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Sempre tive preocupações com a terceirização de dívidas fiscais para agências de cobrança particular (PCAs). Primeiro, acredito que a arrecadação de impostos é uma “função inerentemente governamental” no sentido da seção cinco do Lei FEAR de 1998 que deveria ser realizado apenas por funcionários federais. Em segundo lugar, como Estudo TAS da última iniciativa de cobrança de dívidas privadas (PDC) mostrou, o IRS é mais eficiente na cobrança de dívidas fiscais do que os PCAs. Agora isso Código da Receita Federal (IRC) § 6306 (c) exige que o IRS terceirize algumas dívidas fiscais, meu trabalho é garantir que seu programa PDC opere de acordo com a lei e respeite os direitos dos contribuintes. Como descrevi em meu Relatório Anual de 2016 para o Congresso e no meu Relatório de Objectivos do Ano Tributario de 2018 ao Congresso, recentemente divulgado, acredito que a nova iniciativa do PDC sobrecarrega indevidamente os contribuintes que provavelmente estão a passar por dificuldades económicas, incluindo aqueles com rendimentos iguais ou inferiores ao nível de pobreza federal.
Em 17 de maio de 2017, o IRS atribuiu aos PCAs as dívidas de aproximadamente 9,600 contribuintes, aproximadamente 5,900 dos quais apresentaram uma declaração recente. Os retornos mostram:
Aqui está a distribuição de renda dos contribuintes cujas obrigações foram atribuídas aos PCAs em 17 de maio de 2017, em comparação com o nível federal de pobreza.
Como mostra a Figura, mais contribuintes pertencem à categoria de rendimento inferior a 10,000 dólares do que a qualquer outra categoria. Estes 1,041 contribuintes representam 18 por cento do total, e os rendimentos de todos, excepto oito deles, estão abaixo do nível de pobreza federal. Quase metade dos contribuintes – 2,827 ou 48 por cento – tem rendimentos de 30,000 dólares ou menos. Destes contribuintes, apenas 45 por cento têm rendimentos iguais ou superiores a 250 por cento do nível de pobreza federal.
Os contribuintes com estes níveis de rendimentos baixos têm maior probabilidade de serem vulneráveis – maior probabilidade de falarem outra língua, terem uma deficiência, serem idosos e terem um nível de escolaridade mais baixo – em comparação com os contribuintes com rendimentos mais elevados. É também mais provável que fiquem perplexos ou assustados e que façam pagamentos desnecessários. No Relatório Anual ao Congresso deste ano, analisaremos as contas dos contribuintes que efetuaram pagamentos a PCAs ou celebraram acordos de parcelamento. Veremos como esses acordos se comparam em termos do nível de pobreza federal e se deixam os contribuintes com menos rendimentos do que os seus. despesas de subsistência permitidas.
Mesmo que o PCA não consiga cobrar do contribuinte e envie o caso de volta ao IRS, o caso provavelmente ficará na prateleira com status inativo. O contribuinte terá que entrar em contato diretamente com o IRS e fornecer dados financeiros para entrar no status de dificuldade atualmente não cobrável (CNC). Por outro lado, é mais provável que um assistente do IRS descubra o facto de que o contribuinte provavelmente atingiria o estatuto de CNC Hardship e então informaria o contribuinte sobre as medidas a tomar para evitar medidas coercivas.
Para seu crédito, a meu pedido, o IRS concordou em não atribuir aos PCAs as responsabilidades dos contribuintes que recebem o Rendimento de Incapacidade da Segurança Social (SSDI). Estes contribuintes, por definição, geralmente não podem ganhar mais do que $ 1,170 por mês ($ 1,950 se for cego) sem ter seus pagamentos de SSDI reduzidos. Contudo, devido à recusa anterior do IRS em excluir estas dívidas, a programação necessária não estava em vigor no momento em que o IRS começou a atribuir obrigações fiscais às PCAs. Assim, a partir de 17 de maio de 2017:
Também instei o IRS a considerar não atribuir aos PCAs as responsabilidades dos contribuintes que não estavam sujeitos a taxas sobre os pagamentos de aposentadoria da Administração da Segurança Social (SSA) de acordo com o Programa de Taxa de Pagamento Federal porque seus rendimentos eram iguais ou inferiores a 250 por cento do federal nível de pobreza (ver IRM 5.19.9.3.2.3, Exclusão do Filtro de Baixa Renda (LIF)). A medida de 250 por cento funciona como um indicador das dificuldades económicas. Em resposta, o IRS decidiu que durante os primeiros seis meses do programa PDC, as dívidas destes contribuintes seriam incluídas no inventário do PCA. A ideia era que, durante esse período, o IRS pudesse explorar como identificar os contribuintes deste grupo que também possuem ativos substanciais. No entanto, o IRS informou-nos recentemente que pretende continuar a atribuir as dívidas destes contribuintes aos PCAs. Em 17 de maio de 2017:
As responsabilidades dos contribuintes com esses níveis de renda baixos são tão provavelmente incobráveis que é vergonhoso que o IRS não use esses dados para colocar as contas desses contribuintes no status CNC Hardship, em vez de enviá-las para PCAs que não podem colocar as contas no CNC Situação de dificuldade ou assistência com qualquer outra alternativa de cobrança. Eles simplesmente solicitarão pagamentos que o contribuinte talvez não tenha condições de pagar.
À luz do impacto que a actual iniciativa PDC está a ter sobre os contribuintes, especialmente aqueles que enfrentam dificuldades económicas, determinei que uma política pública convincente justifica assistência aos contribuintes cujas dívidas foram atribuídas a PCAs. Isso significa que esses contribuintes se qualificam para assistência do TAS mesmo que eles não atendam aos nossos critérios usuais para aceitação de casos. Em um blog posterior, explicarei por que acredito que o IRS, ao implementar o programa PDC, também pode não estar tomando boas decisões de negócios.
Leia mais sobre o Cobrança de dívidas privadas (Parte 1 de 3).
Leia mais sobre o Cobrança de dívidas privadas: dívidas recentes (parte 3 de 3).
As opiniões expressas neste blog são exclusivamente do Advogado Nacional do Contribuinte. O Advogado Nacional do Contribuinte apresenta uma perspectiva independente do contribuinte que não reflecte necessariamente a posição do IRS, do Departamento do Tesouro ou do Gabinete de Gestão e Orçamento.
