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Com a temporada de arquivamento em pleno funcionamento, muitos contribuintes estão recebendo correspondência do IRS que transmite direitos significativos dos contribuintes e exige que os contribuintes tomem medidas imediatas. No meu 3 de abril no blog, discuti um Revisão da Literatura em meu relatório de 2018 ao Congresso, que investigou como os avisos podem ser melhorados usando insights das pesquisas científicas psicológicas, cognitivas e comportamentais disponíveis. Como observei, um grande problema com os avisos atuais do IRS é que muitos contribuintes têm dificuldade em compreendê-los. Eles podem não ter certeza sobre o que o aviso exige que façam, as etapas que podem precisar tomar ou os direitos que têm para contestar a determinação do IRS em um aviso. Neste blog, vou me concentrar na falta de clareza dos avisos de erros matemáticos, que identifiquei como um dos Problemas mais sérios.
Qual é a autoridade para erros matemáticos do IRS?
O Congresso concedeu ao IRS “autoridade para erros matemáticos”, que permite ao IRS fazer certos ajustes sumários na declaração do contribuinte. Se as mudanças levarem a um valor maior de imposto, o IRS fará uma avaliação. Essas alterações de “erro matemático” podem ser feitas quando o IRS determina que o contribuinte cometeu um erro matemático ou administrativo que é óbvio para corrigir olhando a face da declaração. Os tipos de questões que o Congresso permitiu que fossem resolvidas com autoridade para erros matemáticos aumentaram progressivamente ao longo dos anos, como resultado do lobby do IRS, com o IRS agora a fazer alterações sumárias para questões cada vez mais complexas. Um passado Estudo de pesquisa TAS sobre erros matemáticos cometidos em declarações fiscais individuais descobriu que algumas dessas mudanças sumárias levaram o IRS a negar incorretamente benefícios fiscais a alguns contribuintes.
Por que os avisos de erros matemáticos são importantes?
Quando o IRS determina que um contribuinte cometeu um erro matemático, ele enviará um aviso de erro matemático, informando o contribuinte sobre o erro, que o IRS alterou a declaração do contribuinte para corrigir o erro e qualquer imposto adicional que o IRS acredita que o contribuinte deve. No entanto, o TAS rever A aplicação de alguns destes avisos demonstrou que carecem de clareza em muitas áreas e não foram concebidos tendo em mente os direitos dos contribuintes. A clareza nas notificações de erros matemáticos é particularmente importante porque os contribuintes devem responder a essas notificações no prazo de 60 dias para preservar o seu direito de petição ao Tribunal Tributario antes de pagar o imposto cobrado. No entanto, alguns avisos de erros matemáticos não inclua este direito de petição e informações sobre prazos na primeira página. E apesar da evidência clara de que certos erros matemáticos negaram incorrectamente benefícios fiscais a alguns contribuintes, o IRS não acompanha as taxas de redução das suas avaliações de erros matemáticos para ver quais os ajustes de erros matemáticos que estão a causar mais problemas e que precisam de ser corrigidos.
Os avisos explicam adequadamente os erros aos contribuintes?
Quando o Congresso expandiu a autoridade do IRS sobre erros matemáticos para incluir certos “erros administrativos”, como deixar uma caixa em branco em uma declaração de imposto de renda, ele instruiu o IRS que “o contribuinte deve receber uma explicação do erro alegado”. No entanto, apesar disso, as notificações de erros matemáticos nem sempre incluem explicações adequadas ao contribuinte sobre o erro que cometeu numa declaração tributario. Os avisos de erros matemáticos são codificados pelo IRS dependendo do tipo de erro. Esses códigos, Códigos de Notificação ao Contribuinte (TPNCs), vêm com pro forma explicações dos erros. Vários erros em uma devolução resultam em vários TPNCs no aviso.
Alguns TPNCs fornecem informações suficientes para que os contribuintes entendam geralmente por que estão recebendo a notificação. Por exemplo, avisos enviados a contribuintes que cometeram erros matemáticos relativamente aos seus benefícios tributáveis da Segurança Social (o segundo erro matemático mais comum nos anos fiscais (TYs) 2015-2017) incluiria esta explicação:
“Alteramos o valor dos benefícios tributáveis da previdência social na página 1 da sua declaração de imposto porque houve um erro no cálculo do valor tributável.”
Isso é bastante simples e direciona os contribuintes para o erro que potencialmente cometeram, incluindo o número da página em sua declaração de imposto de renda. Vamos comparar esta explicação com TPNC 558, o erro matemático mais comum nos TYs 2016 e 2017 e o terceiro erro matemático mais comum nos TYs 2015:
“Alteramos o valor do reembolso ou o valor devido em sua declaração de imposto de renda com base nas informações que você forneceu em resposta à nossa correspondência anterior.”
