O uso eficaz do programa de oferta de compromisso (OIC) economizará recursos valiosos do IRS e, ao mesmo tempo, trará finalidade aos contribuintes

Quando um contribuinte não pode pagar integralmente uma obrigação tributario, o Internal Revenue Code (IRC) § 7122 autoriza o IRS a aceitar menos do que o valor total devido na forma de uma oferta de compromisso (OIC). Como condição de aceitação de um OIC, o contribuinte deve concordar em permanecer em conformidade com os seus requisitos de apresentação e pagamento durante os cinco anos seguintes à aceitação do OIC. Assim, embora o IRS concorde em saldar uma dívida tributario por um valor inferior ao valor total devido, o IRS garante o cumprimento futuro de declarações e pagamentos durante os próximos cinco anos, desenvolvendo, esperançosamente, melhores hábitos de contribuinte, ao mesmo tempo que cobra uma quantia que é pouco provável que consiga cobrar. de outra forma. Por outro lado, o contribuinte já não está sobrecarregado com uma dívida que não pode ser integralmente satisfeita.

De acordo com o Internal Revenue Manual (IRM) 5.8.1.2.3, a menos que existam circunstâncias especiais, os OICs baseados em dúvidas quanto à cobrança não serão aceitos se o IRS acreditar que o passivo pode ser pago integralmente como um montante fixo ou parcelado estendendo-se pelo prazo legal restante para cobrança, ou por outro meio de cobrança. Assim que o IRS confirmar que o contribuinte não será capaz de pagar a dívida integralmente, o IRS determinará o potencial de cobrança razoável (RCP) para o contribuinte. Geralmente, o RCP servirá de base para um montante aceitável de OIC. O IRS define RCP no IRM 5.8.4.3.1 como o valor que pode ser cobrado de todos os meios disponíveis. Assim, o RCP desempenha um papel importante na aceitação da OIC.

O IRC § 7122 exige duas coisas antes que um OIC possa ser considerado processável. Primeiro, uma submissão do OIC deve incluir um pagamento parcial – referido como “pagamento TIPRA”. Em segundo lugar, o contribuinte deve pagar qualquer taxa de utilização aplicável (a menos que se qualifique para uma isenção de baixos rendimentos). Além disso, Treas. Reg. § 301.7122-1(d)(1) exige que o OIC seja feito por escrito, assinado pelo contribuinte sob pena de perjúrio e contenha todas as informações “prescritas ou solicitadas pelo Secretário”.

Apesar de todos os benefícios dos OICs, tenho duas preocupações com a administração deste importante programa pelo IRS:

• O IRS nem sempre calcula o RCP com precisão, por vezes sobrestimando o que pode cobrar, levando à rejeição de OICs e à perda de oportunidades de cobrança de receitas; e
• O IRS fez mudanças políticas recentes que impedem alguns contribuintes de enviar OICs com sucesso.

Primeiro, eu relatei aqui, aqui e aqui que o IRS muitas vezes se concentra em quanto pode cobrar dos contribuintes no programa OIC, em vez de como pode utilizar melhor o programa OIC para cumprir todos os seus objetivos. Em 2017, Pesquisa TAS analisada vários aspectos do programa OIC. Os dados analisados ​​pelo TAS mostram que o IRS garante pelo menos tanto (muitas vezes mais) do que o montante oferecido em 60 por cento dos OIC que devolve ou rejeita. No entanto, em média, nos restantes 40 por cento dos OIC devolvidos ou rejeitados, o IRS apenas recolheu um terço do montante oferecido através de pagamentos subsequentes. E dos contribuintes que tiveram um OIC devolvido ou rejeitado de 2009 a 2013, apenas 30% cumpriram as suas obrigações fiscais.

Além disso, mais de 40 por cento dos contribuintes com um OIC devolvido ou rejeitado entre 2009 e 2013 foram considerados pelo IRS como atualmente não cobráveis ​​– dificuldades (CNC), o que significa que a cobrança do passivo criaria dificuldades para os contribuintes, deixando-os incapazes de cobrir as despesas de subsistência necessárias. O valor médio do OIC para um contribuinte nesta população foi de US$ 10,378, enquanto o valor médio do pagamento cobrado pelo IRS totalizou US$ 2,659.

