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No meu recentemente lançado Relatório Anual ao Congresso, discuti a necessidade de avaliar o impacto das auditorias do IRS na conformidade voluntária. Blog da semana passada discutimos alguns dos pontos fortes e fracos dos três tipos de auditorias tradicionais do IRS: auditoria de correspondência, auditoria de escritório e auditoria de campo. No blog desta semana, discutirei alguns dos fatores que influenciam a adesão voluntária.
Que fatores influenciam a conformidade voluntária?
A conformidade voluntária tradicional concentrou-se na teoria da dissuasão. Contudo, a investigação em ciências sociais indica que a teoria da dissuasão representa apenas uma parte das taxas reais de conformidade e que as normas sociais, os valores pessoais e as atitudes podem ter um impacto maior nas decisões de conformidade dos contribuintes. Estudos demonstraram que, para garantir um elevado nível de cumprimento voluntário das obrigações fiscais, os contribuintes devem ter fé e confiança na justiça do sistema tributario. No relatório deste ano, incluo uma estudo de pesquisa no Volume II que explora a influência das auditorias fiscais nas atitudes e percepções dos contribuintes. No geral, os contribuintes do estudo que passaram por auditorias relataram níveis mais elevados de medo, raiva, ameaça e cautela ao pensar no IRS e sentiram-se menos protegidos pelo IRS. Os contribuintes que passaram por exames por correspondência experimentaram um nível mais baixo de percepção de justiça em comparação com aqueles que passaram por exames de escritório e de campo. O estudo também constatou que os contribuintes que passaram por uma auditoria que resultou na restituição do imposto perceberam o IRS com menos confiança após a conclusão da auditoria. Estas conclusões sugerem que, ao selecionar declarações e avaliar casos de auditoria, o IRS deve investigar e considerar como as auditorias constroem a confiança do contribuinte e afetam o cumprimento voluntário futuro.
Qual é o impacto das auditorias tradicionais do IRS na conformidade voluntária?
Nos três problemas mais sérios do meu relatório de 2018 (aqui, aqui e aqui), expressei preocupação pelo facto de os exames do IRS não conseguirem aumentar o cumprimento voluntário futuro, não medirem o cumprimento voluntário em termos de atitudes positivas dos contribuintes em relação ao IRS e à educação dos contribuintes, e colocarem encargos indevidos sobre os contribuintes. O programa de auditoria tradicional do IRS foi bastante reduzido nos últimos dez anos, de um total de quase 1.75 milhões de auditorias no ano tributario (ano tributario) de 2010 para cerca de 970,000 no ano tributario de 2018, conforme mostrado na figura abaixo.
Por esta razão, é ainda mais crítico que o IRS se concentre em aumentar o cumprimento voluntário das auditorias que realiza. O exame é principalmente um veículo educacional, para que o contribuinte aprenda as regras, corrija erros e possa cumpri-las no futuro. Na verdade, o IRS ganha cerca de duas vezes mais com os efeitos de longo prazo de uma auditoria do que com a própria auditoria. Ainda assim, um número significativo de auditorias de correspondência—cerca de 42 por cento no ano tributario de 2018 — foram fechados sem contato pessoal. Como resultado, o IRS perde oportunidades de educar o contribuinte sobre regras e procedimentos complicados, e situações de factos complicados, ou ambos, como no caso do Crédito de Imposto sobre o Rendimento do Trabalho (EITC).
O IRS não sabe se o seu exames de campo estão promovendo a conformidade voluntária porque não possuem uma medida para rastrear a conformidade de arquivamento futuro após a auditoria. Em vez disso, o IRS concentra-se principalmente nos resultados financeiros e nos efeitos diretos de uma auditoria específica – medindo fechamentos, tempo de ciclo, satisfação dos funcionários e índices de qualidade.
O IRS também pode estar selecionando os contribuintes errados e as questões para auditoria de campo, devido à diminuição dos recursos e altas taxas de não alteração - com média de 23% para pequenas empresas/autônomos (SB/SE) e 32% para auditorias de campo de grandes empresas e internacionais (LB&I) nos anos fiscais de 2010-2018. Pesquisa mostra que auditorias que não propõem nenhum imposto adicional (auditorias “sem alteração”) resultam em maior incumprimento futuro: Num estudo recente descobriram que os contribuintes da Tabela C reduziram os seus rendimentos declarados nos três anos após uma auditoria sem alterações em cerca de 37 por cento.
A experiência presencial em exames de escritório beneficia tanto o contribuinte quanto o IRS – o contribuinte pode, em tempo real, fazer perguntas e explicar sua posição ao IRS, e o funcionário do IRS pode ver imediatamente se o contribuinte entende o exame atual, próximos passos a serem dados e como cumpri-los no futuro.
As recomendações fornecidas no meu relatório anual podem orientar o IRS no sentido de melhorar as experiências de auditoria dos contribuintes e desenvolver medidas do impacto de uma auditoria no cumprimento futuro.
As opiniões expressas neste blog são exclusivamente do Advogado Nacional do Contribuinte. O Advogado Nacional do Contribuinte apresenta uma perspectiva independente do contribuinte que não reflecte necessariamente a posição do IRS, do Departamento do Tesouro ou do Gabinete de Gestão e Orçamento.
