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Como eu discuti em Parte I desta série, desenvolvimentos legais recentes, incluindo a decisão do Tribunal de Reclamações Federais dos EUA em Kwong contra Estados Unidos, sugerem que algumas penalidades e juros aplicados durante o período de quase 3.5 anos de calamidade pública federal devido à COVID-19 podem ter sido indevidos. Com base no raciocínio de KwongDezenas de milhões de contribuintes podem ter direito a reembolsos ou abatimentos desses valores. No entanto, esse alívio não ocorrerá automaticamente. Para proteger seus direitos, a maioria dos contribuintes deve apresentar um pedido de reembolso – geralmente até [data a ser inserida] 10 de julho de 2026Perder o prazo significa que os contribuintes correm o risco de perder potenciais reembolsos, o que prejudica seus direitos fundamentais, incluindo o direitos de não pagar mais do que o valor correto de imposto e para um sistema tributário justo e equitativo.
In Parte II desta sérieNo post anterior, expliquei como a análise dos extratos da conta tributario pode servir como um ponto de partida prático para determinar se os contribuintes precisam tomar alguma providência. Neste post, explicarei:
A lei autoriza a Receita Federal (IRS) a emitir um crédito ou reembolso quando você tiver pago impostos a mais, incluindo multas e juros. No entanto, o prazo para apresentar uma solicitação é limitado. Se você perder o prazo, poderá perder o reembolso permanentemente. Geralmente, você deve apresentar uma solicitação de crédito ou reembolso antes do prazo final. mais tarde das seguintes datas:
Segundo o raciocínio de KwongCertos prazos para entrega de declarações e pagamentos podem ter sido adiados durante o período de calamidade pública federal devido à COVID-19 – de 20 de janeiro de 2020 a 11 de maio de 2023 – mais 60 dias adicionais. Com base nesse raciocínio, as declarações e os pagamentos com vencimento durante esse período não estariam atrasados antes de 10 de julho de 2023. Esse período abrange os prazos padrão para entrega de declarações e pagamentos de muitas declarações de imposto de renda de pessoas físicas referentes aos anos fiscais de 2019 a 2022.
Um ponto que pode gerar confusão é como funciona a regra dos três anos quando um contribuinte apresenta a declaração de imposto de renda antes do prazo final. Basicamente, se o contribuinte apresentou a declaração antes do prazo final, a data de apresentação antecipada geralmente não inicia o período de reembolso de três anos antecipadamente. Em vez disso, a declaração é geralmente considerada como tendo sido apresentada na data de vencimento. De acordo com o raciocínio de Kwong, Essa data limite seria 10 de julho de 2023. Para a maioria dos contribuintes afetados, o prazo de três anos para solicitar um reembolso ou uma indenização durante este período de calamidade pública federal, referente às declarações de imposto de renda de 2019 a 2022, seria prorrogado até [data a ser inserida]. 10 de julho de 2026 (ou seja(três anos a partir de 10 de julho de 2023). No entanto, se você pagou suas multas ou juros posteriormente, o período de dois anos será aplicado, possivelmente lhe dando mais tempo para apresentar uma solicitação de crédito ou reembolso.
Aqui estão dois exemplos dos prazos de reembolso em Kwong:
Prazo de três anos: Um contribuinte apresenta sua declaração de imposto de renda de 2021 em 30 de agosto de 2022 (sem prorrogação) e paga o imposto integralmente no ato da apresentação. A Receita Federal (IRS) cobra multas e juros por atraso na apresentação e no pagamento do imposto devido até 18 de abril de 2022, por considerar a declaração entregue com atraso. O contribuinte paga as multas e os juros em 1º de outubro de 2022. Com base no raciocínio em KwongComo a declaração de imposto de renda de 2021 só venceria em 10 de julho de 2023, a Receita Federal (IRS) não deveria ter cobrado multas e juros. O contribuinte teria até [data não especificada] Julho 10, 2026, (três anos após o prazo de 10 de julho de 2023 para o auxílio em caso de desastre, referente à declaração) para apresentar um pedido de reembolso. Isso é posterior a 1º de outubro de 2023, que corresponde a dois anos a partir da data do pagamento.
