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No início deste ano, o Comité de Finanças do Senado deu um passo significativo para modernizar e melhorar os processos fiscais ao apresentar um projecto de discussão do Lei de Assistência e Serviço ao Contribuinte ou “TAS”. Este projeto inovador, divulgado pelo presidente do comitê, senador Mike Crapo, e pelo membro graduado, senador Ron Wyden, visa abordar várias ineficiências e desequilíbrios no atual sistema tributário.
Uma das principais disposições da Lei TAS defende que os tribunais considerem todas as evidências relevantes ao analisar solicitações de reparação equitativa em casos de cônjuges inocentes.
Para entender a importância desta disposição, é essencial primeiro entender a questão atual. Os contribuintes que declaram imposto de renda como casados, declarando em conjunto, são solidariamente responsáveis por qualquer deficiência ou imposto devido resultante. IRC § 6015, o “cônjuge inocente” regras, proporciona isenção de responsabilidade solidária em determinadas circunstâncias. Sob uma via de isenção, um contribuinte pode se qualificar para isenção equitativa de deficiências e pagamentos insuficientes, nos termos do § 6015(f) do IRC, quando, considerando todos os fatos e circunstâncias de um caso, seria injusto responsabilizar um declarante conjunto pelo imposto não pago ou pela deficiência.
Se a Receita Federal (IRS) negar ou não responder em seis meses ao pedido de reparação equitativa de um contribuinte em um caso envolvendo cônjuge inocente, o contribuinte poderá solicitar revisão judicial da negação da Receita Federal. O contribuinte é geralmente proibido de apresentar a um juiz provas que não tenha apresentado anteriormente à Receita Federal, a menos que as provas tenham sido descobertas recentemente ou não estivessem disponíveis anteriormente. Esta disposição pode ter como objetivo incentivar a Receita Federal e os contribuintes a compilar um registro administrativo completo ou resolver os casos sem litígio.
No entanto, os contribuintes – especialmente os não representados – podem não compreender a importância de certas provas ou as consequências de não apresentá-las à Receita Federal (IRS). Em outros casos, os contribuintes podem apresentar provas relevantes ao juiz, um terceiro neutro, que relutam em compartilhar com a Receita Federal, como provas de violência doméstica ou abuso. A limitação à apresentação de provas pode impedir que contribuintes que, de outra forma, se qualificam para o benefício de cônjuge inocente a recebam, o que é particularmente prejudicial para contribuintes não representados que não compreenderam essas limitações ao lidar com a Receita Federal.
A solução proposta, que reflecte a minha recomendação no Livro Roxo do Advogado Nacional do Contribuinte 2025, criaria um sistema tributário mais justo e preciso.
A Lei TAS § 306 alteraria o IRC § 6015(e)(7) para permitir que os tribunais considerem todas as evidências relevantes ao revisar solicitações de reparação equitativa em casos de cônjuges inocentes, independentemente de o contribuinte poder tê-las fornecido ao IRS em um processo administrativo anterior.
Isso permitiria que o tribunal tomasse a decisão correta com base nos méritos de uma alegação de cônjuge inocente, beneficiando todos os contribuintes que solicitam alívio de cônjuge inocente e, ao mesmo tempo, proporcionando o maior benefício aos contribuintes não representados que não entenderam os requisitos de envio de evidências ao lidar com o IRS.
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