A missão estatutária do TAS é resolver os problemas que os contribuintes enfrentam como resultado da forma como o IRS administra o código tributário do país. Neste blog, gostaria de chamar a atenção para os esforços do TAS para corrigir um erro em uma publicação do IRS que pode ter levado alguns contribuintes com exigência de apresentação a não apresentarem suas declarações.

De acordo com a seção 6012 (a) do Internal Revenue Code (IRC), o limite de apresentação para contribuintes casados ​​que apresentem declarações separadas de seus cônjuges é o valor da isenção pessoal, que foi de US$ 4,050 no ano tributario (TY) de 2017. Em dezembro de 2017, o Lei sobre cortes e empregos tributários da 2017 (TCJA) suspendeu a isenção pessoal para TYs 2018-2025 (reduzindo-a efetivamente a zero). Como resultado, os contribuintes que utilizam este estatuto de declaração enfrentam uma exigência de arquivamento independentemente de terem trabalhado ou obtido rendimentos nos TYs 2018-2025. À luz da intenção do Congresso subjacente ao TCJA, o IRS proporcionou alívio aos contribuintes casados ​​que declarassem separadamente, fixando o requisito de apresentação em $5. Tanto o Site da Receita Federal e  Instruções de 2018 para o Formulário 1040 indicam que um contribuinte casado e declarado separadamente deve apresentar uma declaração de imposto de renda se a renda bruta do indivíduo for de pelo menos US$ 5.

Em 25 de janeiro de 2019, o IRS divulgou Publicação 54, Guia Tributario para Cidadãos dos EUA e Estrangeiros Residentes no Exterior, para o ano tributario de 2018. Esta publicação é utilizada por cidadãos dos EUA e estrangeiros residentes que trabalham no exterior ou que possuem rendimentos auferidos em países estrangeiros. A publicação afirmou incorretamente que os contribuintes casados ​​que declaram separadamente devem apresentar uma declaração apenas se a renda bruta do declarante individual for igual ou superior a US$ 12,000, o valor da dedução padrão. Este erro pode ser atribuído ao mais longa paralisação do governo federal na história dos EUA, que condensou os tempos de revisão das publicações do IRS.

Independentemente da causa, estima-se nove milhões de contribuintes dos EUA que vivem no exterior pode ter confiado na Publicação 54 para navegar leis e regulamentos fiscais extremamente complexos dos EUA, incluindo os requisitos de arquivamento. O não cumprimento pode resultar em consequências severas, incluindo penalidades pesadas.

A TAS tomou conhecimento deste erro após uma reunião anual com organizações que representam os interesses dos contribuintes dos EUA no exterior e imediatamente trabalhei com o IRS para resolver o erro. Em 6 de setembro de 2019, o IRS divulgou o erro na publicação em IRS.gov. Até o momento, entretanto, o IRS não emitiu um comunicado de imprensa público, revisou a publicação ou emitiu um anúncio para reconhecer o problema e esclarecer a exigência de arquivamento. Além do mais, não proporcionou alívio automático de penalidades aos contribuintes afetados. Embora os contribuintes casados ​​dos EUA no exterior que apresentem declarações separadas com renda zero possam não ter exposição a penalidades, muitos outros com impostos devidos serão avaliados não apresentação de multa.

Também pode haver ramificações não fiscais para contribuintes residentes permanentes legais (LPR). Eles são obrigados a demonstrar bom caráter moral, incluindo a apresentação oportuna das declarações fiscais exigidas, para manter seu status de LPR.

Embora esteja satisfeito com o facto de o IRS ter divulgado o erro, acredito que pode e deve fazer mais para informar os contribuintes e renunciar às penalidades. No mínimo, o IRS deveria rever a Publicação 54 o mais rapidamente possível e emitir um comunicado de imprensa informando os contribuintes sobre a correcção, incluindo instruções detalhadas para solicitar a redução da pena por causa razoável.

Assim como o IRS renunciou a penalidades fiscais estimadas para mais de 400,000 contribuintes elegíveis cuja retenção de impostos e pagamentos de impostos estimados não atenderam aos requisitos legais no TY 2018 como resultado da confusão associada ao TCJA, o IRS deve renunciar automaticamente às penalidades para contribuintes casados ​​que declararam separadamente que não apresentaram ou não apresentaram oportunamente com base na publicação 54. Ao fazê-lo, o IRS evitará prejudicar os contribuintes que confiaram nas orientações do IRS numa tentativa de boa-fé de cumprir a lei, e agirá de acordo com duas disposições fundamentais da Declaração de Direitos do Contribuinte – o direito estar informado e o certo para um sistema tributário justo e equitativo.

Nota: Pouco depois de este blog ter sido postado em 13 de dezembro de 2019, o IRS revisou o Pub. 54 para o ano tributario de 2018 retorna para corrigir esse erro. O IRS também corrigiu esse erro na versão do Pub. 54 destinado ao uso com declarações do ano tributario de 2019, lançado em 26 de novembro de 2019. Atualizado em 12/16/2019