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Imagine como você se sentiria se esperasse que sua restituição de imposto chegasse em breve e verificasse a caixa de correio ou sua conta bancária dia após dia, apenas para ficar desapontado. Finalmente, você recebe a tão esperada carta do IRS, que abre ansiosamente. Decepcionado por não encontrar nenhum cheque de reembolso anexado, você lê uma carta que, em parte, diz: “Estamos retendo a parte do seu reembolso relacionada ao crédito retido na fonte que você reivindicou... enquanto o analisamos. Nossa análise pode levar até 6 meses a partir da data em que recebemos sua devolução ou da data de vencimento da devolução, o que ocorrer depois.”
Desanimado, você começa a longa espera. Eventualmente, você receberá a carta que estava procurando, novamente sem um cheque de reembolso. Desta vez, a carta de acompanhamento diz essencialmente que o seu reembolso está a ser retido porque as informações especificadas fornecidas na sua devolução não correspondem às informações fornecidas ao IRS pelo seu agente de retenção. A carta continua explicando que, a menos que você tenha cometido o erro e possa corrigi-lo em uma declaração alterada, você deve entrar em contato com o agente de retenção e fazer com que ele resolva o problema.
Acontece que o erro em questão foi cometido em um relatório de informações enviado ao IRS por uma empresa terceirizada de processamento de folha de pagamento e você leva muito tempo e esforço para descobrir como entrar em contato com a empresa, e em seguida, encontre alguém com quem conversar sobre seu problema. Quando você finalmente faz isso, você descobre, para sua frustração, que a empresa não está muito interessada na sua situação ou em resolver o problema. A empresa dá-lhe uma série de explicações e desculpas que, no final, se resumem à mensagem de que simplesmente não vão alterar o seu relatório de informação.
Sem acreditar em toda a situação, você entra em contato com o IRS e pergunta o que fazer a seguir. Novamente, você se depara com uma parede de tijolos e nenhum progresso é feito na resolução do problema. Eventualmente, você entende que tudo que você pode fazer é entre em contato com meu escritório, o Serviço de Defesa do Contribuinte, para assistência dirija-se ao Escritório de Apelações do IRS para apresentar o seu caso ou levar o assunto a tribunal. Algumas destas abordagens custarão dinheiro para representação e todas elas envolverão atrasos contínuos e incerteza quanto à possibilidade de recuperar o dinheiro que ganhou e que foi retido do seu contracheque em nome do IRS.
Embora este cenário pareça um excerto de um conto distópico, é precisamente o que milhares de estrangeiros não residentes têm vivido nos últimos anos. Expressei profunda preocupação com este problema em vários do meu Relatórios anuais para o Congresso, mas infelizmente continua existindo. Embora o número de contribuintes afectados tenha sido reduzido porque, como sugeri nas minhas recomendações, o IRS fez um melhor trabalho ao limitar a população de créditos fiscais congelados, milhares de contribuintes por ano ainda estão sujeitos a este destino.
Em janeiro de 2015, o IRS começou a congelar os créditos reivindicados nos Formulários 1040NR, Declaração de Imposto de Renda de Estrangeiros Não Residentes dos EUA, associados aos Formulários 1042-S, Renda de Fonte de Pessoa Estrangeira nos EUA Sujeita a Retenção. O IRS fez isso com base em preocupações relacionadas a possíveis fraudes. No entanto, o IRS tomou esta medida drástica sem quaisquer dados estatísticos abrangentes que estabeleçam a existência e a natureza da fraude generalizada ou do incumprimento no que diz respeito a estes direitos de crédito. Meu próprio pesquisadores analisaram dois conjuntos diferentes de dados, ambos indicando que os contribuintes que buscam créditos do Formulário 1042-S estão, na verdade, mais cumpridores com suas obrigações fiscais do que o grupo geral de contribuintes do Formulário 1040.
