Na semana passada, emitimos o relatório anual do National Taxpayer Advocate ao Congresso. Como alguns de vocês provavelmente notaram, também lançamos a primeira edição do Defensor Nacional do Contribuinte “Livro Roxo”. No blog desta semana, explicarei por que desenvolvemos o Livro Roxo e o que ele pretende realizar.

A Seção 7803(c)(2)(B) do Código da Receita Federal exige que o Advogado Nacional do Contribuinte emita um relatório anual ao Congresso que, entre outras coisas, propõe recomendações legislativas para resolver problemas sistêmicos dos contribuintes. Nos nossos relatórios anuais, geralmente fazemos entre cinco e 15 recomendações legislativas e, para cada recomendação, apresentamos uma avaliação abrangente do problema que a recomendação pretende resolver e uma explicação detalhada de como pensamos que a nossa solução proposta irá ajudar.

Essas discussões são úteis para leitores que desejam se aprofundar em um assunto, e continuamos esse formato no Volume 1 deste ano com 11 recomendações detalhadas. Mas decidimos que também há benefícios em apresentar todas as nossas principais recomendações sobre os direitos dos contribuintes e a administração tributario num único volume e de forma concisa – especialmente este ano.

Durante os últimos dois anos, o Congresso demonstrou interesse renovado em abordar e melhorar as operações do IRS. Mais notavelmente, o Subcomité de Supervisão de Formas e Meios da Câmara realizou várias audiências para considerar a “reforma do IRS”. Testemunhei no primeiro em maio passado, intitulado “Reforma do IRS: Lições aprendidas com o defensor nacional do contribuinte."

O Livro Roxo foi elaborado para auxiliar os comitês de redação tributária em seus esforços. Apresenta um resumo conciso de 50 recomendações legislativas que acreditamos que irão reforçar os direitos dos contribuintes e melhorar a administração tributario. A maioria das recomendações foi feita detalhadamente nos nossos relatórios anteriores, mas outras são apresentadas aqui pela primeira vez.

A primeira recomendação que fazemos é que o Congresso codifique a Declaração de Direitos do Contribuinte como Seção 1 do Código da Receita Federal. A maioria dos leitores deste blog está ciente de que o IRS em 2014 adotou a Declaração de Direitos do Contribuinte por meio de comunicado à imprensa e que o Congresso em 2015 promulgou uma exigência para que o Comissário do IRS “garantisse que todos os funcionários do Internal Revenue Service estejam familiarizados e ajam de acordo com” as disposições da Declaração de Direitos do Contribuinte. Consulte IRC § 7803(a)(3).

Foram avanços significativos. No entanto, acredito que podemos e devemos fazer mais, deixando claro que os direitos dos contribuintes servem de base ao nosso sistema tributario. Embora o IRS possua autoridade de execução significativa, o nosso sistema depende dos contribuintes para apresentarem declarações fiscais nas quais autodeclaram os seus rendimentos (muitos dos quais não são comunicados ao IRS por terceiros e, portanto, são difíceis de serem descobertos pelo IRS na ausência de autorrelato) e pagar o imposto exigido. Esclarecer que os contribuintes possuem esses direitos, declarando-os como a primeira disposição do Código da Receita Federal, não é apenas a coisa certa a fazer, mas a pesquisa da TAS sugere que quando os contribuintes confiam que o sistema tributário é justo, é mais provável que cumpram voluntariamente, o que deverá traduzir-se numa maior arrecadação de receitas. Por outras palavras, colocar a Carta dos Direitos do Contribuinte na frente e no centro da lei é simultaneamente uma declaração importante para os contribuintes dos EUA sobre como o Congresso acredita que devem ser tratados e, muito possivelmente, também um meio para melhorar o cumprimento voluntário das obrigações fiscais.

