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É com grande prazer que celebro os 20 anos do programa Clínica do Contribuinte de Baixa Renda (LITC). Como parte da Lei de Reestruturação e Reforma da Receita Federal de 1998 (RRA 98), o Congresso promulgou IRC § 7526 para autorizar financiamento para clínicas fiscais. Esta seção autorizou subsídios não superiores a US$ 100,000 para desenvolver, expandir ou continuar clínicas para contribuintes de baixa renda. Exigia que os beneficiários fornecessem 100 por cento de fundos correspondentes para garantir que as clínicas não dependessem apenas de financiamento federal e para encorajar as clínicas a procurarem apoio amplo para o seu trabalho.
Seis anos antes da aprovação do IRC § 7526, fundei O Projeto de Direito Tributário Comunitário (CTLP). Foi a primeira clínica tributario independente do IRC § 501(c)(3) do país. Na época, existiam cerca de 14 outras clínicas, localizadas em instituições acadêmicas, que prestavam representação aos contribuintes de baixa renda perante a Receita Federal. Comecei o CTLP porque vi repetidamente como os contribuintes não representados estavam em desvantagem na tentativa de resolver os seus problemas perante o IRS. Os contribuintes não foram representados porque não podiam pagar alguém para defender os seus interesses. Ao mesmo tempo, advogados de controvérsia tributario como eu queriam fazer trabalho pro bono na sua área de especialização, mas não havia locais para o voluntariado no contexto da representação perante o IRS.
Juntamente com a falecida Professora Janet Spragens do Universidade americana, defendi a aprovação do IRC § 7526 porque sabia que a necessidade era maior do que aquilo que poderia ser atendido com os recursos disponíveis na época. Compreendi que o nosso sistema tributario federal, baseado no cumprimento voluntário, sofreria se os contribuintes acreditassem que o sistema era injusto e decidissem abandonar o sistema em vez de enfrentar a difícil tarefa de tentar compreender e ser compreendido. Vi contribuintes para quem o inglês era a segunda língua, que foram aproveitados por fornecedores desinformados ou fraudulentos, que queriam cumprir a lei mas não sabiam como. Na época, os requisitos federais de trabalho para beneficiários da assistência social estavam sendo implementados. Na Virgínia, vi agências de serviço social bem-intencionadas a encorajar pessoas com baixos rendimentos a iniciarem empresas de cuidados infantis nas suas casas, sem qualquer ideia das consequências fiscais de tal esforço. Para mim, este era um vácuo educacional (e representacional) que os LITCs poderiam preencher.
Durante as audiências que levaram ao RRA 98, perante a Câmara dos Representantes e o Senado, eu e outros apontamos que uma perspectiva importante, a do contribuinte de baixa renda, não foi considerada adequadamente pelo IRS ao elaborar políticas e administrar programas . Além disso, como poucos casos envolvendo questões de contribuintes de baixos rendimentos foram instaurados por advogados fiscais experientes nos tribunais federais, a jurisprudência não reflectiu as questões fiscais de uma grande parte da população contribuinte dos EUA. E não houve defensores dos contribuintes de baixos rendimentos que apresentassem comentários sobre as regulamentações do Tesouro. Todas estas lacunas resultaram num sistema tributario que reflectia as preocupações e problemas dos contribuintes que podiam pagar aos representantes, mas que era fundamentalmente injusto.
Com a aprovação bipartidária do IRC § 7526, o Congresso respondeu às nossas preocupações e reconheceu a necessidade de expandir o acesso à representação aos contribuintes de baixa renda com controvérsias perante o IRS. O Congresso também reconheceu que a língua não deve ser uma barreira que impeça os contribuintes de compreender e cumprir os seus direitos e responsabilidades ao abrigo do código tributario.
As primeiras clínicas receberam financiamento em 1999. Menos de US$ 1.5 milhão foram concedidos a 34 entidades em 18 estados. Em 2018, pouco mais de US$ 11.8 milhões foram concedidos a 134 beneficiários em 48 estados e no Distrito de Columbia. De 2012 a 2016, os LITC representaram mais de 52,400 contribuintes envolvidos em controvérsias perante o IRS e educaram cerca de 450,000 contribuintes de baixos rendimentos e contribuintes para quem o inglês é uma segunda língua sobre os seus direitos e responsabilidades de contribuinte. Além de fornecer representação e educação, os LITCs também identificam problemas no IRS e defendem mudanças. As mudanças defendidas pelas clínicas muitas vezes beneficiarão os contribuintes além daqueles que representam.
