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No início deste ano, foi dado um passo significativo no sentido da modernização dos processos fiscais com a introdução do Lei de Assistência e Serviço ao Contribuinte ou “TAS”. Este rascunho de discussão inovador, divulgado pelo senador Mike Crapo, presidente do Comitê de Finanças do Senado, e pelo senador Ron Wyden, membro graduado do comitê, visa abordar várias ineficiências e desequilíbrios no sistema tributário atual. Conforme destacado em um blog anterior, o rascunho de discussão contém 68 disposições, com cerca de 40 delas refletindo recomendações do TAS.
Uma das principais disposições defende a extensão da “regra da caixa de correio” estatutária aos registos e pagamentos fiscais eletrónicos e foi recentemente aprovada pela Câmara em Lei de Justiça de Pagamento e Arquivo Eletrônico.
Para entender o significado desta disposição, é essencial primeiro entender o problema existente. Sob a lei atual, o IRS aplica a “regra da caixa de correio” em IRC § 7502 para envios em papel. Esta regra permite que o IRS considere o pagamento ou o arquivamento de uma declaração de imposto de renda em tempo hábil, desde que seja carimbado na data de vencimento, mesmo se recebido dias ou semanas depois. No entanto, a “regra da caixa de correio” não se aplica à transmissão eletrônica de pagamentos ou ao arquivamento eletrônico de documentos urgentes, exceto documentos arquivados eletronicamente por meio de um transmissor de declaração eletrônica. Portanto, se o contribuinte enviar a mesma declaração de imposto de renda ou pagamento ao IRS eletronicamente na data de vencimento, o IRS pode considerar a declaração ou o pagamento atrasados se o IRS os receber e processar no dia seguinte. Essa dicotomia pode prejudicar os contribuintes que fazem envios e pagamentos eletrônicos em tempo hábil, e favorece a transmissão em papel em vez da transmissão eletrônica – exatamente o incentivo oposto que as regras deveriam fornecer.
O IRS incentiva os contribuintes a fazerem pagamentos eletronicamente, geralmente usando o Sistema Eletrônico de Pagamento de Impostos Federais (EFTPS) do Departamento do Tesouro. Mas aqui está o problema – o EFTPS tem um tempo limite rigoroso. Site da EFTPS exibe o seguinte aviso: “Os pagamentos usando este site ou nosso sistema de resposta de voz devem ser agendados até às 8hXNUMX horário do leste dos EUA do dia anterior à data de vencimento para ser recebido em tempo hábil pelo IRS” (ênfase no original). Esta limitação se aplica a todos os pagamentos.
Com base na linguagem em negrito no site do EFTPS, se um contribuinte deve um saldo devido em 15 de abril e envia o pagamento usando o EFTPS, o pagamento será considerado atrasado se enviado após as 8h do dia 14 de abril (28 horas antes), mesmo que o pagamento geralmente seja debitado da conta do contribuinte no dia 16 de abril. Em contraste, se o mesmo contribuinte enviar o pagamento ao IRS antes da meia-noite do dia 15 de abril, o pagamento será considerado pontual, mesmo que leve uma semana ou mais para o IRS receber, abrir e processar o cheque.
Esse tratamento diferente entre pagamentos enviados por correio e eletronicamente faz pouco sentido e pode desencorajar pagamentos eletrônicos.
Em comparação com um cheque enviado pelo correio, um pagamento eletrônico é recebido mais rapidamente, é mais barato de processar e elimina o risco de que um cheque enviado pelo correio seja perdido ou extraviado. E, ainda assim, as regras atuais consideram envios em papel em vez de eletrônicos, o que prejudica os esforços do IRS para modernizar e promover transações digitais.
