No início de 2015, tomei a resolução de Ano Novo de reiniciar meu blog e fornecer informações e observações periódicas sobre a administração tributária dos EUA. O Ano Novo também coincide com a emissão do meu Relatório Anual ao Congresso. Selecionar 20 dos problemas mais graves dos contribuintes para este relatório é sempre um desafio, porque há muito sobre o que escrever. Todos os anos estabeleço um tema para o relatório, que fornece um quadro para a selecção dos problemas, mas pode excluir muitas questões importantes. O blog pode ajudar a focar nessas questões e no trabalho que o Taxpayer Advocate Service (TAS) e outros estão realizando nessas áreas.

Meus consultores de cobrança e eu passamos muito tempo lidando com questões de cobrança e analisando dados de coleta. É apropriado, então, que meu primeiro blog do Ano Novo analise mais de perto o desempenho da arrecadação do IRS.

A Lei de Reestruturação e Reforma do Serviço de Receita Federal de 1998 (RRA 98) conferiu à operação de cobrança do IRS um mandato para melhorar o serviço aos contribuintes e reduzir a sua dependência de gravames, taxas e apreensões para cobrar dívidas fiscais.

A operação de cobrança do IRS foi objeto de considerável atenção na Lei de Reestruturação e Reforma do IRS de 1998 (RRA 98). Os principais componentes da legislação foram projetados para permitir que o IRS use de forma mais eficaz as opções de pagamento de cobrança, como acordos de parcelamento (IAs) e ofertas de compromisso (OICs), para melhorar a conformidade dos contribuintes e tornar mais fácil para os contribuintes celebrarem esses tipos de acordos de pagamento alternativos. No que diz respeito aos OICs, o Congresso manifestou interesse em que o IRS adoptasse uma “política de aceitação liberal” a fim de “proporcionar um incentivo aos contribuintes para continuarem a apresentar declarações fiscais e a pagar os seus impostos”. , o Congresso foi claro na sua convicção declarada de que “a capacidade de comprometer a responsabilidade tributario e de fazer pagamentos de responsabilidade tributario em parcelas melhora o cumprimento do contribuinte.”(1)

Por outro lado, o RRA 98 também abordou abusos relatados pelo IRS relativos ao uso de suas formidáveis ​​ferramentas de execução de cobrança, especificamente gravames, taxas e apreensões. O IRS difere de outros credores porque possui a capacidade de realizar ações de cobrança significativas sem a necessidade de ir a tribunal e buscar uma sentença. No desenvolvimento do RRA 98, o Congresso expressou a convicção de que “a imposição de gravames, taxas e apreensões pode impor dificuldades significativas aos contribuintes”. (3) Consequentemente, o RRA 98 continha uma série de novas disposições destinadas a limitar a utilização destas ferramentas em determinadas situações, bem como novos requisitos de revisão e aprovação para gravames e taxas. O RRA 98 também criou novos caminhos para os contribuintes recorrerem das ações de execução do IRS, principalmente através de audiências de processo de cobrança (CDP).

A implementação do RRA 98 revelou-se um desafio para o IRS e, sobretudo, para a operação de Cobrança. Em retrospectiva, foi dada muito mais atenção à diminuição do número de ações de aplicação do IRS do que aos esforços para melhorar a cobrança e o cumprimento das receitas através da maior disponibilidade de opções de pagamento. No seu relatório de Maio de 2002, o General Accounting Office dos Estados Unidos – agora conhecido como Government Accountability Office (GAO) – comentou sobre a utilização decrescente de sanções de execução pelo IRS, observando que o número de gravames, taxas e apreensões “caiu vertiginosamente” entre anos fiscais (ano tributario) de 1996 e 2000. (4) Uma percepção comum após a implementação do RRA 98 foi que as reduções em gravames, taxas e apreensões reflectiram um declínio geral na aplicação do IRS, particularmente no que diz respeito à operação de cobrança do IRS, e que a nova ênfase do IRS no serviço ao contribuinte era incompatível com um programa de arrecadação robusto. Na verdade, discussões posteriores sobre os resultados do programa de cobrança compararam geralmente a actividade de garantias e taxas com os níveis pré-RRA 98, e o aumento das actividades nestas áreas de aplicação foram citados como melhorias no desempenho do IRS. (5)

Os dados do IRS revelam uma correlação muito fraca entre os números brutos de ações de execução de cobrança e a arrecadação de dólares fiscais inadimplentes.

