My último blog sobre questões de passaporte discuti a recusa contínua do IRS em excluir casos de TAS já abertos da certificação de passaporte e meus esforços para defender esses contribuintes na forma de quase 800 Ordens de Assistência ao Contribuinte (TAOs) e uma Diretiva de Advogado do Contribuinte que pretendo elevar ainda mais ao Comissário. Hoje, quero fornecer uma atualização sobre os casos de TAS e discutir alguns exemplos que mostram como a recusa do IRS em fornecer um aviso independente antes da certificação prejudica os contribuintes.

O Internal Revenue Code (IRC) § 7345 autoriza o IRS a certificar a dívida tributario gravemente inadimplente de um contribuinte com o Departamento de Estado para fins de negação, limitação ou revogação de passaporte. Uma dívida tributario gravemente inadimplente é uma obrigação tributária individual avaliada superior a US$ 51,000 (ajustada pela inflação) para a qual foi apresentado um aviso de penhor de imposto federal ou foi feita uma cobrança. A lei exige apenas duas formas de notificação aos contribuintes: linguagem nos avisos de audiência do devido processo de cobrança (CDP) e uma notificação enviada “contemporaneamente” com a certificação que o IRS envia ao Departamento de Estado.

Em 10 de agosto de 2018, o TAS tinha mais de 700 casos abertos de TAS em que a certificação do passaporte era uma questão primária ou secundária. Além dos quase 800 TAOs que emiti em janeiro que solicitaram ao IRS que não certificasse casos de TAS já abertos, o TAS emitiu desde então 20 TAOs de passaporte adicionais, de acordo com os procedimentos descritos em um Memorando de Orientação Provisório que emiti no início deste ano. Quatro deles solicitaram cancelamento acelerado da certificação, o que foi feito de forma expedita.

Falta de aviso prévio

Eu expliquei em um dos meus últimos Blogs como a falta de um aviso independente por parte do IRS antes da certificação do passaporte levanta sérias preocupações com o devido processo. No meu Relatório Anual de 2017 para o Congresso, recomendei que o IRS fornecesse um aviso aos contribuintes 30 dias antes da certificação (ou 90 dias para contribuintes residentes fora dos Estados Unidos) alertando-os sobre os danos específicos que ocorreriam. Os seguintes exemplos de casos recentes de TAS demonstram as consequências negativas diretas de não fornecer um aviso independente antes da certificação. (Os contribuintes envolvidos consentiram em partilhar versões ocultadas das suas situações.)

Num caso do TAS, o IRS restabeleceu um acordo de parcelamento do contribuinte depois de o contribuinte ter parado de pagar devido a um grave problema de saúde, mas o Tributario negligenciou a introdução do acordo de parcelamento no sistema. O contribuinte tomou conhecimento desta falha pela primeira vez não com um aviso de pré-certificação que teria permitido ao contribuinte alertar o IRS sobre o problema, mas sim com um aviso de que a dívida do contribuinte já tinha sido certificada ao Departamento de Estado, apesar do contribuinte atender a uma exceção legal à certificação.

Num segundo caso de TAS, o contribuinte, que também tem graves problemas de saúde, pagou integralmente o passivo. No entanto, o pagamento só foi introduzido no sistema oito dias depois (devido ao arcaico ciclo de actualização semanal incorporado nos sistemas informáticos legados do IRS), que foi a mesma data em que a conta do contribuinte foi retirada pelo IRS para certificação. Duas semanas inteiras depois que a conta apresentou saldo zero, o IRS enviou um aviso de certificação de passaporte ao contribuinte. Embora a TAS entenda que neste caso o IRS foi capaz de impedir a ocorrência da certificação real para o Departamento de Estado, o contribuinte recebeu, no entanto, uma carta informando que ele ou ela havia sido certificado, criando ansiedade desnecessária e posterior comunicação com o IRS para confirmar o contribuinte não foi efetivamente certificado. O aviso de certificação enviado ao contribuinte era particularmente confuso porque em um local afirmava: “Valor devido: “$ 0.00” e em outros locais afirmava: “Certificamos ao Departamento de Estado que sua dívida tributario está gravemente inadimplente” e “Imposto gravemente inadimplente dívida é dívida tributario (incluindo multas e juros) totalizando mais de US$ 51,000…” Um aviso de pré-certificação enviado 30 dias antes (1) poderia ter levado o contribuinte a pagar o passivo mais cedo e (2) evitado o aviso de certificação desnecessário e confuso, bem como o desperdício de recursos do IRS para desfazer o que havia feito erroneamente. Além disso, poderia ter evitado que o IRS parecesse tão tolo como neste caso.