Prazo de dois anos: Considere os mesmos fatos descritos acima, exceto que o contribuinte não paga as multas e juros até 1º de julho de 2025. KwongA declaração foi entregue dentro do prazo e, portanto, não havia multas nem juros a pagar. O contribuinte teria até Julho 1, 2027, (ou seja, dois anos a partir da data do pagamento) para apresentar um pedido de reembolso, uma vez que já passou de 10 de julho de 2026.
Os contribuintes devem entender a diferença entre um pedido de reembolso, um pedido de reembolso preventivo e uma solicitação de abatimento. Um pedido de reembolso solicita ao IRS a devolução do dinheiro que o contribuinte já pagou.
Um pedido de reembolso preventivo solicita ao IRS que preserve o direito do contribuinte ao reembolso quando este ainda não consegue determinar o valor final ou o direito ao reembolso, porque a questão depende de um evento futuro. Esse evento futuro pode ser o resultado final de um litígio, novas orientações do IRS ou outro desenvolvimento legal. Um pedido de redução solicita ao IRS que remova ou reduza um valor que o IRS tenha avaliado, mas que o contribuinte ainda não tenha pago.
Essa distinção é importante porque os pedidos de reembolso e os pedidos de redução de débitos estão sujeitos a regras diferentes. O prazo para reembolso, conforme o artigo 6511 do Código Tributário Interno (IRC), geralmente se aplica quando o contribuinte solicita à Receita Federal (IRS) a devolução de valores já pagos. Se o contribuinte não pagou as multas ou juros e está solicitando à Receita Federal a remoção ou redução do valor não pago, ele está solicitando uma redução de débitos, e não um reembolso.
A lei permite que os contribuintes apresentem pedidos formais de reembolso ou abatimento, bem como pedidos cautelares de reembolso ou abatimento. O principal critério é se você consegue determinar o valor do seu pedido no momento da apresentação do pedido. Um pedido formal de reembolso é apropriado quando você consegue calcular razoavelmente o valor que pretende recuperar. Em contrapartida, um pedido cautelar geralmente é apresentado quando você não tem certeza do valor exato do reembolso, pois este depende de como os tribunais resolverão, em última instância, uma questão legal pendente – neste caso, o Kwong Em ambos os casos, uma reclamação feita dentro do prazo é mais importante do que uma reclamação perfeita. As reclamações podem ser complementadas com detalhes adicionais, mas um prazo perdido não pode ser corrigido.
A apresentação de um pedido formal de reembolso não apenas preserva seu direito de receber o dinheiro, como também oferece uma importante vantagem processual: estabelece um caminho definido para revisão judicial caso a Receita Federal (IRS) não tome nenhuma providência. Se a Receita Federal aprovar ou indeferir seu pedido em até seis meses, os contribuintes geralmente têm o direito de entrar com uma ação judicial em um tribunal federal, incluindo o Tribunal de Reclamações Federais dos Estados Unidos. Isso impede que um pedido permaneça indefinidamente no processo administrativo da Receita Federal sem resolução. No entanto, se a Receita Federal indeferir um pedido formal de reembolso, você tem dois anos a partir da data em que a Receita Federal enviar a notificação de indeferimento para entrar com uma ação judicial para obter o reembolso. Após o término do prazo de dois anos, a Receita Federal fica impedida de pagar o reembolso – mesmo que o reembolso seja devido – e você não poderá mais entrar com uma ação judicial para contestar o mérito da causa.
Em contrapartida, as ações cautelares geralmente ficam em suspenso. O IRS normalmente não toma nenhuma providência em relação a elas até que a questão subjacente seja resolvida, o que em alguns casos pode levar anos. Porque Kwong A questão permanece pendente nos tribunais e levará tempo para ser resolvida definitivamente; os contribuintes perderão o prazo para apresentar uma reclamação se aguardarem um esclarecimento jurídico final. Uma reclamação de reembolso preventiva pode ser usada para preservar o direito ao reembolso enquanto o litígio estiver em andamento.