Tal como ilustrado no gráfico abaixo, os dados do IRS revelam que as reduções substanciais em gravames e taxas que o IRS sofreu após o RRA 98 não tiveram impacto perceptível na cobrança de receitas inadimplentes durante este período. (6) O IRS define o termo “Rendimento Total de Arrecadação” para incluir dólares arrecadados em avaliações não pagas no fluxo de notificação, cobranças de contas inadimplentes do contribuinte (“TDAs”, ou seja, casos atribuídos ou aguardando atribuição ao pessoal de cobrança), acordos de parcelamento, contas diferidas e contas de arquivo não mestre. (7)

Infelizmente, a preocupação do IRS com os volumes de ações de penhores e taxas dificultou os esforços para identificar os tratamentos de cobrança que geraram com sucesso esta receita com a ajuda de um melhor serviço ao contribuinte, por exemplo, contatos pessoais oportunos e maior flexibilidade na utilização de opções de pagamento, como parcelamento e ofertas de compromisso.

No exercício de 2015, a operação de cobrança do IRS enfrenta um ambiente que é, em muitos aspectos, notavelmente semelhante aos anos seguintes à implementação do RRA 98. Severos cortes orçamentais contribuíram para reduções no pessoal de cobrança. Do final do exercício de 2010 ao final do exercício de 2014, o pessoal permanente da ACS diminuiu mais de 31% e o pessoal dos responsáveis ​​pela receita diminuiu mais de 27%. (8) Além disso, mudanças significativas nas políticas de cobrança do IRS implementadas nos anos fiscais de 2011 e 2012, ou seja, a chamada “Iniciativa Fresh Start” do IRS, colocaram maior ênfase em decisões de cobrança mais flexíveis, em oposição ao aumento do uso de ações tradicionais de execução. . Como resultado, do ano tributario de 2010 a 2014, as taxas emitidas pelo IRS diminuíram 45%, (9) e os pedidos de garantia diminuíram 51%. (10) Notavelmente, o rendimento total da cobrança aumentou 14% em dólares nominais durante este período, apesar das reduções dramáticas nas ações de execução tradicionais. (11)

Ainda mais notável, o Rendimento Total de Cobrança ajustado pela inflação aumentou 1.7% entre os anos fiscais de 2010 e 2014, demonstrando que as receitas de cobrança têm sido relativamente estáveis ​​ao longo do tempo, apesar das oscilações significativas na actividade de penhoras e taxas do IRS. (12)

Conforme ilustrado no gráfico abaixo, as receitas arrecadadas através de acordos de parcelamento e avisos de cobrança foram o principal impulsionador do aumento no rendimento total da arrecadação, com o aumento das arrecadações por meio de compensações de reembolso também fazendo algumas contribuições. Notavelmente, a cobrança por meio de avisos iniciais de cobrança do IRS é de cumprimento voluntário – embora tardio (ou seja, nenhum penhor ou imposição gerou o pagamento do contribuinte), e a cobrança por compensações de reembolso é uma abordagem totalmente automatizada que não requer penhor ou autoridade de imposição do IRS.

Pode-se atribuir o aumento no rendimento total da arrecadação ao aumento geral dos contribuintes. Entre o exercício de 2010 e o exercício de 2014, o número de contribuintes individuais aumentou cerca de 5%, enquanto o número de contribuintes empresariais permaneceu estável. Os dados do IRS, no entanto, refutam esta suposição. Como mostra o gráfico abaixo, os dólares TDA disponíveis para recolha diminuíram ligeiramente entre os anos fiscais de 2010 e 2014, de 174 mil milhões de dólares para 173 mil milhões de dólares. (13) Ao mesmo tempo, o número de gravames emitidos diminuiu cerca de 50%, de quase 1.1 milhões para 536,000. No entanto, a percentagem de dólares disponíveis para recolha que foram efectivamente arrecadados aumentou de 6.0% para 6.4%. O gráfico abaixo mostra de forma ainda mais dramática a relação entre gravames apresentados e dólares disponíveis coletados.

Vemos o mesmo padrão com as taxas emitidas. Especificamente, o número de taxas diminuiu 45% entre o exercício financeiro de 2010 e o exercício financeiro de 2014, enquanto a percentagem de dólares disponíveis arrecadados diminuiu ligeiramente.

Agora, existem muitos fatores que influenciam o rendimento total da coleção. Mas estes dados indicam certamente que algo diferente do número bruto de emissões de garantias e impostos é responsável pela relativa estabilidade das receitas de cobrança ao longo do tempo. No meu próximo blog, explorarei o que esse “algo” pode ser.