Recomendamos também que o Congresso esclareça e codifique a declaração de missão do IRS, porque a definição da missão de uma agência influencia fortemente as suas prioridades de planeamento estratégico e medidas de desempenho, e que o Congresso autorize o IRS a estabelecer padrões mínimos para preparadores de declarações fiscais não credenciados, tanto para proteger contribuintes de preparadores incompetentes e proteger o fisco público.

Essas três recomendações são as de maior destaque no Livro Roxo. Resumir os outros 47 está além do escopo deste blog. Mas, de um modo geral, as nossas recomendações enquadram-se em sete categorias e destinam-se a atingir os seguintes objectivos: (1) reforçar os direitos dos contribuintes; (2) melhorar o processo de apresentação de declarações fiscais; (3) melhorar os procedimentos de avaliação e cobrança do IRS; (4) reformar as disposições sobre penalidades e juros do Código da Receita Federal; (5) reforçar os direitos dos contribuintes perante o Gabinete de Recursos; (6) aumentar as proteções de confidencialidade e divulgação; e (7) reforçar a independência do Gabinete do Advogado do Contribuinte.

Cada proposta é apresentada em um formato semelhante ao usado para relatórios de comissões do Congresso, com seções “Lei Atual”, “Motivos para Mudança” e “Recomendação(ões)”. A maioria das nossas recomendações foram apresentadas uma vez ou outra como projetos de lei independentes, e algumas foram relatadas favoravelmente pela Comissão de Modos e Meios da Câmara ou pela Comissão de Finanças do Senado. Alguns foram aprovados pelo plenário da Câmara ou do Senado.

Ao final de cada recomendação, identificamos projetos de lei que foram apresentados na Câmara ou no Senado e que são consistentes com a nossa proposta. Isto deverá permitir que os deputados interessados ​​em desenvolver uma proposta utilizem a linguagem legislativa existente como ponto de partida e não tenham de começar do zero e (para misturar metáforas) reinventar a roda.

É importante ressaltar que essas recomendações geralmente têm apenas cerca de uma página. Nossa intenção é tornar o mais fácil possível para os leitores obterem uma compreensão geral de cada questão. Para leitores interessados ​​em aprender mais, incluímos um gráfico no final do Livro Roxo onde identificamos material de referência adicional. O gráfico fornece referências a projetos de lei e relatórios de comitês anteriores e às recomendações do Advogado Nacional do Contribuinte apresentadas em relatórios anuais anteriores.

Por que chamá-lo de “Livro Roxo”? Porque o Gabinete do Advogado do Contribuinte é apartidário, e a cor roxa, como uma mistura de vermelho e azul, passou a simbolizar uma mistura de partidos.

Nesse sentido, vale a pena sublinhar que os esforços do Congresso para proteger os direitos dos contribuintes e melhorar a administração tributario quase sempre decorreram numa base bipartidária. Entre 1988 e 1998, o Congresso aprovou três peças legislativas significativas para melhorar a administração tributario e proteger os direitos dos contribuintes. Membros de ambos os partidos contribuíram para cada um desses projetos de lei, e a histórica Lei de Reestruturação e Reforma do IRS de 1998 (RRA 98) foi promulgada somente depois que uma comissão bipartidária conhecida como Comissão Nacional de Reestruturação da Receita Federal conduziu uma ampla avaliação do IRS. operações e fez recomendações para reformas.

Muita coisa aconteceu nos últimos 20 anos. A administração tributária mudou de muitas maneiras, em grande parte devido ao uso crescente da automação pelo IRS e ao uso crescente da Internet e de outros serviços digitais pelos contribuintes.

Por estas razões, é muito necessária uma atualização do RRA 98. Somos encorajados pelo interesse do Congresso em examinar o estado actual da administração tributario e desenvolver legislação para melhorá-la. À luz do papel estatutário do meu gabinete na defesa dos interesses dos contribuintes dos EUA, a minha esperança é que o Livro Roxo do Advogado Nacional do Contribuinte seja uma contribuição útil para a discussão.