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Em 30 de janeiro de 2025, um rascunho para discussão da Lei de Assistência e Serviços ao Contribuinte (“Lei TAS”) foi divulgado pelo Senador Mike Crapo, presidente da Comissão de Finanças do Senado, e pelo Senador Ron Wyden, membro sênior da Comissão. A Lei TAS é um projeto de lei amplo e abrangente que visa aprimorar a administração tributária. Das 68 disposições, cerca de 40 refletem recomendações legislativas que fiz em meus mandatos atuais e anteriores. Relatórios anuais para o Congresso e Livros Roxos.
Em blogs recentes, destaquei muitas das disposições da Lei TAS que, se promulgadas, trarão grandes melhorias na administração tributária e ajudarão a proteger e fortalecer os direitos dos contribuintes. Este blog destaca a Seção 903 do projeto da Lei TAS, que prevê o pagamento de impostos estimados para pessoas físicas 15 dias após o final de cada trimestre civil. Atualmente, esses pagamentos "trimestrais" vencem em intervalos de três, dois, três e quatro meses, o que é confuso. Esta proposta sensata, ao impor as datas de vencimento em intervalos regulares, simplificará a exigência e aliviará o fardo para proprietários de pequenas empresas e autônomos, incluindo trabalhadores temporários.
O código tributário geralmente exige que os impostos sejam pagos conforme o contribuinte ganha ou recebe renda durante o ano. Para muitas pessoas, isso ocorre quando o empregador retém impostos do seu salário.
Para outros indivíduos, incluindo autônomos e trabalhadores temporários, sua renda não está sujeita à retenção na fonte por parte do empregador. Esses indivíduos devem pagamentos estimados de impostos durante o ano. IRC § 6654 geralmente exige que os indivíduos façam esses pagamentos em quatro parcelas, com vencimento em 15 de abril, 15 de junho, 15 de setembro e 15 de janeiro. Os contribuintes estão sujeitos a uma multa por não pagamento do imposto estimado se perderem o prazo para fazer um pagamento do imposto estimado, mesmo que, em última análise, tenham direito a um reembolso quando preencherem o Formulário 1040 daquele ano.
Os contribuintes que não efetuarem o pagamento do imposto estimado podem evitar a multa em determinadas situações, como se deverem menos de US$ 1,000 em imposto após a dedução de retenções e créditos, ou se tiverem pago pelo menos 90% do imposto do ano corrente ou 100% do imposto declarado na declaração do ano anterior, o que for menor. Os contribuintes que recebem renda de forma desigual ao longo do ano também podem reduzir ou evitar a multa por não pagamento do imposto estimado anualizando sua renda.
Os pagamentos estimados de impostos são comumente chamados de "pagamentos trimestrais", mas isso pode ser confuso. Embora os contribuintes geralmente precisem fazer quatro pagamentos por ano, as datas de vencimento não são espaçadas em intervalos regulares de três meses, que se relacionam ao final de um trimestre tributario. Em vez disso, o primeiro e o quarto pagamentos estimados vencem no dia 15 do mês. depois de o fechamento do trimestre, enquanto o segundo e o terceiro vencem no dia 15 do mês antes o fechamento do trimestre.
Essas datas de vencimento não são intuitivas e criam dificuldades de conformidade. Pequenas empresas e autônomos são muito mais propensos a manter seus registros contábeis com base em trimestres regulares de três meses do que nos períodos aparentemente aleatórios prescritos pelo IRC § 6654. Esses intervalos irregulares dificultam para muitos contribuintes o cálculo da renda líquida e a poupança adequada para fazer o pagamento estimado do imposto, o que pode reduzir a conformidade. Eles também causam confusão, pois os contribuintes têm dificuldade para se lembrar das datas de vencimento.
A solução para este problema é simples. Como recomendei no Livro Roxo 2025, O Congresso deve padronizar as datas de vencimento para que caiam no 15º dia após o término de cada trimestre: 15 de abril, 15 de julho, 15 de outubro e 15 de janeiro.. Estou animado em destacar que a seção 903 do projeto de Lei TAS faz exatamente isso.
A Lei TAS oferece uma solução clara para um problema que onera os contribuintes, especialmente os autônomos e os proprietários de pequenas empresas. Insisti com o Congresso para que revisasse os prazos estimados de pagamento de impostos para pessoas físicas, de modo que caíssem em intervalos trimestrais uniformes. Tenho o prazer de destacar que a seção 903 do projeto de Lei TAS adota essa recomendação sensata.
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