1. Relatório do Comitê do Senado (S. Rep. No. 105-174) em 88 (1998).
2. Conferência de RH Representante nº 105-599 em 287 (1998).
3. Relatório do Comitê do Senado (S. Rep. No. 105-174) em 78 (1998).
4. GAO, Impacto das recusas do programa de conformidade e cobrança sobre os contribuintes, 12 (maio de 2002).
5. IRS, Declaração do Comissário do IRS, Mark W. Everson, IRS Melhora a Tributarioização e os Serviços em 2005 (novembro de 2005). Este comunicado de imprensa observou que “Em nossas atividades de cobrança, taxas e gravames recuperaram para níveis anteriores à RRA '98”. (Ênfase acrescentada) IRS, Declaração do Comissário do IRS, Mark W. Everson, Tributario Year 2006 Enforcement and Service Results (novembro de 2006). Este comunicado de imprensa observou: “No geral, algumas de nossas ferramentas de tributarioização mais comuns no IRS também apresentaram aumentos. Nas nossas atividades de cobrança, as taxas e gravames continuam a superar os níveis de 1998.” (Ênfase adicionada)
6. Livro de dados do IRS de 1997 a 2001. No ano tributario de 1997, o IRS relatou um rendimento total de arrecadação de US$ 29,913,365, ao mesmo tempo em que relatou a emissão de 3,659,000 taxas e o depósito de 544,000 gravames. No ano tributario de 2000, as emissões de impostos caíram para 220,000 e os pedidos de penhor totalizaram 288,000. No entanto, o rendimento total de cobrança para o ano tributario de 2000 foi relatado como $ 29,935,564 – um pouco mais do que no ano tributario de 1997. No ano tributario de 2001, após vários anos de redução da atividade de penhores e taxas, o IRS relatou um rendimento total de cobrança de $ 32,186,839 – um aumento de 1997% em relação ao ano tributario de 674,000, embora os aproximadamente 18 impostos emitidos tenham permanecido em apenas 1997% do nível do ano tributario de XNUMX.
7. Este blog apresenta o “rendimento total da coleção”. O IRS publica o rendimento total da arrecadação de avaliações não pagas na Tabela 16 do Livro de Dados do IRS. Ele mostra os dólares arrecadados sobre impostos avaliados anteriormente não pagos, além de multas e juros acumulados e acumulados e inclui dólares arrecadados de avisos de inadimplência, TDAs, acordos de parcelamento, contas diferidas e contas não pertencentes ao Arquivo Mestre. O imposto calculado pode resultar de declarações apresentadas voluntariamente, do exame das declarações dos contribuintes ou de uma combinação de ambos.
8. A equipe da ACS foi extraída do Centro de Relatórios de Recursos Humanos do IRS a partir do último período de pagamento de um ano tributario. Calculamos salários e investimentos e pessoal de ACS para pequenas empresas e autônomos de funcionários na série de cargos 962. Determinamos o pessoal do escritório de receitas de pequenas empresas e funcionários autônomos na série de cargos 1169
9. IRS, Relatórios de atividades de cobrança, NO-5000-24, Relatório de cobrança e apreensão (ano tributario de 2010 a 2014).
10. IRS, Relatórios de atividades de cobrança, NO-5000-25, Relatório de ônus (ano tributario de 2010 a 2014).
11. O IRS define o rendimento total de arrecadação para esses anos como dólares arrecadados por meio de atividades de arrecadação de impostos avaliados anteriormente não pagos, mais multas e juros avaliados e acumulados e inclui dólares arrecadados de avisos de inadimplência, TDAs, acordos de parcelamento, contas diferidas e contas não pertencentes ao arquivo mestre. O imposto calculado pode resultar de declarações apresentadas voluntariamente, do exame das declarações dos contribuintes ou de uma combinação de ambos. O rendimento total da arrecadação do ano tributario de 2010 até o ano tributario de 2013 é da Tabela 16 do livro de dados do IRS. O IRS forneceu os dados do ano tributario de 2014 antes da publicação do livro de dados do ano tributario de 2014.
12. Calculadora de inflação do índice de preços ao consumidor do Bureau of Labor Standards, disponível em: http://www.bls.gov/data/inflation_calculator.htm.
13. Calculamos os dólares disponíveis para cobrança como os dólares TDA em estoque no final do ano tributario anterior mais os novos TDAs recebidos para cobrança durante o ano tributario atual, mais os dólares das contas em estoque de acordo de parcelamento para ACS e oficiais de receita. No entanto, os valores em dólares de inadimplência fechados para acordos de parcelamento pela ACS e funcionários da receita durante o atual ano tributario foram removidos para evitar a dupla contagem desses valores de inadimplência.