Em 1 de julho de 2019, o Primeira Lei do Contribuinte (TFA) foi sancionado como lei. O TFA faz as alterações mais significativas nos procedimentos administrativos do IRS desde o Lei de Reestruturação e Reforma do IRS de 1998. O TFA fortalece certos direitos do contribuinte e exige modificações na estrutura organizacional do IRS, nas prioridades de atendimento ao cliente, nos procedimentos de execução, na tecnologia da informação e no uso de sistemas eletrônicos. Mais de 25 disposições do TFA foram recomendadas ou fortemente apoiadas pelo National Taxpayer Advocate (NTA) e pelo TAS. Neste blog, resumirei as disposições que afetam diretamente o TAS e identificarei as disposições que defendemos.

Disposições que impactam o TAS

Autoridade de Codificação da Diretiva do Advogado do Contribuinte (TAD). Desde 1979, existe um alto funcionário do IRS para defender os contribuintes. Inicialmente, o cargo foi criado administrativamente, e o indivíduo que o ocupava era conhecido como “ouvidor”. Em 1988, o Congresso codificou a posição e autorizou a emissão de Ordens de Assistência ao Contribuinte (TAOs). Em 1998, o Congresso renomeou o cargo como Advogado Nacional do Contribuinte. Os GAT permitem que a NTA ordene ao IRS que tome ou se abstenha de tomar certas medidas quando um contribuinte enfrenta dificuldades significativas como resultado das ações do IRS.

Através das leis de 1988 e 1998, o Congresso reforçou a autoridade da NTA e deu-lhe autoridade e responsabilidade tanto para defender os contribuintes em casos individuais (defesa de casos) como para defender a mudança sistémica em nome de todos os contribuintes ou grupos de contribuintes ( defesa sistêmica). Um TAO, contudo, só pode ser utilizado no contexto da defesa de casos. Para reforçar a capacidade de defesa sistémica da NTA, o Comissário concedeu administrativamente à NTA autoridade para emitir Directivas de Defesa dos Contribuintes (TAD) — que são análogas aos GAT. Devo observar que tanto os GAT como os TAD podem ser rescindidos pelo Comissário ou pelo Vice-Comissário, pelo que servem principalmente como ferramentas que permitem à NTA elevar as questões à liderança superior do IRS para decisão.

O TFA assumiu a autoridade administrativa do TAD e, pela primeira vez, codificou e aprimorou os seus principais aspectos. O Internal Revenue Code (IRC) agora exige que o IRS responda a qualquer TAD no prazo de 90 dias, e se o Vice-Comissário se recusar a cumprir o TAD, a NTA poderá recorrer ao Comissário, que deverá cumprir ou fornecer uma resposta por escrito explicando as razões para modificá-lo ou rescindi-lo. Além disso, a NTA Relatório Anual ao Congresso (página 680) deve identificar qualquer TAD que não tenha sido honrado em tempo hábil pelo IRS. A autoridade estatutária do TAD fornecerá à NTA uma ferramenta adicional para chamar a atenção para questões importantes sobre os direitos dos contribuintes e, embora o Comissário tenha sempre a palavra final, proporcionará transparência ao Congresso e ao público sobre a natureza de quaisquer desacordos.

Número de “problemas mais sérios” nos relatórios anuais da NTA ao Congresso. Nos termos da lei anterior, a NTA era obrigada a reportar pelo menos 20 dos “problemas mais graves” encontrados pelos contribuintes nas suas relações com o IRS. A TFA reduziu esse número para dez. O Relatório do Comitê de Modos e Meios da Câmara (página 60) explicou que a intenção da mudança é “simplificar e focar” o relatório.

Coordenação com TIGTA em Pesquisa ou Estudos. O TFA exige que a NTA, antes de iniciar qualquer pesquisa ou estudo para Relatórios Anuais ao Congresso, coordene com o Inspetor Geral do Tesouro para Administração Tributária (TIGTA) para evitar duplicação de esforços.