No entanto, os congelamentos foram implementados e a divisão operacional Large Business & International (LB&I) do IRS decidiu desenvolver o seu próprio sistema semiautomático para comparar os Formulários 1042-S emitidos pelos agentes de retenção com os dados fornecidos pelos contribuintes nos seus Formulários 1040NR. O LB&I fez isto apesar de a divisão de Salários e Investimento (W&I) já ter desenvolvido um programa automatizado que utiliza para comparar os Formulários W-2, a Declaração de Salários e Impostos e os Formulários 1099 com as informações fornecidas nas declarações fiscais no contexto nacional. Embora o sistema W&I tem suas falhas, e poderia se beneficiar de alguns ajustes, a LB&I gastou milhões de dólares começando do zero na tentativa de criar seu próprio mecanismo. No final das contas, essa ferramenta de correspondência semiautomática não funcionou de maneira eficaz e o caos se instalou. Mais de cem mil contribuintes tiveram os seus créditos congelados e, eventualmente, o LB&I não teve outra escolha senão descontinuar a utilização da ferramenta de correspondência semiautomática. Em junho de 2016, o O IRS tomou a decisão de emitir todos os reembolsos associados aos créditos.
Grande parte do clamor diminuiu porque o IRS é agora mais seletivo em relação ao congelamento do Formulário 1042-S que impõe. No entanto, os mesmos problemas subjacentes ainda permanecem. LB&I continua a operar sem qualquer capacidade de correspondência automatizada e a realizar revisões manuais dos Formulários 1042-S em relação aos Formulários 1040NR dos contribuintes. Enquanto esta revisão manual ocorre lentamente, os contribuintes afetados devem sentar-se e aguardar a chegada dos seus reembolsos, esperando que os agentes de retenção não tenham cometido quaisquer erros, que podem ou não ser corrigíveis posteriormente.
A TAS foi convidada a participar de reuniões de uma equipe multifuncional de verificação do Formulário 1042-S criada para examinar o programa adotado pela LB&I e recomendar melhorias processuais e sistêmicas. Esta equipa fez algumas recomendações eficazes que ajudaram a resolver uma série de problemas reais nesta área. Além disso, a participação na equipa proporcionou ao meu gabinete uma visão adicional sobre os problemas existentes e uma voz nas decisões políticas que estavam a ser desenvolvidas. No entanto, sem qualquer explicação ao TAS, a equipe de verificação do Formulário 1042-S simplesmente parou de se reunir há vários meses. O trabalho da equipa não parecia estar concluído – pelo menos os problemas existentes não foram de forma alguma resolvidos – mas, por alguma razão, este veículo específico para o progresso já não está operacional.
Da mesma forma, o Comissário do IRS criou um Comité de Direção Executivo (ESC) para supervisionar a implementação da Lei de Conformidade Tributario de Contas Estrangeiras (FATCA). Entre outras coisas, a FATCA ESC considerou questões associadas ao programa de correspondência do Formulário 1042-S e recebeu atualizações regulares sobre problemas relacionados e possíveis soluções. Este comité, no qual o TAS participou, foi recentemente dissolvido, embora algumas questões e riscos relacionados com a FATCA ainda não tenham sido resolvidos. Em vez disso, serão agora abordadas apenas no decurso normal dos negócios pelo novo Conselho de Governação da FATCA, composto por executivos de LB&I e de TI. No entanto, o Conselho de Governação funcionará sem o benefício da supervisão dos principais executivos do IRS e do Advogado Nacional do Contribuinte. Embora possa ter havido razões legítimas para encerrar o FATCA ESC, estou preocupado com a falta de urgência para encontrar uma solução para os problemas que assolam o programa de correspondência do Formulário 1042-S e os contribuintes que são vítimas do seu fracasso em funcionar sem problemas.
As deficiências no programa de correspondência do Formulário 1042-S não só prejudicam desproporcionalmente um grupo de contribuintes altamente cumpridores, como também desperdiçam os escassos recursos do IRS. Meu escritório continuará monitorando questões nesta área e defendendo os contribuintes afetados. Você pode ler mais sobre esses problemas em Problema mais sério: a abordagem do IRS para solicitações de crédito e reembolso de estrangeiros não residentes desperdiça recursos e sobrecarrega os contribuintes em conformidade em meu Relatório Anual de 2017 ao Congresso.
As opiniões expressas neste blog são exclusivamente do Advogado Nacional do Contribuinte. O Advogado Nacional do Contribuinte apresenta uma perspectiva independente do contribuinte que não reflecte necessariamente a posição do IRS, do Departamento do Tesouro ou do Gabinete de Gestão e Orçamento.
