condições de pagar o imposto integralmente em um prazo razoável ou que isso criaria dificuldades financeiras. Nesses casos, a Receita Federal (IRS) decide se aceita um OIC principalmente realizando uma análise financeira que compara a capacidade de pagamento do contribuinte (com base na renda e nos ativos) com as despesas de subsistência permitidas.
Um fator que contribui para os atrasos no processamento de muitos OICs é um requisito legal que o Conselheiro Geral do Departamento do Tesouro revise e forneça uma opinião para OICs aceitos em todos os casos criminais e em todos os casos civis em que o valor do imposto não pago avaliado (incluindo quaisquer juros, valor adicional, acréscimo ao imposto e multa tributável) seja de US$ 50,000 ou mais.
O Escritório do Conselheiro Chefe do IRS exerce essa autoridade e, durante o ano tributario de 2024, aceitou 46 OICs em casos criminais e 2,918 OICs em casos civis em que o valor do imposto não pago avaliado (incluindo juros, valor adicional, acréscimo ao imposto e multa tributável) foi de US$ 50,000 ou mais.
O tempo que leva para processar um OIC também depende, em parte, se o contribuinte fornece os materiais e informações financeiras necessários, como:
Mesmo que o contribuinte forneça tudo o que é necessário na oferta inicial, o IRS ainda pode levar vários meses e, em alguns casos, mais de um ano para analisar e processar completamente um OIC. Atrasos no processamento do OIC podem impedir o contribuinte de tomar outras decisões financeiras enquanto aguarda uma resposta e podem até mesmo comprometer a capacidade do contribuinte de pagar o valor oferecido se sua situação financeira se deteriorar enquanto o IRS analisa a oferta.
A Seção 111 da Lei TAS revogaria a exigência geral de que o Gabinete do Conselheiro Chefe revisasse todas as OICs civis com US$ 50,000 ou mais em dívidas fiscais avaliadas. Em vez disso, daria ao Secretário do Tesouro o poder discricionário de determinar quando um parecer jurídico é necessário, permitindo que a Receita Federal (IRS) concentre seus recursos jurídicos em casos complexos ou novos, em vez de casos rotineiros.
O significativo comprometimento do IRS com recursos jurídicos muitas vezes duplica o trabalho já realizado e desvia os advogados de sua função jurídica principal. Em casos complexos e que apresentam novas questões jurídicas, a opinião de um advogado-chefe pode ser de grande valia.
Entretanto, muito poucos OICs apresentam problemas legais significativos; portanto, exigir que um advogado do Gabinete do Conselheiro Chefe forneça uma opinião em casos criminais comuns e casos civis com questões comuns apenas porque o valor do imposto não pago avaliado é de US$ 50,000 ou mais não é um uso eficiente de recursos governamentais.
O Gabinete do Conselheiro Chefe relata que dedica mais de 6,000 horas por ano à análise de OICs. O tempo que os funcionários do Conselheiro dedicam à análise e à apuração dos fatos nesses casos gera atrasos significativos no processamento de OICs, o que pode prejudicar os contribuintes e impactar sua capacidade de evitar dificuldades financeiras enquanto resolvem suas dívidas tributárias.
Essa mudança reduziria atrasos no processamento, liberaria recursos legais, ajudaria os contribuintes a obter uma resolução mais rápida de seus casos e atenderia melhor os contribuintes se o IRS alocasse esses recursos em outro lugar.
A Seção 111 da Lei TAS reflete uma melhoria sensata no processo de OIC. Ao alinhar os recursos do IRS com a complexidade dos casos, esta disposição ajudaria mais contribuintes a resolver suas dívidas fiscais de forma eficiente e evitar dificuldades financeiras desnecessárias. Em consonância com minha recomendação no Livro Roxo do Advogado Nacional do ContribuinteApoio a Seção 111 e espero vê-la promulgada como parte da Lei TAS, que é mais ampla. Ao alinhar os recursos do IRS à complexidade dos casos, essa disposição ajudaria mais contribuintes a resolver suas dívidas fiscais de forma eficiente e evitar dificuldades financeiras desnecessárias.
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