Apoio estatístico para relatórios anuais da NTA ao Congresso. O TFA exige que o IRS forneça suporte estatístico para os Relatórios Anuais da NTA ao Congresso e orienta a NTA a indicar se as informações estatísticas foram revisadas ou fornecidas pelo IRS e determinadas como válidas.

Salário NTA. De acordo com a lei anterior, o IRS tinha o poder de definir o pagamento do NTA na taxa mais alta de pagamento básico estabelecida para o Serviço Executivo Sênior sob a seção 5382 do Título 5 do Código dos Estados Unidos ou em uma taxa permitida sob o “Remuneração Crítica” lei (seção 9503 do Título 5 do Código dos Estados Unidos). Embora o IRS pudesse pagar à NTA um salário substancialmente mais elevado ao abrigo das disposições de Pagamento Crítico, a NTA expressou preocupação de que o IRS pudesse usar a sua autoridade para definir a compensação da NTA como um incentivo para a NTA se abster de críticas à agência. Por esse motivo, a NTA recomendou que o Congresso estabelecesse uma taxa fixa de remuneração para a NTA, tal como fez para os inspetores-gerais ao abrigo da Lei do Inspetor-Geral. O TFA implementa essa recomendação.

Disposições sobre direitos do contribuinte

Além das disposições que afetam o TAS, o TFA contém novas proteções significativas aos direitos dos contribuintes, incluindo o seguinte:

• Criação de Gabinete Independente de Recursos (página 3), acesso a determinados arquivos de contribuintes antes das conferências e o direito de protestar contra a decisão do IRS de não enviar um caso para recursos;
• Criação de planos para melhorar atendimento ao cliente (página 5) e Sistemas de Tecnologia da Informação (página 28);
• Requisito para anualmente treinar funcionários do IRS (página 34) sobre direitos do contribuinte e TAS;
• Codificação do Programa de subsídios de assistência voluntária ao imposto de renda (VITA) (página 13);
• Autorização do IRS para trabalhar com instituições financeiras para identificar reembolsos mal direcionados (página 21);
• Salvaguardas para prevenir e ajudar os contribuintes que são vítimas de roubo de identidade (página 21);
• Autorização para funcionários do IRS recomendarem um determinado Clínica do Contribuinte Baixa Renda (página 17); e
• Impedir que certas contas de contribuintes de baixa renda sejam atribuídas a cobradores de dívidas privadas (página 9).

Tenho o prazer de informar que o IRS parece empenhado em implementar eficazmente o TFA. Recentemente, o Comissário anunciou a formação de um gabinete dentro do IRS para supervisionar e coordenar os esforços de implementação do TFA da agência. O novo escritório será chefiado por um grupo de quatro, composto pelo Chefe de Gabinete do Comissário e representantes da Divisão de Salários e Investimentos, da Divisão de Pequenas Empresas/Autônomos e da função de Tecnologia da Informação do IRS.

A minha única preocupação é que o TAS não tenha sido incluído como membro central da equipa de implementação do TFA. O Congresso criou a posição do NTA para servir como a voz estatutária do contribuinte dentro do IRS. Para implementar a apropriadamente chamada “Lei do Contribuinte Primeiro”, acredito que o TAS deveria ter um assento à mesa na mesma medida que as principais divisões operacionais do IRS, especialmente para fins de implementação dos requisitos do TFA de que o IRS desenvolva uma estratégia abrangente de atendimento ao cliente, modernize estrutura organizacional do IRS, criar contas de contribuinte online e desenvolver uma estratégia abrangente de formação de funcionários que inclua os direitos do contribuinte.

Independentemente disso, estamos prontos para trabalhar em conjunto com a agência para implementar a nova lei de uma forma que seja eficaz e eficiente tanto para o IRS como para os contribuintes, garantindo ao mesmo tempo a protecção dos direitos dos contribuintes.

Recomendações ou conclusões do defensor nacional do contribuinte incluídas na primeira lei do contribuinte