Em fevereiro de 2019, lancei o Relatório Anual de 2018 ao Congresso no qual, entre outras coisas, discuto a influência das auditorias fiscais nas atitudes e percepções dos contribuintes, e concentro-me especificamente nos três principais tipos de auditorias tradicionais ou “reais” do IRS, que podem ocorrer através de correspondência, na casa ou empresa do contribuinte , ou em um escritório do IRS. No meu Relatório Anual de 2017 ao Congresso e em um postagem de blog relacionada há cerca de nove meses, descrevi as taxas de auditoria do IRS e a distinção entre auditorias “reais” e “irreais”. Este blog, no entanto, fornece uma visão geral dos programas de auditoria tradicionais ou “reais”, juntamente com algumas das minhas descobertas.

Por que as auditorias do IRS são importantes?

O IRS está autorizado a examinar livros, papéis, registros ou outros dados e obter testemunhos para determinar a exatidão de qualquer declaração e a responsabilidade de qualquer pessoa por impostos de acordo com o Código da Receita Federal (IRC) § 7602 (a). O objetivo principal do IRS ao selecionar declarações fiscais para exame ou auditoria é promover o mais alto grau de conformidade voluntária. As auditorias do IRS destinam-se a detectar e corrigir o incumprimento dos contribuintes auditados, bem como criar um ambiente para encorajar os contribuintes não auditados a cumprirem voluntariamente.

Que tipos de auditorias são conduzidas pelas divisões operacionais do IRS?

Conforme declarado acima, o IRS realiza auditorias por correspondência, escritório ou auditorias de campo. Geralmente, as auditorias de correspondência são gerenciadas por correio durante um único ano tributario e envolvem não mais do que alguns problemas que o IRS acredita que podem ser resolvidos através da revisão de documentos simples. Um exame de campo trata de questões mais complexas e envolve uma reunião presencial entre o contribuinte e um agente tributario do IRS na casa ou local de trabalho do contribuinte. Finalmente, uma auditoria de escritório é realizada em um escritório local do IRS e geralmente envolve questões mais complexas do que aquelas encontradas em exames por correspondência, mas menos complexas do que os exames realizados em campo.

No ano tributario (ano tributario) de 2018, o IRS auditou quase 970,000 declarações fiscais dos contribuintes (incluindo declarações empresariais e individuais), aproximadamente 0.5 por cento de todas as declarações recebidas naquele ano. As auditorias por correspondência são de longe o tipo mais comum de auditoria, compreendendo aproximadamente 76 por cento de todas as auditorias (empresariais e individuais), conforme mostrado na figura abaixo.

Em meu relatório, discuto programas de exames operados por três divisões operacionais de negócios do IRS – Salários e Investimento (W&I), Pequenas Empresas e Autônomos (SB/SE) e Grandes Empresas e Internacionais (LB&I).

• W&I lida com contribuintes que pagam impostos por meio de retenção na fonte. A W&I conduz todas as suas auditorias por meio de correspondência sobre questões como créditos reembolsáveis ​​e algumas declarações contendo Anexo C, Lucros e Perdas de Negócios.
• SB/SE realiza auditorias de correspondência, auditorias de escritório e exames de campo de contribuintes de pequenas empresas com ativos inferiores a US$ 10 milhões, bem como exames de trabalhadores autônomos e outros indivíduos com renda que vai além do nível de responsabilidade de W&I.
• A LB&I é responsável pela conformidade tributario de empresas com ativos de US$ 10 milhões ou mais, bem como de indivíduos com grande riqueza ou implicações fiscais internacionais. LB&I realiza auditorias de campo, escritório e correspondência.

Uma visão geral do processo de seleção de auditoria para cada divisão operacional de negócios pode ser encontrada no Seção de introdução ao exame, do meu Relatório Anual de 2018.

O que mostram os resultados da auditoria?

Uma revisão do TAS dos resultados da auditoria de 2018 por tipo de auditoria refletiu alguns dos pontos fortes e fracos dos programas de exame do IRS em termos de promoção do cumprimento voluntário.

• As auditorias de escritório e de campo do IRS mostram altas taxas “acordadas” de cerca de 47%, em média, para cada tipo de auditoria, mas muitas das auditorias de campo também concluiu com “nenhuma alteração” nos impostos, sugerindo que tanto o SB/SE quanto o LB&I não estão identificando as declarações fiscais corretas ou questões para auditoria.
• Combinado Auditoria de correspondência W&I e SBSE os resultados mostram uma taxa de “não resposta” de 40% e uma taxa de inadimplência de 20%. A taxa de “não resposta” de 40 por cento indica que os contribuintes não responderam de todo ao aviso de auditoria de correspondência do IRS ou ao aviso legal de deficiência resultante. Além disso, outros 20 por cento dos contribuintes que responderam e participaram nestes exames não assinaram acordo nem apresentaram petição ao Tribunal Tributário após a emissão do auto de infração.

Particularmente preocupante é que a maioria destas auditorias de correspondência envolveram auditorias de declarações de imposto de renda individuais de contribuintes de baixa renda com rendimentos de US$ 25,000 ou menos que solicitaram o Crédito de Imposto sobre o Rendimento do Trabalho (EITC). As elevadas taxas de “não resposta” e de incumprimento entre estes contribuintes sugerem que é especialmente difícil para contribuintes que reivindicam o EITC responder ao IRS oportuna e adequadamente por vários motivos, incluindo a complexidade dos requisitos de elegibilidade do EITC e situações complicadas de vida familiar.

No esforço para determinar a eficácia do programa de auditoria do IRS, é essencial que observemos os factores que influenciam o cumprimento voluntário. No blog da próxima semana, exploraremos pesquisas recentes sobre esses fatores, especialmente no contexto de auditorias, e discutiremos o impacto das auditorias do IRS na conformidade voluntária.