Durante anos, tenho escrito sobre os problemas de como o IRS administra o programa Número de Identificação de Contribuinte Individual (ITIN). Os ITINs são exigidos para pessoas que não são elegíveis para um número de Segurança Social (SSN), mas que têm uma exigência de declaração de imposto de renda. Meu Relatório Anual de 2017 para o Congresso inclui uma discussão sobre como o IRS não analisa as características únicas da população ITIN e não compreende as suas necessidades. Mais recentemente, escrevi em meu Relatório de objetivos do ano tributario de 2019 ao Congresso sobre como o IRS está perdendo a oportunidade de fazer as alterações necessárias no programa ITIN que são viáveis ​​devido aos efeitos potenciais da legislação recente. Quero voltar a este tópico hoje e fornecer alguns números que apoiam ainda mais as tendências e argumentos relacionados que apresentei. Concluirei com uma história comovente de um caso recente da TAS que demonstra como as políticas de ITIN do IRS estão prejudicando os contribuintes. (O contribuinte nos deu consentimento para compartilhar esta história.)

Nos últimos anos, o Congresso aprovou duas leis que tiveram um impacto significativo sobre os contribuintes do ITIN ou que o terão nos anos seguintes. Em 2015, o Congresso aprovou a Lei de Proteção dos Americanos contra Aumentos de Impostos (PATH) de 2015, que fez muitas alterações no programa ITIN, estabelecendo regras sobre como se inscrever, quando um ITIN deve ser emitido para receber determinados créditos fiscais, quando um ITIN expira e quando o IRS pode usar sua autoridade de erros matemáticos para negar créditos relacionados a um ITIN. De acordo com a Lei PATH, o requerente deve se inscrever fornecendo documentos de identificação originais ou cópias autenticadas pelo órgão emissor, ou ter esses documentos certificados por um Agente de Aceitação Certificador (CAA) ou um Centro de Assistência ao Contribuinte (TAC).

Em 2017, o Congresso aprovou o Lei de Cortes de Impostos e Empregos (TCJA), que altera certos benefícios fiscais para os anos fiscais de 2018 a 2025 que estavam anteriormente disponíveis para titulares de ITIN. O TCJA exige que uma criança qualificada tenha um SSN emitido até a data de vencimento da declaração de imposto de renda para reivindicar o Crédito Tributario Infantil (CTC), incluindo a parte reembolsável conhecida como Crédito Tributario Adicional para Crianças (ACTC). Antes, um ITIN emitido dentro do prazo era suficiente para reivindicar o crédito. A nova lei também eliminou a isenção de dependência para esses anos, que anteriormente poderia ser reivindicada para titulares de ITIN residentes nos Estados Unidos, Canadá ou México, e que atendessem a outros requisitos.

Estas alterações resultam numa grande oportunidade para o IRS fazer os ajustes necessários ao programa ITIN. Em primeiro lugar, há menos preocupação com a utilização dos ITIN para outros fins que não a administração tributario porque, ao abrigo da Lei PATH, expiram agora após três anos fiscais consecutivos de não utilização. Assim, o IRS poderia flexibilizar a sua exigência estrita de que os contribuintes devem solicitar um novo ITIN com uma declaração tributario em papel durante a época de apresentação de declarações para demonstrar uma finalidade de administração tributario para o ITIN. O IRS já permite renovação candidatos a se inscrever prévio até a temporada de arquivamento, presumindo que tenham uma finalidade de administração tributária para o ITIN com base no uso passado. O IRS poderia estender esta flexibilidade a todos os requerentes de ITIN e poderia até exigir provas alternativas da finalidade da administração tributario, tais como recibos de pagamento ou extratos bancários demonstrando que o contribuinte terá um requisito de apresentação.

Em segundo lugar, a remoção do ACTC reembolsável para crianças com ITINs limita drasticamente o potencial de reembolsos fraudulentos associados aos ITINs. O número de contribuintes que reivindicam o ACTC para crianças apenas com ITINs já caiu nos últimos anos – de quase 900,000 no ano de processamento (PY) de 2014 para uma projeção de 300,000 para o ano de 2018. (Um ano de processamento vai de janeiro a dezembro e exclui dois ou três ciclos no início do ano civil, quando os dados não são postados no arquivo mestre.) O TAS prevê que durante o ano tributario de 2019, quando o ACTC só pode ser reivindicado para crianças com ITINs nas declarações do ano anterior, o IRS receberá apenas cerca de 15,000 reivindicações ACTC para crianças ITIN.