Em termos práticos, um pedido formal de reembolso estabelece um cronograma e preserva a possibilidade de revisão judicial, enquanto um pedido de reembolso cautelar preserva os direitos, mas pode permanecer pendente até que a legislação seja definida.
Os pedidos de reembolso são tradicionalmente feitos através do Formulário 1040, caso você ainda não tenha declarado seu imposto de renda. Se você já declarou seu imposto de renda individual e precisa alterar informações como estado civil, renda, deduções, créditos, dependentes ou imposto devido, utilize o Formulário 1040. Formulário 1040-X, Declaração de Imposto de Renda Individual dos EUA alteradaEsses formulários seriam usados para ajustar sua obrigação tributária. Embora este blog seja focado em pessoas físicas, algumas empresas podem ser afetadas e a mesma lógica se aplica às declarações de imposto de renda empresariais relacionadas.
Se você estiver reivindicando Kwong-reembolsos relacionados a juros e multas – e que não revisam sua obrigação tributária subjacente – você geralmente deve apresentar uma Declaração de Imposto de Renda. Formulário 843, Pedido de Reembolso e Pedido de ReduçãoVocê deve preencher os itens da declaração, incluindo os anos fiscais e o valor do reembolso solicitado. Uma distinção técnica, porém importante:
Importante: Se você já pagou os valores em questão, está solicitando um "reembolso". Se a Receita Federal (IRS) já cobrou impostos (incluindo multas e juros), mas você ainda não os pagou, está solicitando uma "redução".
Ao contrário de uma reclamação formal, uma reclamação de proteção... não Exigir que o contribuinte calcule o valor exato do reembolso solicitado ou solicite um reembolso imediato. Mas existem requisitos mínimos para uma solicitação de reembolso válida. Os procedimentos relevantes do Manual de Receita Interna (IRM) do IRS, IRM 25.6.1.10.3.2.5(2) e IRM21.5.3.4.7.3 exigir uma alegação de proteção válida para:
Em geral, os contribuintes precisarão preencher o Formulário 843, escrever “Pedido de Reembolso Protetivo de acordo com o Caso Kwong” ou algo semelhante na parte superior e preencher o máximo de detalhes possível. Na maioria dos casos, os contribuintes devem preencher um Formulário 843 separado para cada período tributario e cada tipo de imposto. Eles não devem combinar vários anos ou questões não relacionadas em um único formulário, a menos que as instruções do Formulário 843 permitam isso claramente. Devem enviá-lo pelo correio para o centro de atendimento do IRS onde o contribuinte apresentaria a declaração de imposto de renda do ano corrente referente ao imposto em questão.Para assuntos relacionados ao imposto de renda de pessoa física, isso geralmente significa o centro de atendimento do contribuinte. Endereço para envio do formulário 1040. Conforme mencionado acima, muitos contribuintes que já pagaram multas ou juros precisarão apresentar o formulário até 10 de julho de 2026. A solicitação deve declarar claramente que se baseia no período de auxílio emergencial da COVID-19 e o raciocínio jurídico refletido em Kwong. O documento também deve identificar as penalidades e juros específicos, o período de tributação e as datas em questão. Os contribuintes também podem apresentar pedidos de reconsideração para redução de juros e multas já apurados, mas ainda não pagos.
Cuidado: Uma declaração genérica que simplesmente diga "Reservo-me o direito de solicitar um reembolso posteriormente" geralmente não é suficiente. A Receita Federal precisa entender qual é a questão em disputa, por que o valor não pode ser corrigido ainda e qual ano foi afetado.
O IRS geralmente adia a tomada de decisões sobre pedidos de proteção até que a questão legal seja resolvida e, em seguida, solicita as informações adicionais necessárias para aprovar, ajustar ou indeferir o pedido.
