A Proposta de Lei TAS para Permitir que Contribuintes Entrem com Ações de Reembolso no Tribunal Tributario Mudará o Jogo para os Contribuintes

Lei de Assistência e Serviços ao Contribuinte

Em 30 de janeiro de 2025, um rascunho de discussão do Taxpayer Assistance and Service Act (ou “TAS”) foi lançado em conjunto pelo senador Mike Crapo, presidente do Comitê de Finanças do Senado, e pelo senador Ron Wyden, membro graduado do Comitê. O TAS Act é um projeto de lei amplo e abrangente que visa melhorar a administração tributária. Das 68 disposições, cerca de 40 delas refletem recomendações legislativas que fiz em meus mandatos atuais e anteriores. Relatórios anuais para o Congresso e Livros Roxos. Eu discuti anteriormente o significado desta potencial legislação em termos de aumentar os direitos do contribuinte. Em blogs futuros, destacarei algumas das disposições que, se finalmente promulgadas, farão grandes melhorias na administração tributária e ajudarão a proteger e fortalecer os direitos do contribuinte. Este blog destaca a proposta de expandir a jurisdição do Tribunal Tributario para permitir que os contribuintes entrem com ações de reembolso no Tribunal Tributario. Como ex-litigante, entendo a importância dessa mudança para muitos contribuintes de baixa renda e pequenas empresas. Isso fará a diferença entre prosseguir com o litígio ou ser forçado a desistir de contestar os méritos de um ajuste do IRS.

Capacidade de mover ações de restituição no Tribunal Tributario

Os contribuintes têm vários direitos, incluindo o direito de contestar a posição do IRS e ser ouvido e o direito para apelar de uma decisão do IRS em um fórum independente. Uma das disposições pelas quais sou mais apaixonado, que simplificaria o direito dos contribuintes à revisão judicial de determinações adversas do IRS, é a Seção 310 da Lei TAS, Autorização do Tribunal Tributario para Ouvir Processos de Reembolso. Esta disposição expandiria a jurisdição do Tribunal Tributario, permitindo assim que os contribuintes apresentem processos de reembolso ao Tribunal Tributario. Esta disposição é consistente com minha Recomendação Legislativa nº 2025 de 43 e seria uma virada de jogo para os contribuintes.

De acordo com a lei atual, os contribuintes não podem entrar com uma ação de restituição no Tribunal Tributario, a menos que o IRS tenha determinado que eles devem impostos adicionais e emitido um aviso de deficiência. Isso significa que se os contribuintes estão apenas tentando fazer com que o IRS reembolse o imposto que já pagaram, eles não podem pedir ao Tribunal Tributario para revisar sua reivindicação. Em vez disso, eles devem entrar com uma ação de restituição em um tribunal distrital dos EUA ou no Tribunal de Reivindicações Federais dos EUA. Litigar nesses tribunais é geralmente mais desafiador, pois as regras são mais formais e menos fáceis de usar, as taxas de depósito são mais caras, os juízes geralmente não têm experiência em impostos e prosseguir sem um advogado é difícil. Como resultado, os contribuintes muitas vezes desistem de prosseguir com o litígio e perdem os reembolsos aos quais podem ter direito.

Para a maioria dos contribuintes, o Tribunal Tributario é o melhor fórum para contestar as decisões do IRS. Devido à experiência de seus juízes, o Tribunal Tributario geralmente está mais bem equipado para considerar controvérsias fiscais do que outros tribunais. Ele também é mais acessível para contribuintes comuns porque simplificou procedimentos informais em disputas que não excedem US$ 50,000. Por esse motivo, muitos contribuintes conseguem se representar. Outro benefício é que há programas pré-existentes no Tribunal Tributario para contribuintes de baixa renda receberem assistência jurídica gratuita de um Clínica de Contribuintes de Baixa Renda (LITC) or pro bono representação. O Tribunal Tributario também é significativamente menos dispendioso do que os tribunais distritais, com uma taxa de depósito de apenas US$ 60, que pode até ser dispensada se os contribuintes comprovarem incapacidade de pagamento. Na maioria dos casos, o Tribunal Tributario é o fórum menos dispendioso e melhor para contribuintes de baixa renda e pequenas empresas conseguirem seu dia no tribunal. No ano tributario (AF) de 2024, cerca de 97% de todos os litígios relacionados a impostos foram julgados no Tribunal Tributario e, no AF de 2024, 89% dos contribuintes não tiveram representação perante o tribunal.

O impacto positivo dessa legislação potencial sobre os contribuintes não pode ser exagerado. Ela permitiria que mais contribuintes tivessem acesso a litígios acessíveis, aos quais eles poderiam renunciar de outra forma. Por exemplo, suponha que um contribuinte tenha apresentado sua declaração e relatado US$ 10,000 de imposto devido, que ele pagou integralmente. O contribuinte descobre mais tarde que cometeu um erro no imposto pago e entra com uma solicitação de reembolso dos US$ 800 que pagou a mais. Se o IRS negar ou não responder a tempo à solicitação, segundo a lei atual, a única opção do contribuinte para contestar o IRS é entrar com uma ação de reembolso no tribunal distrital federal ou no tribunal de reivindicações. No entanto, incorrer nos custos de um advogado e em taxas judiciais mais altas provavelmente não faria sentido econômico e muitos contribuintes podem simplesmente desistir de obter um reembolso ao qual teriam direito. Se a Seção 310 da Lei TAS for promulgada, os contribuintes poderão prosseguir no Tribunal Tributario pro se por uma taxa de depósito de apenas US$ 60, tornando mais fácil e acessível contestar o IRS no tribunal, protegendo assim seus direitos.

Conclusão

A promulgação da Seção 310 do TAS Act seria uma virada de jogo para todos, especialmente contribuintes de baixa renda e pequenas empresas. Ao expandir a jurisdição do Tribunal Tributario para ouvir casos de reembolso, o Congresso aumentaria os direitos dos contribuintes de mover ações que poderiam ser efetivamente negadas e daria a todos os contribuintes uma melhor oportunidade de obter revisão judicial de determinações adversas de responsabilidade do IRS. Nosso sistema judicial não deve ser limitado apenas aos contribuintes que podem pagar para contratar um advogado para litigar os méritos de sua reivindicação no tribunal distrital ou tribunal de reivindicações. O acesso ao nosso sistema de justiça é um direito fundamental que temos como cidadãos. Os contribuintes não devem ser privados de seu dia no tribunal devido a desafios de custo.

Essa mudança legislativa nivelaria o campo de jogo para aqueles que desejam revisão judicial de seus pedidos de reembolso quando o contribuinte não tiver condições de arcar com os custos de um processo no tribunal distrital ou de reclamações.