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Um prazo estrito de dois anos se aplica aos contribuintes cujas solicitações de Crédito de Retenção de Emprego (ERC, na sigla em inglês) foram indeferidas – e esse prazo não para enquanto o IRS ou o Escritório Independente de Apelações do IRS (Apelações) analisam o caso. Se o prazo expirar, as consequências são graves: o contribuinte perde o direito de entrar com uma ação judicial em um tribunal federal, e o IRS fica impedido de emitir o reembolso, mesmo que a solicitação seja válida.
Isso não é uma mera formalidade – é um risco significativo e frequentemente negligenciado que pode privar permanentemente os contribuintes do alívio tributario que o Congresso pretendia que eles recebessem. Como já observei anteriormente.Os contribuintes não devem presumir que o contato administrativo com a Receita Federal, o registro de uma contestação ou uma reunião com um agente de apelações garantirão seus direitos ao reembolso. Após o prazo legal, esses direitos se perdem – não há mais nada a fazer.
Mas espere: O IRS introduziu um novo processo simplificado. Para ajudar certos contribuintes com pedidos de reembolso de despesas indeferidos, solicitar uma prorrogação desse prazo protegerá melhor seus direitos de reembolso. Embora seja um passo positivo, Os contribuintes devem agir rapidamente e permanecer vigilantes.Se o prazo expirar, o direito ao reembolso será perdido. Além disso, é importante observar que esse novo processo se aplica apenas aos contribuintes que contestaram a desconsideração de uma dedução referente ao ERC (Employee Revenue Commission), e não àqueles que contestaram a desconsideração de qualquer outra questão.
Durante a pandemia, o Congresso criou o ERC como um apoio financeiro crucial para empresas em dificuldades. Anos depois, muitos contribuintes ainda estão navegando pelo processo administrativo para comprovar suas alegações. À medida que esses casos transitam da fase de exame para a de apelação e, às vezes, retornam a ela, um importante prazo legal continua a correr silenciosamente.
De acordo com o IRC § 6532(a), os contribuintes geralmente têm dois anos a partir da data do aviso de indeferimento da solicitação – normalmente um Carta 105C, Desconsideração do Crédito de Retenção de Funcionários, ou Carta 106CReivindicação parcialmente indeferida – para qualquer uma das seguintes opções:
Se nenhuma dessas ações ocorrer dentro do prazo de dois anos, o resultado é definitivo. Geralmente, a Receita Federal fica impedida de pagar o reembolso – mesmo que o reembolso seja devido – e o contribuinte não pode mais entrar com uma ação judicial para contestar o mérito dos créditos.
Essa questão é particularmente crítica ao se considerar o tempo que os casos levam para percorrer o processo administrativo do IRS. No ano tributario de 2025, o tempo médio desde a solicitação inicial do contribuinte para uma apelação até a resolução de todos os casos – não apenas os casos ERC – incluindo as revisões de Conformidade e Apelações do IRS, foi de 337 dias Na prática, isso significa que uma parte significativa do período de dois anos pode ser consumida enquanto o caso ainda está tramitando nos canais administrativos.
Para as reivindicações ERC, o risco é ainda mais urgente. No verão de 2024, o IRS emitiu aproximadamente 28,000 notificações de indeferimentoMuitas dessas decisões basearam-se nos resultados de análises de filtro de risco, em vez de uma auditoria prévia. Os contribuintes reagiram a essas indeferimentos apresentando contestações e esperando uma revisão rápida pela Divisão de Apelações. Em vez disso, muitos desses casos foram encaminhados à Divisão de Conformidade do IRS para uma análise inicial, visto que nenhuma auditoria havia ocorrido anteriormente. Embora essa análise de conformidade tenha permitido ao IRS considerar a documentação apresentada pelo contribuinte, ela ocorreu enquanto o prazo de dois anos ainda estava em andamento. Normalmente, esse tipo de análise ocorreria durante uma auditoria, antes da notificação de indeferimento e antes do início da contagem do prazo de dois anos.
Como resultado, alguns contribuintes podem chegar ao final do prazo de dois anos antes que a Receita Federal conclua sua análise, perdendo o direito tanto ao reembolso quanto à revisão judicial. Isso cria uma situação fundamentalmente injusta, na qual o atraso administrativo por si só pode determinar o resultado.
Em estreita colaboração com a TAS, o IRS deu recentemente um passo importante para resolver esse problema para os contribuintes do Crédito de Retenção de Emprego (ERC). Logo após 27 de abril de 2026, o IRS enviará o Aviso CP320B, Lembrete Importante sobre sua Solicitação de Crédito de Retenção de Emprego (ERC) Indeferida, aos contribuintes que apresentaram uma resposta após o IRS ter indeferido sua solicitação de ERC e cujos casos tenham seis meses ou menos restantes no período de dois anos.
Esses novos avisos alertam os contribuintes sobre o prazo final que se aproxima e os orientam a preencher um formulário. Formar 907, Acordo para prorrogação do prazo para ajuizamento da ação. Este formulário, uma vez assinado por ambos O aviso, que comunica ao contribuinte e à Receita Federal (IRS), prorroga o prazo para entrar com um pedido de restituição ou receber o pagamento. O aviso inclui um código QR que direciona para um Formulário 907 preenchível, que o contribuinte pode imprimir, assinar e enviar eletronicamente. Ferramenta de Upload de Documentos do IRS (DUT)Após o recebimento, o IRS analisará o formulário e confirmará se o caso do contribuinte atende aos critérios especificados (ou seja, O contribuinte respondeu a uma desconsideração de ERC e restam seis meses ou menos para o prazo legal de dois anos. Se o contribuinte atender a esses critérios, o IRS preencherá o formulário e devolverá uma cópia assinada ao contribuinte.
