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Em 30 de janeiro de 2025, o senador Mike Crapo, presidente do Comitê de Finanças do Senado, e o senador Ron Wyden, membro sênior do Comitê, apresentaram uma rascunho para discussão da Lei de Assistência e Serviços ao Contribuinte (TAS Act). Este projeto de lei amplo e abrangente busca melhorar a administração tributária e abordar desafios de longa data enfrentados pelos contribuintes.
Entre suas muitas disposições, a Seção 603 da Lei TAS é especialmente significativa por seu potencial de reformar a forma como o IRS processa os pedidos de reembolso. Se promulgada, a Seção 603 poderia remediar ineficiências e atrasos de longa data no processamento e adjudicação de reembolsos pelo IRS, semelhante à nossa anterior. recomendação legislativa.
Os contribuintes que apresentam pedidos de reembolso administrativos dentro do prazo previsto no § 6511 do IRC às vezes se encontram em um limbo processual. Embora o IRS tenha a discrição de autorizar ou rejeitar pedidos de reembolso, historicamente não possui um prazo fixo para agir. A ausência de prazos legais significa que os pedidos de reembolso podem se arrastar por anos sem resolução administrativa, deixando os contribuintes esperando indefinidamente ou iniciando litígios prematuros.
Atrasos no processamento de reembolsos do IRS prejudicam os direitos processuais dos contribuintes e os forçam a passar por um processo administrativo complicado apenas para recuperar seus próprios impostos pagos em excesso.
Isto prejudica os princípios fundamentais direitos do contribuinte, Incluindo o direitos a um serviço de qualidade, não pagar mais do que o valor correto de imposto, desafiar a posição do IRS e ser ouvido, para a finalidade e para um sistema tributário justo e equitativo.
A Seção 603 impõe um prazo específico para a ação do IRS em relação a pedidos de reembolso, oferecendo assim clareza e previsibilidade aos contribuintes. O cerne da Seção 603 é a determinação de que o IRS analise os pedidos de reembolso em tempo hábil e envie uma notificação de determinação ao contribuinte dentro de 36 meses, ou outra data acordada por ambas as partes. Se o IRS rejeitar o pedido, deverá emitir uma notificação de determinação que descreva os motivos da rejeição e informe o contribuinte sobre seus direitos de recurso. Se o IRS não cumprir o novo prazo de 36 meses, o contribuinte poderá optar por tratar a inação do IRS como uma rejeição presumida do pedido. Além disso, se o IRS não cumprir o prazo de 36 meses, deverá pagar juros adicionais (um por cento adicional, até US$ 1,000, ajustados anualmente pela inflação) sobre qualquer reembolso devido.
Em termos conceituais, esta disposição é consistente com uma recomendação que fizemos no Livro Roxo do Defensor Nacional do Contribuinte. Em termos de especificidades, é semelhante a uma recomendação que propusemos em nosso Livro Roxo de 2024, mas que foi revisada desde então. Após consideração e discussões mais aprofundadas com as partes interessadas, modificamos a proposta em nosso Livro Roxo 2025 recomendar que o IRS seja obrigado a processar os pedidos de reembolso dentro de 12 meses (em vez de 36 meses).
Nossa justificativa: O Congresso demonstrou sua expectativa de que seis meses são tempo suficiente para que o IRS processe os pedidos de reembolso, autorizando os contribuintes a entrarem com uma ação de reembolso em um tribunal distrital dos EUA ou no Tribunal Federal de Reclamações dos EUA, caso o IRS não tenha atuado em um pedido administrativo de reembolso dentro de seis meses após a apresentação. Reconhecendo que a agência pode não ter recursos para processar todos os pedidos de reembolso dentro de seis meses, especialmente em casos complexos, acreditamos que o IRS deva receber um "período de carência" adicional de seis meses antes que as consequências se manifestem.
Também daríamos mais flexibilidade ao IRS. Enquanto a disposição da Lei TAS exigiria que o IRS tomasse uma decisão dentro do prazo, nossa proposta daria ao IRS a opção de deferir a solicitação (no todo ou em parte), rejeitar a solicitação (no todo ou em parte) ou iniciar uma auditoria dentro do prazo. Se o IRS não tomar nenhuma dessas medidas dentro de 12 meses, nossa proposta exigiria que ele pagasse ao contribuinte dois pontos percentuais adicionais de juros além do primeiro ano.
A Seção 603 da Lei TAS incentiva o IRS a priorizar as solicitações de reembolso e resolvê-las com eficiência, além de compensar os contribuintes quando o IRS demora mais do que deveria para fazê-lo. A Seção 603 obrigaria a agência a tratar os reembolsos com mais urgência. Além disso, a explicação adicional necessária no aviso de determinação aumenta a transparência e permite um processo de revisão mais justo. Essas mudanças ajudarão a restaurar a confiança do contribuinte no sistema, especialmente em um momento em que a confiança do público no IRS foi corroída por atrasos, atrasos e violações de segurança de dados.
A Seção 603 da Lei TAS, se promulgada, representará um passo fundamental no fortalecimento do processo de solicitação de reembolso e na proteção dos direitos do contribuinte. Embora recomendemos que o comitê considere revisar esta disposição de acordo com as diretrizes que recomendamos mais recentemente, a Seção 603 da Lei TAS protegeria melhor os direitos do contribuinte e reduziria o ônus para o contribuinte, exigindo respostas tempestivas do IRS, garantindo transparência na tomada de decisões e oferecendo vias estruturadas para recursos.
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