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Por causa da pandemia, muitas escolas físicas mudaram para o ensino remoto. No entanto, por diversas razões, o ensino à distância pode não ser uma opção adequada para todas as famílias. Para responder às necessidades e circunstâncias específicas de cada família, tais como preocupações de saúde, alguns recorreram a grupos de educação em casa (pequenos grupos de crianças que partilham um espaço de aprendizagem liderado por um instrutor de grupo) ou contrataram amas para cuidar de crianças mais novas. Os pais que contratam instrutores, babás e trabalhadores domésticos semelhantes podem não estar familiarizados com os requisitos de declaração e retenção de impostos. Como resultado, eles podem se deparar com obrigações fiscais ou penalidades inesperadas. É importante compreender as consequências fiscais da contratação de um trabalhador doméstico, incluindo se um trabalhador é tratado como um “empregado” ou um “contratante independente” tanto para relatórios federais como estaduais.
Funcionário ou contratado independente?
Para fins fiscais, os pais precisam determinar se o instrutor ou babá é funcionário ou contratado independente. Os pais devem considerar o grau de controle que exercem sobre o instrutor ou babá. Para ajudar a fazer esta determinação, o IRS emitiu o Rev. Rul. 87-41, que lista 20 fatores que os contribuintes devem considerar. Para simplificar a análise, o IRS agrupou esses fatores em três categorias (Vejo Publicação do IRS 15-A, Guia Tributario Suplementar do Empregador):
Em resumo, um trabalhador é considerado empregado se o pai retém o direito de controlar o trabalho que é feito e a forma como é feito. Por exemplo, um funcionário pode ser direcionado para trabalhar em um determinado horário e instruído especificamente sobre como realizar seu trabalho. Por outro lado, um contratante independente mantém controle substancial sobre a forma e os meios através dos quais um serviço ou produto é entregue.
Ao aplicar os fatores do IRS a uma babá ou instrutor de pod com base em fatos específicos, uma babá geralmente é uma funcionária, enquanto é mais provável que um instrutor de pod seja um contratante independente. Isso ocorre porque os pais normalmente estabelecem restrições ou instruções específicas dentro das quais a babá opera, como horários, atividades diárias e métodos disciplinares. Enquanto isso, os instrutores de pod geralmente mantêm o controle instrucional sobre o ambiente de aprendizagem em termos do que está sendo ensinado e como. No entanto, os resultados podem variar dependendo das circunstâncias. Por exemplo, os pais não podem confiar nesta regra se as suas babás tiverem mais autonomia ou se os instrutores forem microgerenciados. (E vale a pena notar que um tutor contratado para fornecer instrução complementar numa disciplina como álgebra ou química seria geralmente tratado como um contratante independente.)
Os pais devem examinar quem define o cronograma, quem fornece os materiais educacionais e de cuidados infantis e como eles gerenciam especificamente os detalhes do trabalho de sua babá ou instrutora. Quanto mais controle um pai exercer sobre o acordo, maior será a probabilidade de o trabalhador ser um empregado. Depois de considerar e aplicar todos os fatores à situação, os pais precisarão decidir se a babá ou o instrutor do pod devem ser classificados como empregados ou contratados independentes. A situação de cada pai pode ser diferente. Observe que se um instrutor ou babá presta seus serviços por meio de uma empresa, a empresa geralmente é considerada o empregador, não os pais.
Tal como os pais, os instrutores de pod têm interesse na forma como são classificados, uma vez que a sua classificação irá gerar consequências fiscais diferentes para eles próprios. As autoridades fiscais estaduais podem ter regras específicas que também devem ser consideradas. Os pais e instrutores de pod que desejam mais certeza podem buscar assistência do IRS para determinar a classificação do trabalhador, preenchendo e enviando Formulário SS-8, Determinação da Situação de Trabalhador para Fins de Imposto Federal sobre Trabalho e Retenção de Imposto de Renda. Como relatado anteriormente pelo Advogado Nacional do Contribuinte, esse processo pode ser bastante longo e trabalhoso. No entanto, receber uma decisão oficial, embora atrasada, pode ser útil na resolução de disputas entre pais e instrutores de grupo.
Consequências fiscais para os pais, babá ou instrutor?
É fundamental que os contribuintes considerem cuidadosamente os seus factos e circunstâncias particulares. Não existe uma resposta única para todos.
À medida que todos navegamos pelas novas circunstâncias provocadas pela pandemia da COVID-19, os impostos podem não ser a primeira preocupação dos pais. No entanto, os pais precisam estar atentos às consequências fiscais federais (e estaduais) de seus ambientes de cuidado infantil ou de aprendizagem remota e devem consultar um consultor tributario, conforme necessário. As famílias devem manter registros e recibos cuidadosos e considerar o uso de uma Conta de Despesas Flexíveis de Cuidados de Dependentes (FSA) do empregador ou Crédito tributario para assistência a crianças ou dependentes elegibilidade. Os pais que contratam instrutores ou babás devem ser informados sobre as consequências fiscais e estar preparados para cumprir todos os requisitos fiscais.
Para mais informações, consulte IRS Publication 926, Guia Tributário do Empregador Doméstico e outras fontes de informação citadas neste blog.
As opiniões expressas neste blog são exclusivamente do Advogado Nacional do Contribuinte. O Advogado Nacional do Contribuinte apresenta uma perspectiva independente do contribuinte que não reflecte necessariamente a posição do IRS, do Departamento do Tesouro ou do Gabinete de Gestão e Orçamento.