Os contribuintes também podem usar o Formulário 843 para solicitar ao IRS a redução ou eliminação de multas e juros que foram cobrados, mas ainda não pagos. Isso é diferente de solicitar um reembolso. Um pedido de reembolso solicita ao IRS a devolução do dinheiro que o contribuinte já pagou. Um pedido de redução solicita ao IRS a remoção ou redução de um valor não pago que o IRS alega ser devido pelo contribuinte. O prazo para reembolso, conforme o Artigo 6511 do Código Tributário Interno (IRC), geralmente se aplica quando o contribuinte solicita a devolução de dinheiro. Ele não se aplica da mesma forma quando o contribuinte solicita ao IRS a redução de multas ou juros não pagos. O Manual de Receita Interna (IRM) explica que um pedido de redução de juros pagos deve ser apresentado dentro do prazo do Artigo 6511 do IRC, mas um pedido de redução de juros não pagos não está sujeito ao Artigo 6511 do IRC. A autoridade geral do IRS para reduzir cobranças não pagas decorre do Artigo 6404(a) do IRC. Os contribuintes devem continuar agindo prontamente, mesmo em casos de pedidos de abatimento envolvendo valores não pagos. As atividades de cobrança podem prosseguir, a menos que a Receita Federal concorde em suspender ou resolver a questão.
Os contribuintes devem considerar incluir informações de apoio, sempre que disponíveis.
Aqui estão alguns erros comuns que fazem com que os contribuintes percam restituições ou atrasem o recebimento de benefícios fiscais:
Este é um tema jurídico complexo e em constante evolução. Este blog tem como objetivo aumentar a conscientização – Não se destina a fornecer aconselhamento jurídico.Os contribuintes devem analisar suas circunstâncias individuais e considerar a possibilidade de buscar orientação profissional quando apropriado.
Uma palavra de cautela: Os contribuintes devem ser cautelosos quando Escolher um profissional de impostos. É importante trabalhar com um contador ou preparador de declarações de imposto de renda de boa reputação, que possua as credenciais apropriadas e um histórico de conduta ética. Tenha cautela ao compartilhar informações pessoais e financeiras sensíveis e não presuma que todos os preparadores sejam igualmente qualificados. Os contribuintes também devem desconfiar de qualquer pessoa que cobre taxas excessivas, baseie as taxas no valor da restituição ou pressione para que tomem decisões que não compreendem. Dedicar um pouco mais de tempo para verificar com quem você está trabalhando pode ajudar a proteger tanto suas informações quanto suas finanças.
As Kwong contra Estados Unidos Apesar do crescente interesse em restituições de impostos, os contribuintes devem permanecer atentos a um risco persistente e cada vez maior: golpes e esquemas de marketing agressivos que prometem reembolsos rápidos ou elegibilidade garantida. A complexidade do caso, aliada às interpretações jurídicas em constante evolução, criou um terreno fértil para agentes mal-intencionados que buscam explorar a confusão e a urgência da situação. Esses esquemas podem levar os contribuintes a apresentarem solicitações indevidas, expondo-os a auditorias, obrigações de reembolso, multas e juros.
Os contribuintes devem abordar com cautela qualquer aconselhamento tributário não solicitado. Recomendo que desconfiem de profissionais ou promotores que prometam reembolso garantido, cobrem taxas excessivas, pressionem para que ajam rapidamente ou não expliquem a base legal da reivindicação. Antes de apresentar uma solicitação de restituição, os contribuintes devem consultar um profissional tributário de confiança, revisar as orientações da Receita Federal e guardar a documentação que comprove sua posição. É importante lembrar que as medidas legítimas de restituição são fundamentadas na lei, e não em promessas de marketing enganosas.
Apresentar um pedido de reembolso ou de proteção agora pode preservar seus direitos enquanto a legislação continua a evoluir. Aguardar por uma definição clara pode significar perder a oportunidade por completo.
Para os contribuintes afetados pelos adiamentos do auxílio emergencial devido à COVID-19, a oportunidade de recuperar multas e juros pode ser significativa – mas não é garantida. Julho 10, 2026, O prazo é crucial, e os contribuintes afetados não devem esperar para avaliar se precisam apresentar uma reclamação.
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