O Crédito de Imposto sobre o Rendimento do Trabalho (EITC) é uma das principais formas de assistência pública aos contribuintes que trabalham com baixos rendimentos. No entanto, o EITC está associado a uma elevada taxa de pagamentos indevidos. De acordo com o Departamento do Tesouro Relatório financeiro da agência do ano tributario (ano tributario) de 2018, a taxa de pagamento indevido do EITC no ano tributario de 2018 é de aproximadamente 25%. A principal causa da taxa de pagamento indevido do EITC é a complexidade das regras para reivindicar o EITC, conforme relatado pelo Departamento do Tesouro aqui e  aqui. Embora reconheça a importância de rastrear e minimizar pagamentos indevidos, preocupa-me que o foco em “um número” esconda tanto os sucessos como os desafios na melhoria da conformidade com o EITC. Na verdade, as estimativas de pagamentos indevidos do EITC baseiam-se em auditorias de exercícios fiscais de quatro anos atrás e não refletem as medidas corretivas mais recentes. Além disso, o Inspetor Geral do Tesouro para Administração Tributária (TIGTA) relata que a taxa de pagamentos indevidos do EITC não leva em consideração que, para cada dólar de pagamentos indevidos do EITC, 40 centavos do EITC foram gastos não reclamado pelos contribuintes que parecem ser elegíveis para o crédito.

No Relatório Anual deste ano ao Congresso eu relatado que as ações do IRS para reduzir a taxa de pagamentos indevidos do EITC não são suficientemente proativas e podem sobrecarregar desnecessariamente os contribuintes. Por exemplo, apesar da reconhecida complexidade das regras para reivindicar o EITC como causa de reclamações indevidas do EITC, as propostas legislativas do IRS e do Tesouro para resolver os pagamentos indevidos do EITC centram-se em medidas de execução e não na simplificação.

Em segundo lugar, o IRS depende do processo de auditoria como a sua principal ferramenta de conformidade. Na verdade, em FY 2017, 35% de todas as declarações individuais selecionadas para auditoria foram selecionadas com base em uma declaração do EITC. Isto apesar do facto de as declarações do EITC representarem aproximadamente 19 por cento de todas as declarações individuais apresentadas no ano civil de 2016 e menos de um por cento de todas as declarações individuais apresentadas terem sido auditadas no exercício de 2017.

Além disso, o IRS e o Tesouro consistentemente recomendar expandindo a autoridade para erros matemáticos (MEA) do IRS, conferindo “autoridade para erros corrigíveis”. Em particular, isto permitiria ao IRS utilizar o MEA quando as informações fornecidas pelo contribuinte na sua declaração não correspondem às informações nas bases de dados do governo. Tenho levantado regularmente preocupações com a expansão do MEA para incluir autoridade para erros corrigíveis. Por exemplo, aqui, aqui, aqui e aqui. Existem problemas específicos no uso de autoridade de erro corrigível para tratar informações incompatíveis em bancos de dados governamentais. A base de dados do governo pode não ser fiável para efeitos fiscais. Mesmo que as entradas num diretório fossem precisas, foram compiladas para uma finalidade diferente, não refutam a elegibilidade ao abrigo da legislação tributario, foram compiladas numa data anterior e podem não ser atuais. Tudo isto é importante quando se considera que os casos EITC envolvem padrões de factos complexos e fluidos.

O IRS também exerce a sua autoridade ao abrigo do IRC § 32(k) para impor proibições de dois anos de reivindicação do EITC aos contribuintes que reivindicam o EITC com “desrespeito imprudente ou intencional das regras e regulamentos”. O IRS impôs 3,442 IRC § 32(k) proibições sobre os contribuintes que solicitaram o EITC em suas declarações de 2017. Estas abordagens tornam potencialmente mais difícil para os contribuintes de baixos rendimentos, os beneficiários do EITC, receberem o EITC quando são elegíveis para tal e podem não melhorar necessariamente a taxa de pagamentos indevidos do EITC. Em 2013, a TAS analisou uma amostra representativa de casos de proibição de dois anos e descobriu que o IRS impôs a proibição indevidamente quase 40 por cento das vezes em 2011. A TAS irá revisitar este estudo para medir a exatidão e o impacto da implementação do IRS dos dois- ano de proibição.