No que diz respeito aos contribuintes que residem no estrangeiro, temos observado padrões de factos em que os contribuintes estão a trabalhar activamente com o IRS para resolver questões relacionadas com contas, incluindo ajustamentos na sequência de uma avaliação de Substituto ao Retorno. É aqui que nossos sistemas legados bagunçam mais uma vez as coisas. Por exemplo, um Tributario, trabalhando num caso no terreno, fornecerá uma data de vencimento para o contribuinte apresentar os documentos exigidos, mas dias antes da data de vencimento o IRS coloca um marcador na conta do contribuinte, indicando que o contribuinte seria certificado aproximadamente duas semanas depois. A conta é então certificada e deve ser cancelada poucas semanas depois, uma vez que a conta do contribuinte foi ajustada e o contribuinte recebeu o status atualmente não cobrável. Caso esse contribuinte residente no exterior tivesse sido notificado 90 dias antes da certificação, ele poderia ter conseguido resolver a questão antes de ser certificado.

Nos três exemplos, os contribuintes apresentaram-se para resolver as suas dívidas fiscais. Se estes contribuintes tivessem recebido um aviso de pré-certificação autónomo, poderiam ter evitado completamente a certificação do passaporte. Em vez disso, um contribuinte foi certificado de uma forma que parece violar a lei (porque o contribuinte estava pagando pontualmente a obrigação de acordo com um acordo de parcelamento – uma exceção legal à certificação) e outro contribuinte foi incorretamente notificado de que estava certificado quando o contribuinte não foi efetivamente certificado devido à resolução da dívida tributária. Um terceiro tipo de contribuinte não teve a oportunidade de trabalhar com o IRS para corrigir o substituto impreciso da declaração antes de ser certificado.

Incapacidade dos representantes receberem avisos de passaporte

A TAS recebeu diversas reclamações de profissionais sobre o não recebimento de avisos de passaporte enviados aos contribuintes que representam. O IRS tem boas razões para não fornecer avisos de passaporte a representantes cuja procuração arquivada no IRS não inclua todos os anos fiscais que compõem a dívida tributario gravemente inadimplente – tal ação divulgaria informações do contribuinte a um representante sem direito a recebê-lo. Porém, a TAS entende que atualmente, devido a restrições baseadas na forma como os avisos são gerados, o IRS não envia avisos de passaporte a nenhum representante, mesmo que tenham em arquivo uma procuração válida que inclua todos os exercícios fiscais que compõem a dívida tributario gravemente inadimplente. Meu escritório explorará esse problema mais a fundo para determinar quais medidas podem ser tomadas para permitir que os avisos de certificação e cancelamento de certificação de passaporte sejam enviados aos representantes onde tal divulgação for autorizada por lei. A TAS já enviou ao IRS uma solicitação para revisar o texto do aviso de certificação do passaporte para esclarecer que o contribuinte deve entrar em contato diretamente com sua procuração, pois o aviso não será enviado ao representante do contribuinte. Até que o IRS reveja os seus procedimentos para fornecer uma notificação adequada aos contribuintes e aos seus representantes antes da certificação do passaporte, os contribuintes continuarão a ser prejudicados.