O IRS tem alguma flexibilidade em como trata os pagamentos enviados eletronicamente. Apesar da aviso no site principal do EFTPS, os relacionados Perguntas Frequentes fornecem circunstâncias nas quais o IRS creditará pagamentos de impostos empresariais e individuais na data em que o pagamento for feito. Por exemplo, as FAQs declaram que pagamentos de impostos empresariais de US$ 1 milhão ou menos feitos antes das 3h, horário do leste (ET) na data de vencimento serão considerados pontuais. Embora 3h, horário do leste (ET) na data de vencimento seja certamente melhor do que 8h, horário do leste, no dia anterior à data de vencimento, as FAQs não vão longe o suficiente. Também não está claro por que os períodos de tempo mais flexíveis estão enterrados nas FAQs. Essas limitações e a natureza temporária das FAQs e informações do site não permitem que os contribuintes confiem consistentemente na pontualidade dos pagamentos enviados eletronicamente.
A solução proposta, semelhante à minha recomendação no Livro Roxo do Advogado Nacional do Contribuinte 2025, § 905 da Lei TAS alteraria Artigo 7502(c) do Código Tributário da República Federativa do Brasil para estender a regra da caixa de correio para envios e pagamentos eletrônicos usando métodos de transmissão permitidos pelo Secretário do Tesouro. Em outras palavras, desde que um contribuinte envie seu pagamento ou documento eletronicamente até a data de vencimento, ele seria tratado como pontual, independentemente de quando o IRS o processa.
Lei de Justiça de Pagamento e Arquivamento Eletrônico
Em 31 de março de 2025, em um projeto de lei independente (semelhante ao TAS Act § 905) patrocinado pelos representantes Darin LaHood, Suzan DelBene, Randy Feenstra, Bradley Scott Schneider, Brian K. Fitzpatrick e Jimmy Panetta, a Câmara dos Representantes aprovou HR 1152Lei de Justiça de Pagamento e Arquivamento Eletrônico:
Se qualquer declaração, reivindicação, declaração ou outro documento que deva ser arquivado, ou qualquer pagamento que deva ser feito, dentro de um período prescrito ou em ou antes de uma data prescrita sob a autoridade de qualquer disposição das leis da receita interna for enviado eletronicamente por qualquer pessoa à agência, funcionário ou escritório no qual tal declaração, reivindicação, declaração ou outro documento deva ser arquivado, ou ao qual tal pagamento deva ser feito, a data em que tal declaração, reivindicação, declaração ou outro documento, ou pagamento, for enviado eletronicamente por tal pessoa será considerada a data de entrega ou a data de pagamento, conforme o caso, independentemente da data em que a agência, funcionário ou escritório aplicável receber ou analisar tal declaração, reivindicação, declaração, documento ou pagamento.
A reforma proposta no TAS Act e no Electronic Filing and Payment Fairness Act criaria um sistema tributário mais justo e eficiente. Ela remove a inconsistência atual entre envios em papel e eletrônicos, alinhando o tratamento dos métodos digitais e tradicionais. Ao incentivar os arquivamentos e pagamentos eletrônicos, o IRS pode melhorar os tempos de processamento, reduzir custos e aprimorar a precisão geral e a experiência do contribuinte. Além disso, pode reduzir o potencial de confusão e erros que os contribuintes enfrentam atualmente ao tentar cumprir prazos.
Essa mudança não ajudaria apenas os contribuintes individuais, mas também beneficiaria as empresas, particularmente aquelas que fazem grandes pagamentos que devem aderir a prazos rigorosos. A emenda se alinha com o objetivo abrangente de modernizar o sistema tributário e torná-lo mais responsivo às necessidades dos contribuintes na era digital.
Leia os blogs anteriores da NTA
As opiniões expressas neste blog são exclusivamente do Advogado Nacional do Contribuinte. O Advogado Nacional do Contribuinte apresenta uma perspectiva independente do contribuinte que não reflecte necessariamente a posição do IRS, do Departamento do Tesouro ou do Gabinete de Gestão e Orçamento. As postagens do blog da NTA geralmente não são atualizadas após a publicação. As postagens são precisas a partir do momento em que foram publicadas. original data de publicação.
