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Esta semana, 219 pessoas de 134 Clínicas para Contribuintes de Baixa Renda (LITCs) estão se reunindo em Washington, DC, para participar da conferência anual de treinamento dos beneficiários de subsídios da LITC. Antes de me tornar Defensor Nacional do Contribuinte, fui o fundador, diretor e advogado do primeiro LITC independente do país, por isso me preocupo profundamente com este programaNa clínica, representei contribuintes com problemas com a Receita Federal (IRS) e vi em primeira mão os desafios que os aguardam em disputas com a Receita Federal. Juntamente com a falecida Janet Spragens, da Faculdade de Direito da Universidade Americana de Washington, durante audiências relacionadas à reorganização da Receita Federal (IRS), defendi a alocação de verbas federais para LITCs e a criação de um programa permanente de LITC, codificado como IRC § 7526.
O Congresso reconheceu a necessidade dos contribuintes de baixa renda ou que falam inglês como segunda língua (ESL) de terem representação em disputas perante o IRS e desde 1999, apropriou fundos anualmente para fornecer subsídios correspondentes a organizações que desenvolvam, expandam ou continuem um LITC). Embora os LITCs recebam financiamento parcial do IRS, as clínicas, os seus funcionários e os seus voluntários são completamente independentes do IRS.
O Programa LITC é um programa de subsídio federal correspondente que fornece até US$ 100,000 por ano para organizações que representam contribuintes de baixa renda em controvérsias com o IRS e fornecer educação e divulgação aos contribuintes ESL. Os serviços LITC são gratuitos ou de baixo custo para os contribuintes elegíveis. Os LITC reúnem as competências dos seus funcionários, estudantes e voluntários para salvaguardar os direitos dos contribuintes, tanto em casos individuais como sistémicos.
Hoje, o Taxpayer Advocate Service (TAS) administra o Programa LITC. Todos os anos, em dezembro, o Escritório do Programa TAS LITC emite um Relatório do Programa LITC, Publicação 5066 que fornece uma visão geral do Programa LITC, discute os desafios das pessoas que precisam de assistência de um LITC e destaca algumas das realizações do Programa no ano passado. O relatório descreve o crescimento do programa LITC durante o ano tributario (ano tributario) de 2017; fornece informações sobre os sucessos dos LITCs na proteção do acesso dos contribuintes à justiça através de representação, educação e defesa; explica como os fundos do LITC são gastos; e lista todos os LITCs ativos em dezembro de 2018. Nesta postagem do blog, gostaria de apresentar alguns destaques do relatório.
Em 2017, o Programa Clínica para Contribuintes de Baixa Renda (LITC) concedeu aproximadamente US$ 11.8 milhões em subsídios a 138 organizações nos Estados Unidos, incluindo sete que receberam um prêmio pela primeira vez. Os relatórios anuais completos sobre as realizações de 2017 só estarão disponíveis em 2018, pelo que o Relatório do Programa deste ano detalha o trabalho realizado em 2016.
Como descrevi acima, a doação máxima do LITC é de US$ 100,000 por ano, e muitos de nossos beneficiários recebem quantias muito menores. Contudo, apesar do montante modesto das subvenções, cada clínica 
mantém uma equipe que inclui um advogado, contador público certificado (CPA) ou agente inscrito que pode representar os contribuintes perante o IRS. Além disso, os LITCs devem ter um funcionário ou um pro bono membro do painel admitido para exercer a profissão perante o Tribunal Tributário dos Estados Unidos para lidar com questões contenciosas. Estudantes e recém-formados em direito que trabalham em um LITC podem ser autorizados a representar os contribuintes perante o IRS, sob a supervisão de profissionais e professores tributários apropriados. Além disso, os LITCs são apoiados pelo trabalho de muitos voluntários. Mais de 1,800 voluntários forneceram 47,480 horas aos LITCs em 2016. Mais de dois terços dos voluntários eram advogados, CPAs ou agentes inscritos.
Para um indivíduo ou família de baixa renda, ou para aqueles que vivem em situação de dificuldades financeiras, o potencial impacto monetário de uma controvérsia tributario, como quando o IRS nega um pedido de reembolso atribuível ao Earned Income Tax Credit ou um Crédito Tributario Infantil, ou 
impõe uma penalidade por não seguir os requisitos do Affordable Care Act, pode ser devastador. Alcançar um resultado correcto numa controvérsia com o IRS não deve depender da capacidade do contribuinte de pagar pela representação. Assim, os serviços de representação prestados pela LITC gratuitamente ou mediante pagamento nominal são muito importantes para o direito dos contribuintes de representação, não pagar mais do que o valor correto de impostoe sistema tributário justo e equitativo. Em 2016, os LITCs representavam 19,479 contribuintes que lidavam com uma controvérsia tributario do IRS. Os casos de reembolso representaram oito por cento do número total de casos trabalhados em 2016, e os LITCs conseguiram garantir mais de 4.3 milhões de dólares em reembolsos em dinheiro para contribuintes de baixos rendimentos.
Escolher o caminho apropriado para buscar alívio e se comunicar com o IRS pode ser difícil para um contribuinte pouco sofisticado que não pode pagar o valor mostrado em um aviso do IRS ou pode nem mesmo conseguir pagar entenda o que diz o aviso. Mais da metade dos processos de contribuintes trabalhados em 2016 envolveram questões de cobrança. Os esforços combinados do pessoal clínico e dos voluntários proporcionaram alívio a mais de 4,200 contribuintes que enfrentavam uma acção de cobrança do IRS e permitiram que estes contribuintes se tornassem cumpridores das obrigações fiscais. A figura abaixo mostra a alocação da assistência LITC aos contribuintes por questão.