O IRS poderia fazer mais para reduzir a taxa de pagamento indevido do EITC e, ao mesmo tempo, ser menos oneroso para os contribuintes. Primeiro, o IRS deve educar os contribuintes do EITC de uma forma adaptada às suas circunstâncias específicas. Em 2016, a TAS Research enviou cartas adaptadas a uma população de contribuintes do EITC que identificaram um erro específico que o contribuinte parecia ter cometido ao reclamar o EITC na sua declaração tributario de 2014. As cartas também instruíram o contribuinte sobre os requisitos para solicitar o EITC. Os contribuintes que receberam a carta TAS eram menos propensos a repetir o mesmo erro nas suas declarações de 2015 do que os contribuintes não auditados que não receberam as cartas TAS. O envio da carta TAS a todos os contribuintes cujas declarações de 2014 pareciam erradas porque o teste de relacionamento não foi cumprido teria evitado cerca de 47 milhões de dólares em reivindicações erradas do EITC. Essa é uma melhoria estatisticamente significativa. Com base no Resultados 2016, o Advogado Nacional do Contribuinte revisou as cartas e as enviou aos contribuintes em amostras representativas em 2017. Os resultados de 2016 foram corroborados. No entanto, algumas cartas do estudo de 2017 também incluíam acesso a uma linha de apoio gratuita dedicada do EITC, uma recomendação que já havia feito. discutido isso poderia ajudar os contribuintes que tentam navegar pelas complexidades das complexas regras de elegibilidade do EITC. Enviar a carta TAS com o número de telefone de ajuda extra a todos os contribuintes cujas declarações de 2015 pareciam erradas porque o teste de residência (não apenas o relacionamento) não foi cumprido também teria evitado mais de 44 milhões de dólares em reivindicações erradas do EITC.

E, por último, qualquer tentativa de melhorar a taxa de pagamentos indevidos do EITC deve abordar o papel que os preparadores fiscais desempenham no incumprimento do EITC. De acordo com os dados do IRS, 54 por cento dos contribuintes que solicitaram o EITC na temporada de declarações de 2017 tiveram as suas declarações preparadas por um preparador pago. Em particular, pesquisa mostra que os contribuintes do EITC usam com mais frequência preparadores de declarações não inscritos. Ao contrário dos CPAs ou agentes inscritos, os agentes não inscritos não possuem credenciais reconhecidas anteriormente. Os preparadores de devoluções não inscritos tiveram a maior frequência e porcentagem de reclamações excessivas do EITC em um estudo do IRS, com 49 por cento dessas declarações do EITC contendo uma reclamação a maior, e reclamações a mais totalizando 33 por cento do total do EITC reivindicado nessas declarações. eu tenho Recomenda maneiras pelas quais o IRS poderia proteger os contribuintes que dependem de preparadores pagos. Eu também testemunhou perante o Congresso sobre os altos níveis de declarações EITC não conformes preparadas por agentes não inscritos.

A taxa de pagamento indevida do EITC é, sem dúvida, um problema. Contudo, uma vez que é uma das maiores fontes de bem-estar público para os contribuintes de baixos rendimentos, o IRS precisa de adoptar uma abordagem que equilibre a necessidade de evitar pagamentos indevidos com a necessidade de que todos os contribuintes elegíveis recebam o crédito. Além das auditorias e das proibições do IRC § 32(k), o IRS deve considerar esforços para educar os contribuintes sobre os erros que estão cometendo através de cartas personalizadas e fornecendo uma linha de apoio gratuita com pessoal específico para responder às perguntas do EITC ao longo do ano. Por último, dado que muitos contribuintes do EITC dependem de preparadores não inscritos, qualquer esforço para reduzir a taxa de pagamentos indevidos do EITC deve abordar o papel dos preparadores não inscritos.

Nos próximos três meses, reuni uma equipe, incluindo Les Book, professor residente da TAS, e Margot Crandall-Hallick, do Serviço de Pesquisa do Congresso, para compilar e explorar pesquisas, análises e descobertas do setores governamentais, sem fins lucrativos, acadêmicos e privados em relação à melhoria da conformidade e participação do EITC. No meu próximo Relatório de Objectivos de Junho ao Congresso, apresentarei ao Congresso um relatório discutindo as nossas recomendações para abordar estas importantes questões. Fique atento!