As clínicas atualmente financiadas pelo programa LITC incluem instituições acadêmicas, programas de assistência jurídica e organizações sem fins lucrativos. Os diferentes tipos de clínicas trazem pontos fortes únicos ao programa LITC. As instituições acadêmicas ajudam os alunos a desenvolver fortes habilidades de redação, pesquisa e aconselhamento ao cliente, ao mesmo tempo que fornecem a representação necessária aos contribuintes de baixa renda em um ambiente supervisionado. Os programas de assistência jurídica e as organizações sem fins lucrativos prestam frequentemente uma variedade de serviços e podem ter passado anos a desenvolver estratégias para alcançar e ajudar indivíduos com baixos rendimentos numa vasta gama de questões sociais, económicas e jurídicas. Mais de 281,140 horas de assistência pro bono foram doadas por voluntários do LITC de 2012 a 2016. As faculdades de direito patrocinaram simpósios sobre os problemas dos contribuintes de baixos rendimentos e há uma literatura crescente sobre questões de administração tributária relacionadas com esta população, bem como sobre a participação no processo de regulamentação. E em 2017, os LITCs e os seus voluntários representaram contribuintes de baixos rendimentos em 1,012 casos perante o Tribunal Tributario dos EUA. Através da colaboração, os LITCs construíram uma rede incrível através da qual conhecimentos e competências são partilhados e melhorados em benefício da comunidade LITC e dos contribuintes que servem.
Abaixo estão apenas duas das histórias de milhares de contribuintes que foram ajudados pelas clínicas.
Um contribuinte procurou o LITC para obter assistência depois que o IRS cobrou seus salários. O contribuinte ficou frustrado com o sistema tributario porque durante vários anos o IRS aplicou os seus reembolsos de impostos a uma dívida tributario existente e ele não compreendia porquê. Eventualmente, o contribuinte parou de apresentar declarações, o que levou o IRS a cobrar a taxa sobre seus salários. Depois de pesquisar a sua conta, um representante da LITC determinou que um ladrão de identidade tinha trabalhado sob o seu número de Segurança Social durante muitos anos, e os salários informados indevidamente causaram a dívida do contribuinte e a taxa resultante. O LITC e o TAS defenderam que o IRS emitisse milhares de reembolsos ao contribuinte, limpasse a conta do contribuinte e liberasse a taxa.
Um veterano duplamente amputado veio para o LITC porque enfrentava uma dívida tributario não paga que havia crescido para mais de US$ 100,000. O contribuinte, que vivia perto da pobreza, não tinha recursos para pagar a dívida ou contratar um representante. O IRS estava cobrando benefícios por invalidez do contribuinte e ele estava desesperado por uma solução. A LITC preparou uma declaração de informações financeiras e apresentou um OIC para resolver a dívida de seis dígitos no valor de US$ 500. O IRS aceitou a oferta, que restaurou os benefícios por invalidez do contribuinte e deu-lhe um novo começo.
Em 20 anos, o Programa LITC proporcionou acesso à justiça a milhares de contribuintes dos Estados Unidos, educou milhares de pessoas e ajudou a provocar mudanças positivas na administração do código tributario. Estou profundamente grato a todos aqueles que serviram os contribuintes de baixos rendimentos através deste programa nos últimos 20 anos. Foi um privilégio supervisionar o processo de concessão de doações e ver a dedicação de tantas pessoas.
Mas ainda há mais trabalho a ser feito. Ao iniciarmos os próximos 20 anos do programa LITC, desafio a comunidade LITC a continuar a inovar e a colaborar para cumprir a missão do Programa LITC, que é garantir a justiça e a integridade do sistema tributario para todos os contribuintes. E incentivo todos os profissionais tributários a entrarem em contato com a clínica mais próxima e oferecerem seu tempo como voluntários. Posso atestar pessoalmente que não há trabalho mais gratificante, profissionalmente, do que ajudar um contribuinte de baixa renda em uma disputa com o IRS.
Você pode ler sobre a importante atividade do Programa LITC no Relatório do programa. Ver uma lista dos LITCs e suas localizações nos Estados Unidos, Visite o Página LITC na Site do Serviço de Defesa do Contribuinte.
As opiniões expressas neste blog são exclusivamente do Advogado Nacional do Contribuinte. O Advogado Nacional do Contribuinte apresenta uma perspectiva independente do contribuinte que não reflecte necessariamente a posição do IRS, do Departamento do Tesouro ou do Gabinete de Gestão e Orçamento.