Imagine abrir um aviso do IRS, tentar descobrir por que você recebeu o aviso e ler esta explicação. Qual é o erro que o IRS afirma que você cometeu? Se você teve vários contatos com o IRS, a que correspondência ou informação anterior o IRS se refere? O que você deve fazer, se houver alguma coisa? Isto não cumpre a intenção do Congresso de fornecer uma explicação do erro matemático aos contribuintes. Congresso exemplos fornecidos sobre como escrever explicações adequadas. Para ser consistente com os exemplos da história legislativa, o IRS deve citar as questões específicas e a correspondência a que se refere, juntamente com os números das linhas e a descrição do que foi ajustado, e o valor do aumento ou diminuição do lucro tributável e do imposto devido. .
Os avisos devem ser mais claros e específicos, para que os contribuintes possam realmente entender qual erro o IRS determinou que eles cometeram e o que podem fazer para corrigi-lo. Para TPNC 558, o IRS deve:
Os avisos de erros matemáticos não são avisos de cobrança; em vez disso, são avisos para informar os contribuintes de que o IRS fez alguns ajustes nas suas declarações fiscais e avaliou um imposto contra eles. Mais importante ainda, proporcionam aos contribuintes a oportunidade desafiar a posição do IRS e ser ouvido, um dos mais significativos dos dez direitos do contribuinte codificados no Código da Receita Federal § 7803 (a). Assim, os avisos de erros matemáticos devem ser elaborados tendo esses propósitos em mente.
Obviamente, nem todas as informações importantes contidas nesses avisos cabem em uma única página, mas a primeira página pode incluir referências à existência de outras informações importantes e à página em que os contribuintes podem encontrá-las (como as opções de pagamento disponíveis para os contribuintes em resposta ao aviso). O TAS está atualmente trabalhando em exemplos de avisos para demonstrar como os avisos podem ser elaborados com foco nos direitos do contribuinte. Por exemplo, incluir referências na primeira página à disponibilidade de assistência gratuita fornecida pelas Clínicas para Contribuintes de Baixa Renda (LITCs) e pelo TAS, que alguns avisos de erro matemático omitem completamente ou relegam à última página do aviso.
Finalmente, o IRS não utiliza dados de retornos históricos para corrigir possíveis erros matemáticos, embora tenha autoridade para fazê-lo. Por exemplo, se um contribuinte inserir incorretamente o número de identificação de contribuinte (TIN) do dependente reivindicado em sua declaração, o IRS poderá negar sumariamente os benefícios fiscais do contribuinte porque o TIN do dependente reivindicado não corresponde aos seus registros. O IRS enviaria então um aviso de erro matemático ao contribuinte. O contribuinte pode responder e trabalhar com o IRS para corrigir o TIN dependente incorreto. O contribuinte também pode não responder por confusão, medo, falta de tempo ou recursos, e perder o benefício tributario de dependente a que tinha direito. UM Estudo de pesquisa TAS concluiu que este é, de facto, o caso, com os contribuintes a perderem benefícios que deveriam ter recebido. Por exemplo, o estudo de pesquisa da TAS descobriu que 55% dos erros matemáticos envolvendo supostos dependentes foram reduzidos. Pior ainda, em mais de 50 por cento desses casos que não receberam ajuste, o IRS não emitiu nenhum reembolso a que os contribuintes tivessem direito, pelo menos parcialmente. O contribuinte médio perdeu US$ 1,274. O IRS poderia limitar a ocorrência dessas situações simplesmente comparando o item questionável atual com os dados de retornos anteriores para verificar se o NIF dependente foi meramente digitado ou escrito incorretamente (por exemplo, se os dois últimos dígitos do NIF eram 12, mas o contribuinte escreveu 21). Isso poderia reduzir drasticamente a carga tributária nesses casos.
O IRS tem grande autoridade para fazer alterações resumidas nas declarações dos contribuintes devido a erros matemáticos. Com tal autoridade, o IRS deve garantir que está a fazer o que pode para limitar os encargos que pode impor aos contribuintes e que estes compreendem adequadamente o que os avisos exigem deles, os serviços disponíveis para os ajudar e as ações que devem tomar em resposta a avisos de erros matemáticos.
As opiniões expressas neste blog são exclusivamente do Advogado Nacional do Contribuinte. O Advogado Nacional do Contribuinte apresenta uma perspectiva independente do contribuinte que não reflecte necessariamente a posição do IRS, do Departamento do Tesouro ou do Gabinete de Gestão e Orçamento.