Atualmente, o IRS exige que os requerentes dependentes enviem documentos de identificação originais para o IRS, a menos que usem um CAA ou TAC. No entanto, os CAAs só podem certificar certidões de nascimento e passaportes de dependentes, e os TACs só podem certificar certidões de nascimento, passaportes e carteiras de identidade nacionais de dependentes. Assim, com um risco reduzido de reivindicar créditos reembolsáveis ​​fraudulentos para crianças ITIN, o IRS deveria reconsiderar as suas limitações às CAAs e TACs que as impedem de certificar todos os documentos de identificação para requerentes dependentes de ITIN. Isto permitiria que mais requerentes de ITIN evitassem o envio dos seus documentos de identificação originais ao IRS, correndo o risco de perda de documentos (mais sobre isso mais tarde).

Finalmente, prevê-se que os pedidos de ITIN despenquem devido à restrição do TCJA ao CTC e ao ACTC, e à sua eliminação da isenção de dependência durante os anos fiscais de 2018-2025, o que deverá fazer com que o IRS reconsidere o serviço de correio que utiliza para devolver documentos de identificação originais. . Durante os últimos quatro anos de processamento, foram utilizados em média 1.3 milhões de ITINs por ano para solicitar a isenção de dependência. Este ano, já vimos uma diminuição considerável nos novos pedidos de ITIN e, na primeira semana de outubro, o IRS tinha recebido apenas cerca de 570,000 novos pedidos de ITIN, quase 8% abaixo do mesmo período do ano passado e cerca de 40% inferior ao que o IRS havia projetado. Ao mesmo tempo, devido ao aumento do número de ITINs expirados que têm sido usados ​​nos últimos anos, temos visto um aumento nos pedidos de renovação – aproximadamente 545,000 recebidos na primeira semana de outubro, em comparação com apenas 304,000 recebidos no mesmo período. ponto no ano passado. No entanto, nos próximos anos, esperamos que o número de pedidos de renovação se estabilize à medida que o IRS conclua a desativação de todos os ITINs emitidos antes de 2013, conforme exigido pela Lei PATH.

Embora devolver todos os documentos de identificação originais por correio rápido possa ser proibitivamente caro com o número atual de solicitações e renovações de ITIN (o IRS declarou anteriormente que isso poderia custar milhões de dólares), o IRS poderia pelo menos devolver todos os documentos de identificação originais por correio com alguns tipo de serviço de rastreamento. Dessa forma, o IRS poderia ver onde estava cada documento e em que estágio de processamento. O aplicativo ITIN pode solicitar o e-mail ou número de telefone celular do contribuinte para que o contribuinte possa consentir em receber o e-mail do IRS ou enviar uma mensagem de texto com o número de rastreamento ao contribuinte. O IRS também poderia usar texto ou e-mail para solicitar ao contribuinte que contatasse o IRS sobre uma mudança de endereço, o que reduziria o risco de perda de documentos.

A TAS recebeu recentemente um caso de um pai que é cidadão de outro país e trabalha nos Estados Unidos com visto. O contribuinte solicitou e recebeu um ITIN para seu filho; ainda assim, o contribuinte nunca recebeu de volta do IRS o passaporte da criança e o visto de entrada nos EUA. Isto criou problemas significativos para a família. Primeiro, a criança já não tem identificação legal. Em segundo lugar, embora a família possa solicitar um novo passaporte para a criança, os pais e a criança teriam de viajar para o seu país de origem para receberem um visto de entrada nos EUA. Terceiro, de acordo com os termos de admissão da família nos Estados Unidos, eles devem deixar o país e retornar no início de 2019. A família planejava tirar férias curtas em um país contíguo, mas agora, sem visto de entrada para o filho, eles devem retornar ao seu país de origem durante esse período e passar por todo o processo de solicitação de visto e entrevista novamente. Incluindo passagem aérea, hospedagem e despesas de subsistência, a família estima que a viagem custará aproximadamente US$ 7,000 mil, dinheiro que eles não têm. Este caso mostra como o procedimento contínuo do IRS de enviar documentos de identificação originais sem sistema de rastreamento prejudica significativamente os contribuintes.

Os problemas com o processo do ITIN continuam a prejudicar os contribuintes e a impactar os direitos dos contribuintes, especialmente o direito a um serviço de qualidade e  direito a um sistema tributário justo e equitativo. Agora é o momento perfeito para o IRS reconsiderar o seu procedimento de envio, bem como as suas políticas relativas a quando os contribuintes podem solicitar um ITIN e quais documentos podem ser certificados por CAAs ou TACs para dependentes. Para uma discussão mais aprofundada das minhas preocupações em relação aos ITINs, consulte meu Relatório de objetivos do ano tributario de 2019 ao Congresso.