Exemplo: Durante 2016, um LITC representou um pai solteiro e ajudou-o a obter anos de créditos fiscais que o IRS lhe negou indevidamente. A ex-esposa do contribuinte faleceu e, embora ninguém mais tenha reivindicado quaisquer créditos para seu filho, o IRS auditou seus pedidos de crédito de dependência, Crédito Tributario Infantil (CTC) e Crédito Tributario de Renda Auferida (EITC). O contribuinte não era fluente em inglês e teve dificuldade em explicar a sua situação ao IRS. Durante o exame, o contribuinte se afastou mais de 1,000 quilômetros. Ele pediu ao IRS que transferisse seu caso para um escritório mais próximo. O IRS recusou. Um parente levou o contribuinte mais de 1,000 quilômetros de volta para falar com o examinador. O familiar tinha mais domínio do inglês e esperava ajudar o contribuinte a explicar a situação ao examinador. Como o contribuinte não tinha hora marcada, o examinador recusou-se a falar com o contribuinte. O IRS negou os créditos, avaliou um passivo de mais de US$ 17,000 e proibiu a conta do contribuinte que o proibiu de reivindicar o EITC por mais dois anos, concluindo que o contribuinte agiu com desrespeito imprudente ao fazer sua reivindicação do EITC. O LITC solicitou ao IRS que conduzisse uma reconsideração de auditoria do caso do contribuinte. Após 18 meses sem resposta do IRS à solicitação, o LITC solicitou assistência do TAS. A TAS auxiliou o LITC na resolução por um ano. Como o IRS já não permitia isenções e créditos por dependência durante dois anos subsequentes, o LITC apresentou uma petição ao Tribunal Tributario dos EUA. Em última análise, o LITC convenceu o IRS a inverter a sua posição, eliminar a responsabilidade, reembolsar aproximadamente 13,000 dólares ao contribuinte e remover a proibição do EITC. A perseverança deste contribuinte, juntamente com a dedicação do LITC em obter justiça, finalmente garantiram o direito de pagar não mais do que o valor correto de imposto para este contribuinte.
Atividades de educação e extensão
Além de representar os contribuintes de baixos rendimentos em controvérsias com o IRS, os LITCs são obrigados a fornecer divulgação e educação sobre os direitos e responsabilidades dos contribuintes aos contribuintes ESL. Os contribuintes que vivem nos Estados Unidos e para quem o inglês é uma segunda língua (ESL) podem enfrentar barreiras para encontrar informações fiscais fiáveis sobre os seus direitos e responsabilidades como contribuintes. Os contribuintes do ESL que imigram para os Estados Unidos podem vir de países onde os sistemas fiscais funcionam de uma forma muito diferente, e aqueles que chegam de países com corrupção generalizada podem trazer consigo uma desconfiança nas instituições governamentais. Eles podem não estar familiarizados com o processo de apresentação de uma declaração de imposto de renda ou mesmo de manutenção de uma conta bancária. Ao procurarem cumprir as leis fiscais, estão expostos a riscos como roubo de identidade por parte de preparadores de declarações fiscais inescrupulosos que podem roubar ou desviar reembolsos e desaparecer muito antes dos seus actos serem descobertos. Capacitar os contribuintes para exercerem os seus direitos começa por ajudá-los a compreender esses direitos. Os LITCs realizaram mais de 2,500 eventos em 2016 que forneceram educação tributária gratuita, confiável e precisa para um público combinado de mais de 70,000 pessoas.
A terceira vertente da missão da LITC é identificar e defender questões que afectam os contribuintes de baixos rendimentos e ESL. Os LITCs podem atingir este objetivo através de uma variedade de métodos, incluindo, mas não limitados a:
In ainda outro exemplo Após uma defesa bem-sucedida da LITC, a clínica tornou mais fácil para um estudante de MBA em tempo integral deduzir o custo de sua pós-graduação. O contribuinte procurou um LITC para obter assistência depois que o IRS negou as deduções que ele alegou como despesas não reembolsadas de funcionários para obter um diploma de pós-graduação em Executive Masters Business Administration (EMBA). O IRS argumentou que a obtenção do diploma EMBA qualificava o contribuinte para um novo comércio ou negócio, e o diploma não estava relacionado com um comércio ou negócio em curso, uma vez que o seu empregador rescindiu o seu emprego enquanto prossegue o seu diploma. A LITC representou o contribuinte e convenceu o Tribunal Tributário de que este continuou a desempenhar essencialmente as mesmas tarefas após a obtenção do EMBA, embora os conhecimentos que obteve através dos seus estudos lhe tenham permitido abordar questões mais complexas. O LITC também provou que o EMBA não o qualificava para um novo comércio ou negócio, e o desemprego temporário durante a obtenção do EMBA não tornava as despesas educacionais indedutíveis.
A rede nacional de LITCs fornece serviços importantes e assistência presencial aos contribuintes de baixa renda em comunidades locais.
O sucesso do programa levou o Congresso a destinar US$ 12 milhões para prêmios em 2017, um aumento de seis vezes em relação ao valor que o Congresso destinou em 1999. Encorajo você a ler o texto completo Relatório do programa LITC e visitar o Página do LITC no site da TAS para saber mais sobre o importante trabalho desses heróis incansáveis e anônimos.
As opiniões expressas neste blog são exclusivamente do Advogado Nacional do Contribuinte. O Advogado Nacional do Contribuinte apresenta uma perspectiva independente do contribuinte que não reflecte necessariamente a posição do IRS, do Departamento do Tesouro ou do Gabinete de Gestão e Orçamento.