Observação: Geralmente, a prorrogação do Formulário 907 não tem duração superior a dois anos e pode ser renegociada caso seja necessário mais tempo.
Se forem necessárias correções, ou se o contribuinte não se qualificar de outra forma (ou seja, Caso faltem mais de seis meses para o término do prazo de dois anos, o IRS notificará o contribuinte enviando uma Carta 3064C, explicando como aperfeiçoar o Formulário 907 ou por que ele não se qualifica de outra forma.
O IRS planeja emitir o Aviso CP320B de forma gradual, à medida que processa o acúmulo de respostas relacionadas ao ERC. Essa é uma melhoria significativa e reflete a importância de proteger os direitos legais dos contribuintes.
No entanto, esse processo se limita a pedidos de reembolso de despesas relacionadas ao ERC (Employee Revenue Credit). Muitos outros contribuintes com pedidos de reembolso negados enfrentam o mesmo prazo de dois anos, sem salvaguardas ou lembretes semelhantes. Em 2025, o IRS (Internal Revenue Service) emitiram cerca de 720,000 Notificações de Indeferimento de Pedidos, das quais as notificações da ERC representavam apenas uma pequena fração.
Para os contribuintes que, de outra forma, se qualificam para o processo simplificado, mas cujo protesto ERC está em análise na área de Apelações, o processo para lidar com o Formulário 907 depende do status do caso. Se o caso ainda não tiver sido atribuído a um Oficial de Apelações, a solicitação de prorrogação de prazo do contribuinte, enviada por meio do DUT, será encaminhada a um ponto de contato (POC) designado da área de Apelações, que coordenará a revisão e a assinatura do Formulário 907, caso todos os outros requisitos sejam atendidos. Os funcionários do IRS responsáveis pelo processo simplificado enviarão uma carta ao contribuinte informando-o de que seu Formulário 907 foi enviado à área de Apelações para análise e que ele deverá aguardar novas comunicações dessa área.
Se o Ponto de Contato de Apelações determinar que o caso do contribuinte foi atribuído a um Oficial de Apelações, o Ponto de Contato encaminhará o Formulário 907 assinado ao Oficial de Apelações para análise. Esses contribuintes serão notificados de que o Formulário 907 foi enviado ao Oficial de Apelações designado e deverão entrar em contato diretamente com ele para finalizar a solicitação.
Conforme observado por David Borden, Chefe de Apelações:
“O Escritório Independente de Apelações permanece comprometido com a proteção dos direitos dos contribuintes. Nos casos em que os contribuintes não forem contatados dentro de seis meses após o término do prazo prescricional, e souberem quem é o seu Oficial de Apelações designado, recomendamos que entrem em contato diretamente com ele para solicitar uma prorrogação do prazo para ajuizar a ação. O Escritório de Apelações trabalhou em conjunto com o Departamento de Pequenas Empresas/Trabalhadores Autônomos (SB/SE) para garantir que todos os contribuintes que solicitaram apelações possam enviar pedidos de prorrogação utilizando a Ferramenta de Upload de Documentos, conforme anunciado pelo SB/SE. Nosso objetivo é que todos os contribuintes que desejam que seu caso seja analisado pelo Escritório de Apelações tenham essa oportunidade, ao mesmo tempo em que os auxiliamos a proteger seu direito de ajuizar a ação dentro do prazo prescricional.”
À medida que o IRS começa a informar os contribuintes sobre o iminente período de dois anos e a oferecer esse processo simplificado, os contribuintes e profissionais da área tributária devem considerar o seguinte:
Este novo processo simplificado para pedidos de reembolso de impostos é um passo na direção certa para a proteção dos direitos do contribuinte, mas destaca um problema mais amplo. O prazo de dois anos previsto no artigo 6532(a) do Código Tributário Interno (IRC) é implacável, e muitos contribuintes, profissionais da área e funcionários da Receita Federal desconhecem suas consequências até que seja tarde demais. Uma vez expirado o prazo, o direito do contribuinte ao reembolso ou à revisão judicial é perdido permanentemente, independentemente dos méritos do pedido.
Em muitos casos de pedidos de prorrogação de prazo, as demoras administrativas do IRS consumiram grande parte desse curto período, colocando os contribuintes em risco real e imediato. Os contribuintes que agem de boa-fé com o IRS não deveriam ser forçados a entrar com ações judiciais apenas para preservar seus direitos. O Congresso criou uma legislação para conceder uma prorrogação de prazo (Formulário 907) como mecanismo para evitar esse desfecho, mas essa salvaguarda precisa ser acessível, compreensível e disponível para ser eficaz para todos os contribuintes.
O novo processo do IRS é um passo importante para proteger os direitos dos contribuintes em casos de ERC (Exchange Reduction Commission - Comissão de Reembolso de Deduções), mas precisa ser expandido para todos os casos de indeferimento. Até que os processos estejam totalmente alinhados para todos os casos de indeferimento de deduções, os contribuintes devem permanecer vigilantes. O prazo legal continua correndo e esperar pode significar perder o reembolso por completo. Não deixe isso acontecer com você!
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