Por que precisamos de uma Declaração de Direitos do Contribuinte

No ano passado, num inquérito nacional aos contribuintes dos EUA que tinham apresentado uma declaração tributario de 2010, o Taxpayer Advocate Service perguntou se os entrevistados acreditavam que tinham direitos perante o IRS.

Também perguntamos se eles sabiam quais eram seus direitos como contribuintes ao lidar com o IRS. Surpreendentemente (pelo menos para mim), apenas 55% dos entrevistados disseram acreditar que tinham direitos perante o IRS. Nove por cento disseram acreditar que não tinham direitos e outros 21% disseram não ter certeza. (Quinze por cento não responderam à pergunta.)

Como indica o gráfico abaixo, à medida que os rendimentos aumentam, aumenta também a crença dos contribuintes de que não têm direitos perante o IRS e a sua ignorância desses direitos. Por outro lado, os contribuintes com os níveis de rendimento mais baixos (abaixo de 25,000 dólares anuais) são os menos propensos a acreditar que têm direitos perante o IRS (41%) ou a saber quais são esses direitos (10%).

Como contribuinte, você acredita que tem direitos perante o IRS?

Você sabe quais são os seus direitos como contribuinte ao lidar com o IRS?

Fonte: Pesquisa da Forrester com contribuintes em todo o país, 2011.

Pior ainda, apenas 13% dos contribuintes afirmam saber quais são os seus direitos. Estas crenças não são um bom presságio para um sistema tributario baseado no cumprimento voluntário. Sim, eu sei que sempre que digo isto, alguém diz que não é voluntário – somos obrigados a declarar e pagar impostos e o IRS pode fazer-nos coisas terríveis se não o fizermos. Ok, talvez isso seja verdade, mas o que quero dizer aqui é que os contribuintes realmente cumprem as leis. Eles não precisam, mas fazem. Eles consentem em cumprir as leis que exigem que paguem seu dinheiro ao governo.

porque eles fazem aquilo? Em parte, é claro, por medo de que, se não obedecessem, seriam pegos e enfrentariam algum tipo de punição. Isto é o que chamamos de modelo económico clássico de conformidade – que a conformidade depende do risco (ou percepção de risco) de ser apanhado e do custo (punição) se for apanhado.

Mas este modelo não explica realmente a nossa elevada taxa de conformidade no sistema tributario. Mesmo tendo em conta os receios inflacionados das pessoas de serem “apanhadas” pelo IRS, os contribuintes dos EUA são geralmente muito complacentes. Outra coisa está em ação aqui. Alguns comentadores chamaram a este factor “moral tributario” – uma combinação de como os contribuintes se vêem a si próprios, como querem comportar-se no mundo, como querem que o mundo os perceba e como se sentem em relação ao seu governo. (Para uma introdução ao conceito de moral tributario, consulte “Aspectos Normativos e Cognitivos do Compliance Tributário: Revisão da Literatura e Recomendações para a Receita Federal em relação aos Contribuintes Pessoa Física").

Pessoalmente, acredito que parte da razão pela qual os contribuintes cumprem é porque, em algum nível, acreditam num “bem maior”, mesmo que a sua definição desse termo possa diferir da do seu vizinho. Há alguma evidência disso na pesquisa recorrente do IRS Oversight Board sobre as atitudes dos contribuintes. Quando se pergunta aos contribuintes por que cumprem a legislação tributario, 79% dizem que são grandemente influenciados pelo seu sentido de integridade pessoal, em comparação com 34% que dizem ser grandemente influenciados pelo seu receio de uma auditoria.

Fatores que influenciam se você informa e paga seus impostos com honestidade

Fonte: Conselho de Supervisão do IRS, Pesquisa sobre a atitude do contribuinte de 2011.

De qualquer forma, em geral, os contribuintes dos EUA cumprem voluntariamente a sua obrigação de entrar e informar o seu governo sobre o seu estado de arquivamento e estrutura familiar, os seus ganhos e investimentos, e as suas despesas e perdas. Isto coloca uma grande responsabilidade sobre o IRS no sentido de tratar bem estes contribuintes – de uma forma que seja compatível com os nossos conceitos de justiça processual. Não fazer isso reduz o nosso sistema tributário a um sistema baseado apenas na compulsão. Assim, os direitos dos contribuintes são uma componente essencial e necessária do nosso sistema tributario voluntário.

Desde 2007, tenho defendido que o Congresso aprove uma Declaração formal de Direitos do Contribuinte (TBOR). (Em este relatório, discutimos como outros países e estados abordaram esta questão.) Claro, ao longo dos anos, tivemos três peças legislativas chamadas TBORs, mas como mostra o nosso inquérito, a esmagadora maioria dos contribuintes não acredita que tenha direitos. Como resultado da legislação, temos direitos dos contribuintes, mas ninguém sabe quais são. E se os contribuintes não sabem quais são os seus direitos, como poderão reivindicá-los?

Assim, no Relatório Anual ao Congresso do ano passado, voltei a propôs que o Congresso aprovasse um TBOR. Ao final desta postagem, listo minha sugestão para a Declaração de Direitos do Contribuinte. Também adicionei uma lista de obrigações do contribuinte, porque é sempre uma boa ideia lembrar às pessoas sobre o contrato social entre um governo e os seus cidadãos – que direitos implicam responsabilidades.

Não estou sugerindo que uma Declaração de Direitos do Contribuinte, por si só, crie quaisquer novos direitos. Como observei acima, tivemos três peças importantes de legislação sobre os direitos dos contribuintes que promulgaram proteções significativas aos contribuintes.

Pelo contrário, acredito que o Congresso pode ajudar os contribuintes a compreender melhor os seus direitos existentes, agrupando os direitos dos contribuintes em categorias simples e fáceis de compreender. Estou recomendando dez categorias amplas para emular a Declaração de Direitos da Constituição dos EUA, porque acho que será mais fácil para os contribuintes aprenderem, apreciarem, compreenderem e lembrarem. Se os contribuintes compreenderem que têm direitos perante o IRS e quais são esses direitos, poderão usufruir desses direitos quando precisarem deles. E assim os contribuintes sentem que estão realmente a ser respeitados por cumprirem voluntariamente as leis fiscais.

E quem não gostaria disso? CARTA DE DIREITOS DO CONTRIBUINTE Direitos do Contribuinte:

1. O direito de ser informado.
2. O direito de ser assistido.
3. O direito de ser ouvido.
4. O direito de pagar o valor correto do imposto devido.
5. O direito de recurso (administrativo e judicial).
6. O direito à certeza.
7. O direito à privacidade (estar livre de buscas e apreensões injustificadas).
8. O direito à confidencialidade.
9. O direito à representação.
10. O direito a um sistema tributário justo e equitativo.

Obrigações do contribuinte:

1. A obrigação de ser honesto.
2. A obrigação de ser cooperativo.
3. A obrigação de fornecer informações e documentos precisos dentro do prazo.
4. A obrigação de manter registros.
5. A obrigação de pagar impostos em dia.

Para obter mais detalhes sobre essas categorias e quais direitos se enquadram em cada categoria, consulte Promulgar as Recomendações do Advogado Nacional do Contribuinte para Proteger os Direitos do Contribuinte do nosso relatório de 2011. Veja também o Apêndice 1, Análise Parcial dos Direitos e Obrigações Subordinadas.