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Num blog anterior, discuti a minha preocupação sobre como o programa de cobrança de dívidas privadas (PDC) do IRS afecta os contribuintes que provavelmente estão a passar por dificuldades económicas. Neste blog, quero compartilhar minha preocupação de que o IRS não esteja tomando boas decisões de negócios ao implementar a iniciativa PDC.
Desde 2004, Código da Receita Federal (IRC) § 6306 autorizou o IRS a terceirizar dívidas fiscais para agências de cobrança privadas (PCAs). O IRS pode pagar aos PCAs uma taxa de até 25% do valor que arrecadam e o próprio IRS pode reter até 25% do valor arrecadado pelos PCAs. Em 2015, o Congresso alterou o IRC § 6306 para exigir que o IRS atribua “contas fiscais inativas a receber” aos PCAs. O estatuto não exige que o IRS atribua avaliações recentes aos PCAs, mas se o contribuinte já tiver uma dívida atribuída ao PCA, quaisquer novas avaliações também serão atribuídas. Aqui está um exemplo de como o processo funcionará:
O passivo do contribuinte em 2016 neste exemplo não seria um “imposto inativo a receber”, portanto o IRS não é obrigado pelo IRC § 6306 a atribuí-lo a um PCA, mas exercerá o seu poder discricionário para o fazer.
Atribuir a avaliação recente aos PCAs significa que o contribuinte não receberá as habituais exigências de pagamento do IRS, um processo que decorre ao longo de cerca de seis meses e consiste numa série de quatro avisos. O Aviso CP 14 do IRS é o primeiro aviso desse tipo e é o único aviso que o IRS pretende emitir no exemplo. No exercício tributario de 2016, o Aviso CP 14 resultou em pagamentos de US$ 3.8 bilhões. Os avisos gerados após o CP 14, no entanto, resultaram em pagamentos de US$ 4.7 bilhões. O IRS planeia suprimir esses avisos, permitir que os PCAs solicitem pagamentos que possam ter sido feitos em resposta a eles e pagar aos PCAs uma comissão sobre os montantes cobrados. Aqui está um gráfico que mostra os valores que o IRS recebe para cada uma das quatro notificações que emite aos contribuintes cujas dívidas não são atribuídas aos PCAs.
Questiono se, à luz do comportamento real do contribuinte, faz sentido do ponto de vista comercial tratar as responsabilidades do mesmo contribuinte de forma diferente para efeitos de atribuição às PCAs. Se o valor da dívida recente do contribuinte (US$ 5,000 no exemplo) for menor do que a dívida mais antiga que já foi atribuída a um PCA, o contribuinte poderá pagar a dívida tributario recente enquanto ela ainda estiver no fluxo de notificação, o que seria significaria que o IRS não teria que pagar uma comissão a um PCA. Além disso, o novo passivo de 5,000 dólares no exemplo é autoavaliado e não o resultado de uma auditoria ou outro processo de avaliação. Como um recente Estudo TAS demonstrado, é mais provável que o IRS recolha responsabilidades auto-relatadas do que outros tipos de avaliações. Por exemplo, recolhe passivos autoavaliados a uma taxa pelo menos duas vezes superior à que recolhe avaliações de auditoria.
Portanto, ao ignorar o fluxo de notificações, o IRS:
O IRS, no entanto, beneficia desta abordagem porque retém 25 por cento do montante arrecadado pelos PCAs. Assim, as PCAs e o IRS beneficiam deste procedimento truncado, enquanto o fisco público, por outro lado, não.
Leia mais sobre a série de blogs de cobrança de dívidas privadas da NTA:
As opiniões expressas neste blog são exclusivamente do Advogado Nacional do Contribuinte. O Advogado Nacional do Contribuinte apresenta uma perspectiva independente do contribuinte que não reflecte necessariamente a posição do IRS, do Departamento do Tesouro ou do Gabinete de Gestão e Orçamento.