Claramente, é necessário um estudo mais aprofundado desta população OIC. Talvez estes contribuintes estivessem a financiar os seus OICs com dinheiro que lhes foi dado por um amigo ou membro da família, que de outra forma não seria acessível ao IRS. E mesmo que estes contribuintes só possam pagar OICs de “baixo valor”, o Congresso incentiva-o. O IRC 7122(d)(3)(A) determina que “um oficial ou funcionário da Receita Federal não deve rejeitar uma oferta de compromisso de um contribuinte de baixa renda apenas com base no valor da oferta”. O IRS pouparia recursos e daria caráter definitivo aos contribuintes se trabalhasse com os contribuintes para aperfeiçoar os OICs, em vez de rejeitar ou devolver um OIC e depois classificar o contribuinte como CNC.

Certamente, alguns OIC apresentados pelos contribuintes não são suficientes. No entanto, a investigação da TAS também mostra que se o IRS investir algum tempo e recursos no trabalho com um contribuinte para obter um OIC bem-sucedido, o IRS poupará recursos a jusante com os seus esforços de cobrança. Na verdade, a conformidade futura com os arquivamentos melhora para os contribuintes com OICs aceitos. A investigação da TAS mostra que os contribuintes com um OIC aceite tinham 16 por cento mais probabilidade de apresentar a sua declaração tributario atempadamente do que os contribuintes que não tiveram o seu OIC aceite. As declarações fiscais apresentadas em tempo hábil conservam os recursos do IRS que, de outra forma, teriam que ser destinados à cobrança dessas declarações. Da mesma forma, os contribuintes que têm um OIC aceito pelo IRS têm maior probabilidade de pagar o imposto de renda subsequente. Setenta e dois por cento dos contribuintes com um OIC aceite pagam os seus impostos sobre o rendimento subsequentes durante os cinco anos após a aceitação do OIC, em comparação com 52 por cento dos contribuintes que não têm um OIC aceite. Mais uma vez, o IRS poupa recursos se não tiver de perseguir um contribuinte para cobrança de dívidas, para não mencionar o contribuinte que aprende bons hábitos fiscais de apresentação e cumprimento de pagamentos.

A minha segunda área de preocupação surgiu em 2016, quando o IRS anunciado que os OIC apresentados por um contribuinte que não tivesse apresentado todas as declarações fiscais necessárias (com base em pesquisas internas) seriam devolvidos ao contribuinte como não processáveis. Antigamente, os contribuintes tinham um breve espaço de tempo para apresentar declarações. Além disso, o IRS agora mantém os pagamentos enviados aos OICs que são devolvidos por falta de cumprimento do arquivamento.

Estas decisões políticas vão contra a análise vista na investigação recente da TAS. A TAS percebeu que um pequeno número de contribuintes não faz seus OICs corretamente na primeira vez. Menos de dez por cento dos contribuintes “desligam-se”, o que significa que submetem vários OIC num período de seis meses. No entanto, quase metade dos contribuintes que abandonam o sistema acabam por receber um OIC aceite, sugerindo que os contribuintes não estão a tentar burlar o sistema, mas procuram legitimamente um OIC aceitável. Quando o IRS devolve ou rejeita um OIC e o contribuinte subseqüentemente apresenta um novo OIC, o IRS gasta recursos adicionais para retrabalhar o OIC, quando poderia apenas ter trabalhado com o contribuinte para evitar a devolução ou rejeição inicial. Este problema é agravado pelo facto de o IRS agora manter os pagamentos enviados com OICs devolvidos considerados não processáveis. No entanto, se os contribuintes perderem o pagamento com um OIC devolvido, é possível que não tenham condições de apresentar um segundo OIC. Legislação recentemente introduzida isentará a taxa de utilização do OIC para contribuintes de baixo rendimento, definidos como indivíduos com um rendimento bruto ajustado que não exceda 250 por cento do nível de pobreza aplicável.

Dados os benefícios positivos que podem resultar de um OIC aceite, o IRS deve estudar uma amostra de OIC devolvidos e rejeitados para descobrir que indicadores estão presentes para mostrar que o IRS não será capaz de cobrar mais do que o montante oferecido. Em particular, este estudo deve analisar os OIC rejeitados ou devolvidos onde o RIS cobrou menos do que o montante oferecido para determinar como exagerou as suas projecções RCP. Considerando os recursos posteriores do IRS que podem ser poupados, as alterações recentes introduzidas no programa OIC fazem pouco sentido. Em vez disso, o IRS deveria repensar as suas actuais mudanças políticas e, em vez disso, dedicar mais recursos ao programa OIC para encorajar OIC aceitáveis, mesmo que seja necessário algum trabalho inicial com os contribuintes. Esta abordagem promove os direitos do contribuinte à finalidade, à privacidade e a um sistema tributario justo e equitativo.